我国出口退税政策的贸易效应分析?

焦杨

摘  要：出口退税制度是目前世界范围内广泛应用的一种税收制度，其主要作用在于支持本国的出口产品能够在国际贸易环境下公平竞争，是一种有利的税收措施。我国于上世纪80年代实施这项制度，发展30余年，这一过程中也进行了多次的改革和调整，逐渐趋于完善。该项制度的实施有助于推动我国出口贸易的发展，对出口商品的结构及产业结构进行合理优化，对于推动经济的发展来说具有积极作用。基于此，本文对出口退税政策的作用以及对贸易的影响展开分析，通过出口贸易增长、方式以及商品结构等几个方面对出口退税政策的贸易效应进行全面分析。

关键词：出口退税;政策;贸易方式;效应分析

对各国政府来说，因为国际贸易具有一定的复杂性，并且具有变化波动大的特点，所以实施出口退税政策十分重要，成为各国重要的一项贸易调控政策，也是贸易调控的重要手段。同时，不同出口退税政策对出口贸易产生的影响各不相同，我国对出口贸易的影响多表现在规模、方式以及商品结构等诸多方面，下面本文对此进行详细分析。

一、出口退税政策对我国出口增长造成的影响

近些年来，经济全球化的飞速发展以及我国国民经济的发展，我国出口贸易的规模也变得越来越大，获得的经济效益也呈持续增长的趋势，因此推动国民经济的飞速发展以及改革开放的深化。目前很多研究学者致力于研究出口退税额及出口增长的关系，并作出详细分析。为了能够进一步证明出口退税对出口贸易产生的影响，本文以1994年到2019年相关数据为基础，全面分析出口退税和贸易增长之间的关联性以及出口退税额同贸易总额的关联性。

1.出口退税率同出口贸易增长率关联性分析

现如今我国出口退税率已经通过多次的完善和调整，目前的税率于2018年根据国际通行做法制定为15%。同时我国也对一些局部税率进行了调整，或上升或下降，均为结合通行做法制定，有助于推动出口贸易的发展，进一步优化出口退税政策，取得明显的成效。从宏观角度进行分析，我国出口退税率呈全面上调的趋势。之后对出口贸易增长率进行分析，因为前者的不断上调，整个2018年的出口贸易额为16.42万亿元，同样呈增长趋势，2019年高达17.23万亿元，相比2018年同比增长5%。因此，通过上述结果可知，我国对出口退税率的调整对于出口贸易额的影响有一定的影响，前者的升高也会促进后者的增长，因此两者存在密切的关联性。2009年为了能够进一步确保外贸的稳定发展，我国政府主要使用分批上调的方法，使出口退税率有效提高，进而使外贸出口的增长率有效提升，加大对外贸发展及出口的保护力度。2020年我国各个出口外贸企业受新冠疫情的影响十分严重，为了能够解决相关经济压力问题，推动外贸的稳定发展，政府主要采取的措施为提高一些出口产品的退税率，例如外贸大省之一的广东省出口商品受益，使出口企业的压力得到缓解，有助于促进企业的发展。

2.出口退税综合同出口贸易总额之间的关联性

我国出口退税有著数十年的发展历程，从大局的角度对其进行分析，出口退税政策的实施对于推动我国出口的增长效果理想，对于促进外贸的发展具有重要意义，近些年来我国外贸出口持续上升。但是，如果只对出口退税率的角度进行分析，探讨政策对出口贸易产生的影响，无法全面体现退税总额和贸易总额的关联性，具有一定的片面性。所以对两者之间的关联性进行进一步的深入分析具有重要的意义。

同样以1994年到2019年相关数据为基础，该过程中我国贸易总额的增长趋势与出口退税总额增长趋势大致相同，但是两者的增速存在一定的差异。对总量进行分析，我国1994年退税额为450亿元，2000年增长至810.4亿元，2019年已经超过2万亿元，对于推动国民GDP具有重要作用。对上述数据进行分析，1994年到2000年的增长幅度非常低，小于1倍。但是2001年到2019年的增长幅度非常之大，约为19倍。同时通过对比可知，在上述年限中，多数情况下出口退税总额增长情况高于贸易总额的增长情况，但是不能一概而论，其中也具有一定的特殊性。其中1996年、1997年、2004年的出口退税额增长幅度均低于出口总额。主要影响因素较多，例如我国对出口退税政策的调整、出口退税制度的改革以及外贸环境的影响等均会对两者的关系产生一定的影响。同时上述结果也说明出口退税对我国的贸易有较大的影响，但是其并不是唯一的影响因素，只是其中一个重要的因素，所以还需要结合实际情况进行全方位的分析，这样才能有效把握两者的关系。

出口退税对出口贸易的影响程度也非常大。结合相关数据研究，出口退税的增加主要表现在其政策指引作用方面，出口退税额增长也会导致出口贸易总额的增长，两者为1：0.34的关系。

二、出口退税政策对我国出口贸易方式产生的影响

自从发展至今，我国出口贸易的常见方式为常规贸易和加工贸易，其中加工贸易也可以根据其性质细化为进料加工贸易出口以及来料加工贸易出口，因此本文主要分析上述贸易方式。

1.出口退税政策和出口贸易方式的关联性分析

结合我国海关总署相关数据可知，对我国出口退税率进行调整会导致贸易方式也形成一定的变化，通常情况下，对出口退税率进行上调或者下降，同时也会影响通过贸易方式进行出口的出口额的上升或者下降，每一次对出口退税率进行调整在某种意义上都会对常规贸易出口的增长具有一定的推动作用，同时也存在一定的阻碍作用，因此对不同贸易方式出口额在贸易总额中的实际比例造成一定的影响。

对我国加工贸易企业进行分析，出口退税政策对于其是否在国内采购有非常大的影响。因此需要全面分析当下我国来料及进料加工贸易政策的差异性，对出口退税率实施调整的影响主要体现在原料的采购渠道方面，进而影响到进料加工出口的生产企业国内采购比率。同时需要对出口数据展开研究，对出口退税率进行调整主要影响来料加工出口贸易，但是对进料影响十分小。

所以如果出口税率存在明显的变化，也会在贸易方式的变化上得以体现。下面本文将2004年存在的“境外一日游”贸易现象为具体案例，详细分析出口退税率调整对出口贸易方式变化造成的影响。该年份我国对出口退税的结构进行全面调整，使出口退税率由原来的17%降至13%，所以对相关企业的经济效益具有非常大的影响，这也是政策影响的集中体现。部分组装出口企业为了能够尽量减少政策调整对自身造成的影响，充分发挥企业优势，进行税收成本嫁接，主要嫁接到上游原料供应企业中，后者则需要将材料报关出口。组装出口企业则可以申请减免关税，进行进口工作。

下面本文对上表中的相关数据展开分析，2017年-2019年我国贸易发展过程中，一般贸易出口额的增长率逐年递增。虽然受到一些不良因素的影响，如贸易保护主义等，我国一般贸易出口额仍然呈增长趋势，但是不同于一般贸易出口额，加工贸易出口额受到其他因素的影响较大。通过表格数据可知，2019年出现负增长情况，并且负增长较为严重，主要原因在于我国政府于2018年对出口退税政策进行全面调整，因此对来料加工出口额产生较大的影响。2004年间我国的一般贸易出口额及加工贸易出口额均为高速增长趋势，增长趋势在33%左右。对加工贸易进行分析，2004年进料加工贸易的增长率为38.4%，来料加工的增长率为25.8%，前者明显高于后者。除此之外，对2005年和2006年的相关数据进行分析，大体上同2004年的增长率情况相同，相较于来料加工贸易的增长率，我国进料加工贸易的增长率更高，因此这也说明出口退税政策对于进料加工的方式有着明显的影响。

2.出口退税政策对我国出口商品结构造成的影响

近些年来随着贸易的不断发展，我国对出口退税政策也进行了几次合理调整，对不同的出口商品的退税率也进行了调整，因此出口商品的结构变化明显，且结构逐渐趋于优化。对出口商品结构展开分析，初级商品结构的占比不断下降，工业制成品占比持续上升。机电产品出口额占总出口额的68.6%，相较于1994年的26.4%显著提升。同时1994年的高新技术产品出口额在总出口额的占比为5.2%，2019年已经显著提升至24.5%。受到国家激励政策的指导和影响，工业制成品及高新技术产品呈飞速发展的趋势。通过上述分析不难得出结论，从上世纪90年代至今，我国出口商品的结构不断趋于优化，其主要影响因素便是对出口退税政策的调整，现如今我国更重视工业制成品及高新技术产品的出口，这也受到我国工业化和科技飞速发展的影响。

对我国历次出口退税政策的调整以及制度改革进行分析，对出口退税率结构进行调整，产业政策的引导作用十分明显。这一作用更多体现在政策因素方面，不仅使退税额得到一定程度的下降，还对一些低附加值产品的出口进行有效限制，同时大幅度增加出口税率，充分发挥政策的引导和支持作用，使一些科技含量丰富、附加值高的产品得到出口，这也是对产品结构进行优化的主要措施。通过上述分析能够发现，对机电产品及高新技术产品来说，政策的作用十分明显，具有积极意义，对于其出口发展来说十分重要。从宏观角度进行分析，出口退税政策对于我国出口商品结构的优化具有重要作用，对于实现经济的高质量发展意义明显。

三、出口退税政策短板效应分析

1.缺乏一定的稳定性和连续性

出口退税制度在我国应用时间较久，经过长时间的发展可以对其特点进行归纳，主要表现在频繁和变动程度大两方面。因为频繁地发生变动，势必会对企业的发展、战略的制定以及决策的实施产生较大影响。同时产品周期性十分明显，并且不同企业对于政策的反应存在不同，因此政策的稳定性和连续性具有十分重要的作用。如果调整政策过于频繁，则会对出口环境的稳定性产生影响，对企业经营战略的调整产生不良影响。

2.出口退税率较低

虽然我国出口退税制度发展迅速，但是缺乏完善的管理机制，无论是流程还是程序方面都不具备统一的管理标准，因此具体工作的过程中工作质量不佳，效率低下。主要体现在下述两个方面。其一，征税和退税存在一定的脱节问题，因此导致商品的征稅地和退税地没有实现统一;其二，相关工作部门与部门之间不具备完善的协调机制，为了保证相关制度的有效落实，强化不同部门机构之间的联系和协作十分重要，但是结合现状分析，因为管理机制的严重匮乏，各部门合作意识不足，不具备良好的协作机制，所以导致出口退税率低下。

因为企业类型及贸易方式的差异性，所以出口过程中承担的税收负担也各不相同。因为相关政策的频繁调整影响到贸易方式，导致税负失衡严重，部分企业存在减少使用国产材料的情况，“境外一日游”情况严峻，所以需要保证不同贸易方式下出口退税政策的公平性，保证环境的公平公正性。

四、我国出口退税政策相关建议

1.强化出口退税政策协调性

需要加大战略性资源的进口力度，政府充分发挥自身作用，建立专门的外贸进口平台，加强对互联网信息技术、政府网站以及外贸交易会的利用，不断优化进口管理机制，提高进口服务水平，引导国内进口商加大一些重要资源、高新行业进口的力度，实现低技术产品向集约高技术产品模式的转变。通过对出口退税政策协调性的强化保证政策实施的有效性和合理性，促进经济的稳步增长。

2.重视外贸出口退税税率的稳定性

对我国来说，出口退税政策的广泛实施也是对外贸出口进行调整的必然手段，需要保证出口退税政策实施的稳定性，不可随意、频繁地对其进行变动和更改，如果在必要情况下需要对其进行更改，则需要在充分研究和分析的前提下进行，根据外贸出口发展的实际要求，结合外贸出口产业结构，对出口退税政策进行科学、合理地调整，确保其符合时代发展要求，同时政策的实施不要过于随意，需要严格遵守循序渐进的原则，不断优化和完善政策。

3.持续优化外贸出口区域结构

结合现状分析，目前我国出口区域十分集中，多为欧美发达国家，部分国家对外贸易堡垒较为严重，因为使用贸易保护措施的可能性非常大，所以需要对我国外贸出口区域结构进行不断完善，建立针对性、差异化出口国出口退税政策，有效促进国内企业加大对市场的开发力度，避免与同一国家或者地区发生贸易摩擦问题。除此之外，还需要注重对市场环境的建设，现如今国际市场环境变化迅速，出口退税政策体现出口退税率变化频繁的特点。虽然出口退税率变化频发，但是其主要目的在于促进企业出口的主动性、积极性，实现产业结构优化，缓解财政支出不足等问题。但是其频繁变化对企业的长远稳定发展造成了不良影响。政府部门需要保证出口退税政策的稳定性，结合实际情况对政策进行合理调整，从宏观、长远角度出发，明确退税目标，基于长远经济利益和整体目标方向对政策进行合理调整，保证市场环境的稳定性，提高企业竞争优势。

五、结语

现如今我国贸易呈飞速发展的趋势，同时在全球化的大背景下，出口退税也面临着全新的挑战和机遇，应对出口退税机制进行不断优化，保证其政策的连续性、稳定性，实现出口结构的优化，保证退税主体待遇的公平性。

出口退税政策得到了广泛的认可，得到了诸多国家的广泛应用，也是一种国际通行做法。出口退税政策对于我国经济发展的作用不可忽视，本文通过上述分析总结下述结论。

首先，出口退税同出口贸易额的关系十分密切，前者的增长也会使后者增长。结合当下发展情况可知，我国出口退税率和贸易额变动方向趋于一致，对总量进行分析，出口退税政策对于总额的影响非常大，因此需要牢牢把握二者的关系。

其次，对出口退税政策的结构性进行调整具有重要的意义，需要加以重视。研究显示出口退税政策的有效应用有助于优化产品结构，尤其对机电产品及高新技术产品的出口具有重要的推动作用。从宏观角度进行分析，出口退税政策有助于实现出口商品结构的优化。

最后，出口政策实施对常规贸易和进料加工贸易影响较大，对出口退税率进行调整会明显影响进料加工出口贸易，对来料加工出口贸易影响较小。除此之外，出口退税是目前我国优化外贸出口的重要税收调控手段，也是世界范围内广泛认可的一种方式，需要保证其连续性和稳定性，致力于营造公平公正的竞争环境，对管理体系进行不断优化和完善，这样才能提高其效果。

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