供电企业财务管理风险与内部控制方法探究

华电内蒙古能源有限公司

引言

近年来，电力行业产能过剩，市场竞争激烈，供电企业生产经营成本不断上升，盈利能力逐年下降，甚至出现大幅亏损的局面。供电企业电费回收慢、流动性差和筹融资困难等风险凸显，电力企业经营发展面临严峻挑战。如何加强内部控制，建立长效机制，降低财务管理风险，促进电力企业可持续发展是当前亟待解决的问题，也是本文所关注的问题。

一、供电企业财务管理风险类型及产生的原因

（一）供电企业财务管理风险分类

供电企业财务管理风险有广义和狭义之分，但总的来看，供电企业是资本密集型、技术密集型的企业、资产规模和资金流量大且单项投资多，回收周期长，所以财务管理链条长，风险点多，财务管理风险高[1]。从供电企业特点入手进行划分，财务管理风险可分为运营风险、投资风险及筹融资风险。供电企业运营风险，表现在财务管理方面，具体主要是电费回收是否及时，运营成本能否有效降低，经济效益能否提升。投资风险主要表现在项目投资、固定资产投资等方面是否能取得投资收益。目前，我国供电企业均以电网维护和电力销售作为主要生产内容，供电企业生产经营中各级各类网架结构、供电设备是非常重要的组成设备，所以，供电企业固定资产中资产构成占据的比重较高[2]。因此，项目投资、固定资产新建扩建等投资时，从发起、立项到后续投资建设全过程，均需从财务管理角度严格进行审查、把关，甄别项目投资建设是否符合供电企业自身发展规划、资产构建是否经济等。筹融资风险，主要表现在供电企业因项目开发建设、日常生产经营向银行等金融机构借入各类款项，但因政策因素及市场变化，经济效益差，无法及时偿还资金，面临资金断裂风险。

（二）导致财务管理风险的因素

导致供电企业财务管理风险的因素主要有：一是电费回收慢，产生运营风险。国家清缴政府性基金及附加可能造成自备合作机组上网电价波动，且2020年供电企业受新冠肺炎疫情影响用电负荷下滑、交易政策调整，交易市场竞争烈度增强，陈欠电费无法收回，或回收周期较长，同时还会新增欠费，运营风险加大。二是政策性因素的影响。供电企业生产经营所需资金均来自银行及金融机构贷款，且供电企业因属于资金密集型及固定资产占比较高的行业，流动性较差，如国家融资贷款利率上涨，供电企业将背负巨大的还债压力。因此国家政策与供电企业的经营活动有着较大关联，供电企业若想在具体发展中满足国民经济利益的需求，需要有效地对政策性风险进行防控，来避免财务管理问题出现[3]。三是供电企业部分管理人员内部控制意识薄弱，对内控建设投入甚少，致使在生产经营、财务管理等重要环节的风险无法识别且加以控制，给企业带来一定损失。

二、加强供电企业内部控制，促进企业发展的必然性

（一）加强内部控制是供电企业发展的必然要求

随着我国经济发展进入新时期、新常态，供电企业财务管理风险客观存在且不能完全被掌控。因此，这就需要供电企业财务人员加强“业财融合”，关注重点业务领域、关键业务管理及操作环节，综合分析财务管理过程中的缺陷及其成因、表现形式、影响程度。建设内部控制体系，加强全流程内部控制成为供电企业亟待解决的问题，也是供电企业发展的必然要求。

（二）内部控制是供电企业化解风险的必要手段

供电企业财务管理能否充分发挥作用，直接受财务管理监督体系的影响和制约。因此，供电企业必须高度重视内部控制的作用，依据内控风险识别标准准确认定内控缺陷等级，并提出应对风险及整改缺陷的相关措施，才能切实提高内部控制管控水平，有效化解防范风险能力，实现“强内控、促合规、防风险”目标。

（三）内部控制是供电企业顺应行业改革的重要举措

随着国家经济形势度过“三期叠加期”、进入新常态和走进新时代的三个重要发展阶段，电力行业体制市场化改革持续深入，现货交易市场的开启对供电企业经营管理也产生深远影响。供电企业要发展，只有顺应体制改革的具体要求，通过构建内部控制体系及长效监督机制，赋予财务人员一定的监督职责，约束和规范财务管理中的各个环节，做好风险预警、控制风险的高度，才能促进供电企业持续发展。

三、加强供电企业内部控制的方法

（一）强化顶层设计，加强内控体系建设

健全内控组织架构体系，修订并完善内部控制制度，细化操作流程。供电企业应全面梳理、认真总结内部控制建设及运行情况，关注重点业务领域和关键业务管理及操作环节，从财务管理风险控制角度出发，强化内部控制手段，加大监督力度，增强财务管理自我约束力。以制度为抓手，使财务各项业务有据可依，保证有效控制风险发生概率，使内部控制机制不流于形式。

（二）进行合理风险预警，防范风险

深入推进风险识别、评估工作，紧盯风险预警指标运行情况，对“引起关注”和“高度关注”预警风险以及重点领域关键环节，进一步优化风险管控措施，强化风险跟踪管理和隐患排查，防止风险蔓延或恶化。要根据实际情况合理分析、预估风险，采取有效措施规避企业经营风险。如在规避因电费回收慢而产生的运营风险时，需及时建立电热费回收周报制度，对未按协议如期缴纳电热费的，纳入风险预警范围，查找原因，寻求解决方案，加快资金回笼。

（三）研判市场利用政策，做好资金预算

做好现金流年度预算，对超预算情况提前进行梳理、分析上报，防止无年度现金流预算支付情况发生。积极研判货币市场资金走势，如2020年受新冠肺炎疫情影响，国家通过定向降准等方式，向市场释放大量流动性，融资环境趋于宽松便利，各银行等金融机构均考虑到新冠肺炎疫情的因素，出台政策性贷款，对电力行业放款意愿较高。因此，为规避政策性因素给财务管理带来的风险，供电企业应时时关注自身资金情况，做好到期贷款置换及到期贷款资金接续工作，防范资金风险，严防资金链断裂。

（四）提高认识，建立内控评价长效机制

在财务内部管理控制建设的过程中，企业应定期宣贯内控不足的风险，树立全员风险意识[4]。进一步优化风险管控程序，将按月跟踪、分析风险指标运行情况，按季度通报风险管控情况。健全风险预警及报告机制，采取定期通报等方式，及时防范和化解风险，使财务管理风险总体可控在控，不断堵塞管理漏洞，提升科学决策能力。应稳健推进高风险治理工作，以高风险治理为抓手，进一步加强供电企业资金管控，强化供电企业绩效考核，将财务管理内部控制监督纳入业绩考评范围，建立长效的监督考评机制，落实风险防范责任。

四、实施内部控制，加强供电企业财务管理的建议

供电企业的经营范围及资产规模各不相同，其内部存在的问题也不相同，为促进企业高质量发展，供电企业一是应提高思想认识，加强内控管理工作，以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，进一步健全涵盖日常排查，对财务管理风险的初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案实施情况进行实时监督，形成具有本企业特色的内部控制管理运行机制。二是要加强财务人员、其他管理人员关于内部控制相关业务、知识的培训，培养专职、兼职内部控制人才，完善沟通反馈机制，充分发挥财务管理的监督职能，有效防范风险。三是加强内控管理信息化建设。搭建内控管理交流平台，各供电企业可通过平台互相借鉴、学习好的管理经验，相互对标，尽可能降低行业财务管理风险。

结语

综上所述，供电企业只有提高认识，加强内部控制制度建设、把握国家及市场政策，合理预警，建立内部控制长效的评价监督体系，充分发挥财务管理的监督职能，才能规避财务管理过程中的各类风险，才能提高供电企业经济效益，促进企业高质量发展。