事业单位会计工作中的内控管理问题探讨

[摘 要]内控管理是企事业单位会计工作的重要组成部分，也是提高事业单位会计工作效率的重要内容，为事业单位的资金安全提供保证。文章在阐述内控管理基本概念的基础上，指出了内控管理对事业单位会计工作的重要意义，进而在分析事业单位会计内控管理工作中存在问题的基础上，重点对加强事业单位会计工作中的内控管理提出具体的建议。

[关键词]事业单位;会计工作;内部控制

内部控制就是以既定管理目标为导向，以内部牵制为基点，以法律条款为依据，充分发挥出现有资源的作用，在经营管理实践中运用多种方式与手段创造出的自我调整与监督体系，增强财务报告的可靠性，以最快的速度实现经营目标。借助内部控制，能找到生产经营中存在的薄弱环节、消极偏差，及时对其进行干预，采取一定的措施加以改进，避免造成更为严重的损失，使企业能实现预定目标。由此可见，内控管理是规划、控制、评价、改进等的统称。

1 内控管理对事业单位发展的重要意义

1.1 有利于提升事业单位的管理水平

就是指政府利用国有资产设立的社会服务组织，包括卫生、科技、文化等类型，具有公益性的特征。在日常运营过程中，政府对事业单位统一进行领导，对社会政治经济发展起到有效促进作用。在深化体制改革的背景下，事业单位如果能有效开展内控管理，不仅能使自身的管理水平迈上新台阶，也能使内部工作人员的素质与能力得到显著提升，有利于促进内控体系的进一步完善。对于事业单位而言，如果内控工作能有条不紊地开展，在实现自身水平提升的同时，也能与其他部门产生强大的协同效应，从整体上提升公共服务质量。

1.2 有利于提高资金使用的科学性

近年来，事业单位资金总量以较快的速度增长，资金规模的持续扩大，为更好地履行政府公共服务职能、促进自身发展奠定了扎实基础。伴随着内控体系的完善，管控效果的提升，事业单位在使用每一笔资金时会采用规范的操作手段，进而充分发挥出每一笔资金的价值，避免资金管理出现漏洞。资金使用情况与内控管理之间形成了密不可分的联系，在资金使用过程中能生成一定的会计信息，这些经济成果直接体现出事业单位工作开展的情况，借助这些内容，公众可以对事业单位各项工作的开展情况有足够的了解。因此，借助内控管理能使事业单位的资金使用更加合理且有效。

1.3 有利于保障事业单位服务社会的质量

高效合理的内控管理具有广泛性、独立性等特征，能使事业单位的资金使用效率得到提升，使内部各项管理活动步入正轨，为事业单位创建良好的免疫机制，提高公共服务水平。然而，我国当前许多事业单位的监管机制不完善，在使用资金过程中出现了许多问题，如票据不齐全、重复支付、挪用公款等，但相关领导却浑然不知。内控管理的有序开展能使这方面存在的缺漏得到弥补，不仅能准确描述资金使用过程，也能创建合理的信息披露制度，为自身服务质量的提升提供依据。

2 事业单位会计内控管理存在的问题

目前事业单位在会计内控管理方面已经取得了很多宝贵的经验，但是依然存在一些突出的问题，主要体现在如下五个方面。

2.1 事业单位内控意识薄弱

事业单位处于市场经济之中，在运营管理的各个环节都面临着各种变数的考验，内控管理的目的就是创建完善的内部约束机制，对单位的各种经济行为进行限制，及时发现经济活动中出现的问题，并对各种不当行为进行干预、矫正，防止与制止各种违法违规违纪行为，为各项业务活动的开展提供保障。然而，由于当前我国事业单位领导并没有意识到内控管理的重要性，这方面的意识极其淡薄，为后期出现的各项业务衔接不紧密、内部管理混乱、内部牵制无效等不良现象埋下了伏笔。

2.2 事业单位财务管理制度不够健全

高效到位的财务管理是建立在完善管理制度的基础之上，但当前许多事业单位在这方面却存在纰漏，主要体现在以下四方面：一是财务管理体系不完善。有些部门只是根据自己的情况对财务管理制度进行调整，制度与实践之间出现了严重错位现象，财务管理质量得不到保证;二是有些部门内部管理水平较低，财务人员要身兼数职，为各种贪腐事件的发生提供了可乘之机;三是财务管理者没有掌握更为系统的内控知识和会计知识，工作过程中频繁发生失误;四是财务人员内控主动性不足，内控工作流于形式。

2.3 事业单位资产的管理相对比较松散

事业单位内部管理与控制人员的工作不到位，把所有精力用于支付、核算等方面，却没有根据单位的具体情况为相关人员的预算与决算管理提供支持。尤其是出售资产方面，财务内部管理较为松散，各种功能得不到发挥，出现了管理漏洞。单位责任人在购买各种资产过程中都要接受财务人员的监督，在购买之前先要提出申请，根据相应的购买标准对预算额进行评估，在资产使用过程中还需要对其运用效率做出测评。然而，当前事业单位的财务内部管理却没有发挥出这样的作用。收购资产之后，要对资产运用情况进行监管，避免发生浪费现象。然而，由于事业单位在资产管理方面没有形成严格而完善的制度，会计人员对资产减值、报销处理的后期不甚了解，经常会出现纰漏，极易造成资产损失。

2.4 内部控制管理人员专业性不足

市场经济的飞速发展，事业单位内部控制管理面临着严峻挑战，经常会遇到各种不确定性事件，遭遇到种种变数。在这种情况下，要想提升内控管理的效果，先要提高财务工作人员的专业素质。然而，财务工作人员素质与水平却成为事业单位的短板，现有财务人员不能正确认识自己工作的价值，难以全面理解内控工作的内涵，创新意识严重不足，再加上受到了职称评定、工作性质等诸多原因的影响，事业单位内控管理水平亟待提升。

2.5 内部控制管理监督机制不完善

为了在事业单位全面推行内部控制管理制度，我国财政部下发了指导意见。截至目前，仍然有一部分事业单位对此项工作的理解不全面，未能设立专门机构对单位的资金使用情况进行管理、监督、审查;有些部门虽然按财务部的要求设立了监督部门，但由于该部门在日常工作开展过程中与其他部门之间形成了錯综复杂的关系，根本不能发挥出应有的监督作用;也有些事业单位负责人滥用权力，对监督机构各项工作的开展进行干涉。

与此同时，有些事业单位在建设大型业务项目时，会计与审计的独立性得不到保证，前期制定的约束机制、监督机制等形同虚设，内控管理工作也被单位负责人所操纵，很难真正体现出公开、透明，久而久之，必定会对公众利益造成严重损害，无法向社会提供良好的公共服务，严重贬损事业单位的良好形象，削弱其公信力。

3 事业单位内控管理制度存在问题的解决措施

针对事业单位内控管理中存在的突出问题，下文主要提出了具体的解决建议。具体如下。

3.1 树立现代化的内部控制管理意识

一是在實施内控管理时，先要得到管理者的重视，使之在内控管理体系中承担起主要责任，把内控管理制度建设提升到战略层面。二是适时组织与内控管理有关的培训活动，并要保证培训活动的实效性。在这方面，事业单位一定要加大宣传力度，使所有财务人员都能对此项工作产生正确的看法，不仅能参加培训活动，还能及时将培训中获得的理论知识运用于实践之中，在工作实践中履行内控职责，切实提高资金管理能力，使每一笔资金都能发挥出应有的作用。在开展内控管理时，要想增强内控管理的有效性，一定要把改善内部工作环境当成着力点，定期组织会议，不定期开展检查工作，形成高质量的内控工作报告，既要增强事前规划的合理性，也要提高事中控制的有效性，还要及时进行事后总结。

3.2 健全事业单位内部控制管理体系

事业单位内部控制管理体系建设，涉及有效的措施、完善的制度、合理的审批流程等方面的内容。事业单位在开展内部控制管理时，要向其他机构取经，但不能直接照搬其他机构的优秀做法，而要有所取舍，根据具体情况创建完善的管理制度，将预算、采购、收支、审核等方面的内容囊括其中。事业单位要对内部控制管理流程中的各个环节进行管理，找到关键节点，明确责任目标，梳理好各个部门的职责，提高分工的合理性。事业单位在建设重大项目时，一定要制定出合理的项目计划，对项目的实施情况进行跟踪管理，要求各个职能部门创建相应的组织协调部门，承担起不同的责任，围绕内部控制管理过程中出现的问题进行研讨、分析。事业单位要重点抓好预算资金审批管理工作，为此制定出合理的管理制度，协调好彼此之间的关系，确保内控管理制度能得到执行，使每一个部门都能各司其责。

3.3 提高事业单位内部控制管理水平

事业单位内部控制管理能否达到预期效果，关键取决于是否拥有高水平的内控管理人才，为此，事业单位要做好两点：及时引进复合型、全能型内控管理人才，在他们的不懈努力下，逐渐完善单位的内控管理制度，增强会计信息的可靠性，提升政府部门的公信力。事业单位不仅要引进优秀人才，还要建立健全激励机制，使所有内控管理人员都能积极投入到工作中，能利用碎片化时间进行学习，参加各种类型的培训活动，更好地适应内部与外部环境的变化。在新的经济发展背景下，传统的管理理念体现出较强的局限性，甚至暴露出弊病，内控管理人员一定要主动学习、及时充电，争取对新经济时代背景下内控管理的内涵有更为全面的了解，能借助先进的技术手段提升内控效率与质量。

3.4 强化事业单位内部控制管理监督

事业单位要培养内控管理人才，他们不仅要对各种经济活动进行有效监督与检查，还要了解到当前内控管理的发展趋势，能针对内控管理制度执行过程中出现的问题进行修改，自上而下树立强烈的法律意识，承担监控责任，增强内部审计工作的威慑力。事业单位既要加强内控体系建设，也要主动接受外部监督，尤其是审计、财政等部门的检查，针对政府采购、项目建设等各种经济活动的开展情况制定完善的监督机制，提高财政资金使用的有效性。事业单位在对内控管理工作效果做出评价时，要把群众当成重要的监督力量，请群众对各项公共服务做出评价，请他们指出公共服务过程中存在的不足，促进事业单位工作能力以及服务质量的提升。

参考文献：

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[2]荆亚芬.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制工作[J].营销界，2019（24）：181-182.

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[作者简介]杨鹤（1986—），女，满族，辽宁辽中人，中级职称，硕士学位。