企业利润与现金流的关系分析

宋春花

摘要：随着我国经济的快速发展，企业需要将自身竞争力不断提升，以适应社会环境的变化，将现金流以及利润作为自身的核心竞争力，将企业经营的灵活性以及多样性进行突出。企业的利润表并不能对企业的实际经营情况进行表达，现金流才是支持企业发展的重要内容，所以，对企业利润与现金流的关系做出分析十分重要。文章从财务报表的视角出发，首先分析了企业利润表与现金流量表的区别，然后探讨了现金流与利润的协调关系，最后对企业利润与现金流的协调途径进行了探讨。

关键词：企业利润;现金流;财务报表

企业是以经营为目的经济组织，其主要目标是取得经济效益的最大化。在企业的经营过程中，企业需要投入一定的资本用于自身竞争力的提升，以此将其资金基础进行扩充。企业的利润表可以将企业的获利能力表现出来，在分析企业的盈利能力时利润是非常重要的指标，但是只追求利润增长而忽视对于现金流的管理则可能给企业带来发展危机。通过对企业利润与资金流之间的关系分析研究，可以帮助企业更健康的发展。

一、利润表与现金流量表的区别

（一）利润表与现金流量表的概念区别

在企业的内部，利润表可以对企业的获利能力进行具体体现，将企业过去的一段时期内各类费用、成本、收入的流入都被具体表现出来，从而体现其盈利状况，此流入是通过货币进行计量的，是根据法规以及会计政策计算得来的，但是其体现的并不是一段时间内企业现金的真正流入，存在未来流入的情况。有部分企业为了将生产扩大，会将应收账款以及存货的账面金额不断提高，以实现其扩大规模的目的，此办法会从账面上显示企业盈利，但实际中企业会因为流动资金缺少出现经营问题，还有部分企业虽然利润表显示亏损，但运营资金是充足的，可以支持企业运营。这便表明现金流十分重要，对企业的发展起着重要作用，也就引出了现金流量表。现金流量表指的是在一段时间内部企业现金的变化情况，体现的是在一段时间内企业现金的减少或增加，可以根据使用情况对企业的货币资金作出重新的分类，各项收支情况被汇总，因此管理者可以对企业的资金去向以及来源进行详细的了解，科学的做出决策。进行现金流量表的填列、归纳以及分析，需要与利润量进行综合考量，将企业实际情况进行体现。

（二）利润表的不足

在利润表中，费用、成本、收入都是按照相关政策、法规进行计量以及确认的，因此，在利润表中体现的收入并不会完全被计入当期现金流入，会有一小部分体现在利润表中，管理者在此时使用报表会容易被误导，为了降低此种情况的可能性，便需要将现金流量表与利润表进行充分的结合，以此提高财务分析的有效性以及真实性。由此可知，现金流量表以及利润表之间的关系，这也就说明从权责发生制转换到收付实现制是非常必要的。利润表仅仅作为评价指标并不能满足报表使用者的需求。权责发生制指的是在填写利润表时以会计确认计量方法作为依据，也就是计入当期需要确认的成本、收入以及费用。此种计量方法会导致在当期没有收到现金时，或者是上期确认收入，都没有体现在利润表中的情况。此时的报表使用者不能在利润表中了解企业的实际情况，利润表数据可观并不能代表现金流不短缺，因此财务人员需要此报表进行差异的協调以及对比。

二、企业利润与现金流的可协调关系

（一）现金流量表是对利润表的升华

在企业内部，利润表以及现金流量表都可以为企业提供有效、可靠、真实的信息，两者的不同点在于利润表的编制是以权责发生制为基础，而现金流量表的编制是以收付实现制作为基础的，编制利润表主要是为了对企业业绩进行分析，编制现金流量表主要是为了分析企业的现金流量。两者都为企业进行可靠、真实的信息提供。现金流量表作为一张独立报表的同时，对利润表有所依附，现金流量表是对利润表以及资产负债表的升华，具有非常重要的作用，对企业的一定时期内发生的经济活动以及会计发生的信息进行了体现，可以根据此表对企业支付能力、偿债能力、获利能力以及运营能力做出具体的分析，以此将利润表的信息不足情况进行弥补。

（二）利润与现金流的协调发展

在现金流量表以及利润表中都包含一定的公式。在利润表中，企业利润指的是从企业的整体收入中去掉相关的成本、费用、利息、税金，成本以及收入是需要根据配比原则计量的。在现金流量表中，企业的经营活动现金流指的是净利润、应付增加、应收减少、减值准备、无形资产摊销、固定资产折旧、财务费用、相关损失、存货减少以及其他项的总和。从而有三种情况产生：第一种，企业的生产规模不进行扩大，应付、应收以及存货的量与前期保持一致，这时进行经营活动的现金流量计算只需要将税后的净利润加上折旧部分即可，此情况较为理想化，在现实中是不存在的;第二种，企业在每个月的无形资产摊销、固定资产折旧、应收账款减少、相关损失、存货、应付账款增加都是相等的，这时的企业现金流入直接可以与税后利润划等号，这时的企业经营是非常顺畅的，运营能力以及现金管控能力都比较好，经营不存在压力;第三种，企业的应收账款以及存货是增加状态，应付账款处于减少状态，此时的现金流比净利润要低，此时的营运资本处于积压状态，企业会存在较大的运营压力。这时企业需要将应付、应收、存货部分的资金进行掌控，以此避免坏账或者过度积压情况的产生，通过各项措施对流动资金进行管控，以此保证企业稳健经营。

（三）现金流与利润的差异

首先，在无形资产以及固定资产的确认计量方面存在差异，在购置资产时需要留出大量资金，这些资金需要较长时间才可以收回，因此资本金被占用，只有少部分根据配比原则计入当期损益;其次，在应收账款方面，企业在商品销售环节会采用一定的信用策略，因此其销售资金不能在当期变成现金流入，因此现金流量表中不会体现此款项，但在利润表中会体现，因此会出现利润虚高的情况，此种差异会影响企业的所有者权益;再者，在成本方面，应付账款会直接对利润表中的成本项造成影响，使之出现一定差异，产生此差异是由于收入的计量以及确认方面的问题，因此需要对产生差异的原因进行充分考虑;最后，在减值准备的计量方面，企业在购买商品时需要按照历史成本原则对成本进行入账，需要按照相关规定进行操作，企业不可以私自将资产账面价值进行调整，在实际管理中需要谨慎对待此项工作，将准备秘密设置，便会出现利润虚减或虚增的情况，可回收金额会比账面价值要小，此时的现金流与利润便会出现不一致的情况。所以在企业中现金流比利润应该更受重视，更有助于企业价值的增值。

三、企业利润与现金流的协调途径

（一）加强应收账款管理

企业的利润与现金流存在着非常密切的关系，针对企业中利润与现金流未同步增长的情况，需要对现金流以及净利润进行协调，加强应收账款管理。首先，需要进行信用政策的合理制定，企业需要注意放宽信用额度的同时，完成客户信用等级划分工作，对客户综合进行测评，以便其应收账款周转率的不断提高，将其资金占用不断减少，使应收账款得到控制。其次，需要系统分析应收账款，其中需要重点对金额较大的客户进行关注，通过系统论证以及研究考察，将激励方案以及回款管理工作不断完善，对未回款的客户需要加强监督以及追踪管理，并进行信用档案的记录。最后，需要将应收账款的清理核对制度进行建立，对应收账款的完整性以及真实性进行核实，对于配合度较低，信用不高的客戶需要及时清缴，采取各项措施，将企业损失不断降低。

（二）加强存货管理

首先，企业需要将存货按照一定的规律进行分类，以便提高销售、搬运、查找等工作的效率，在原材料管理方面，需要将辅料以及主料分清，先对大类进行区分，然后在大类中细分，不断地将分类细致化，以此保证原料查找的高效。其次，需要及时的清理存货，以免造成浪费，保证其进行正常的周转，对于先购进的原料，需要先进行使用，以免积压存货，出现跌价情况。另外，需要和销售部门做好配合工作，以产定销，进行物流库存系统的建立，以减少存货，根据企业的自身条件，将存货向智能化发展，在分拣存货的时候，利用智能化程序实现机械化分拣，将不断地系统化，程序化。最后，需要将内控工作做好，需要分离设置存货管理的关联岗位，利用内控制度进行相互牵制，将舞弊、拖延等情况进行解决。

（三）合理计提各项资产减值准备

企业在进行资产损失预测时，如果只是按谨慎性原则进行的话会很难开展，这便要求会计人员具有良好的判读能力以及职业道德，并且需要不断学习新的知识，利用科学的方法以及知识开展此项工作，将会计差错不断减少，同时，需要将资产防范的预警系统进行建立并不断完善，在财务部门中利用专人对企业资产进行管控，及时的对企业资产进行核算，查验，以降低资产损失给企业带来的危险。

（四）合理管理财务工作的现金流

企业在对现金流量表以及利润表进行一段时间的观察之后，便可以对企业的资金使用情况、流入流出情况进行掌握，这可以帮助企业将财务风险不断降低，并且对表中的利润形成原因做出具体分析，从而对企业未来一段时间内的现金流以及利润走向做出预测。因此需要将企业的财务管理水平不断提高，使其技能不断提高，将财务人员的判断能力以及综合素质不断提高，使企业的管理目标可以更好的完成。

四、结语

综上所述，将企业现金流以及利润之间的关系进行协调，是促进企业战略目标达成的有效手段之一，企业在对财务报表进行分析的时候，需要将现金流与企业利润充分的进行结合，以此使财务分析工作更加符合企业的规划，更容易被采用，从而促进企业的健康发展。

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（作者单位：江西水务赣南区域运营管理中心）