基于内部控制的高校财务管理优化研究

郑晓华

[摘 要]在现代化社会经济快速发展的情况下，我国的各个行业领域都在积极进行变革，高校教育行业也不例外。财务管理工作作为保证高校顺利运行和发展的关键环节，需要得到相关人员的重视，以优化高校财务管理的效果，提升高校管理的成效。基于此，本文探讨了高校财务管理工作的内容，针对高校财务管理工作中存在的问题，详细分析了内部控制视角下高校财务管理优化策略。

[关键词]高校;财务管理;内部控制

0     引 言

近年来，我国教育体制正在逐渐实现变革，在全新的时代背景下，高校规模不断扩大、发展速度不断加快。随着高校中的管理活动和经济行为逐渐趋于复杂，立足于内部管理的视角，高校需要更进一步地深度改革，尤其在财务管理方面，高校应加大对资金和环境建设的控制力度，强化内部控制，提升高校财务管理工作的准确性;及时发现和消除可能对高校造成财务损失的隐患和弊端，保证高校运行中资金的正常流通和使用。

1     高校财务管理工作的内容

高校财务管理工作是管理高校的经费和资产，负责高校中的预算资金管理等内容，立足于高校的实际发展形势，经过经济核算等，科学筹集、使用和管理各项资金等，保证高校良好的经济效益。传统的高校建设和发展过程中，通常其资金来源都是财政拨款，但是随着时代的发展，高校针对自身的办学需求开始通过多种渠道进行自主性的经费筹措，逐渐呈现出多样性、复杂性的特征，给高校财务管理工作增加了一定的难度。高校财务管理工作应结合国家的高校财政经济政策和规定，合理编制学校的年度预算计划，拟定完善的高校财务规章制度，控制、监督和管理高校的各项资产，优化财务报表和资金管控等。在国家的教育方针指导下，高校担负着培养符合社会发展需求的新型人才的重要使命，通过不断完善和优化教学、科研活动等，能够实现高校的创新建设和发展[1]。

2     内部控制视角下高校财务管理工作中存在的问题

2.1   内控意识不足

立足于内部控制视角，高校在财务管理过程中已经制定了相应的内控机制，但是结合整体的高校运作情况可以发现，部分高校的内控机制尚不完善、覆盖面不足，有些高校的内控机制过于严格，无法全面发挥内部控制的监督和控制作用。另外，高校在实施内控制度的过程中，各个部门人员的内控意识不足，导致整体的执行效果不好，使内控制度形式化，不利于高校顺利开展财务管理工作。再加上部分高校的管理人员对内部控制工作缺少正确的认知，内控意识薄弱，内控管理工作流于表面，缺少全局性的审视和管控[2]。

2.2   内控体系不健全

在内控视角下，通过探究高校内部控制管理制度可以发现，高校的内控体系建设尚未健全，内控制度之间的联动机制缺失，整体的内控制度执行效率低，且與实际问题相互脱离，制度的执行效果有待提升。部分高校财务管理工作偏重于学生的财政资金拨款和教育事业收入的管控，忽视了对其他收入来源的监管;尚未建立完善的针对重大事项的决策机制和重要人事任免机制，导致高校财务管理中重大的教学活动投资方面出现各种问题;高校没有在重点领域设置核心岗位，内控体系中缺少分权制衡、分岗设权、分级授权的制度，内部的关键岗位中缺少轮岗机制和关键岗位的管控控制，增加了风险发生概率，一定程度上限制了学校的长足发展[3]。

2.3   高校财务管理内控监督力度不足

想要有效执行内控管理制度，高校需要加大内控监督的力度，通过设立审计部门等方式加强对单位财务内控执行效果的管控，保证高校各项经营活动符合法律法规。但是通过分析现阶段高校的财务管理内控现状可以发现，部分高校中存在相关职能管理部门执行力度不足的问题，高校财务管理内控监督的力度有限，无法真正高效落实相关的高校财务管理内控制度。另外，高校财务管理内控执行的审计工作通常由上级主管部门开展，整体的监督范围有限，缺少外部的社会公众监督机制，导致高校开展财务管理时常常遇到多重阻碍。在高校财务管理多元化发展的今天，高校需要依托多方面的辅助作用，提高学校财务管理效率，而监督能力不足，严重影响了内部监督管理的效果，是高校财务管理人员亟待完善的重点问题[4]。

3     内部控制视角下高校财务管理优化策略

3.1   增强风险防控意识

首先，高校想要在内部控制视角下高效开展财务管理工作，应从强化相关人员的风险防控意识着手，引导每一位教职工人员积极参与其中，实现全员参与的内部控制和高校财务管理，以更好地落实内部制度。其次，结合学校的整体发展规划，高校财务管理应结合学校的实际经营和运行情况，尤其要加强对财务人员内控意识和财务风险防控意识的培养，渗透到高校的领导层、中层管理人员、普通员工等人员中。再次，积极引导和组织各个人员落实内部控制机制，提高财务部门内控制度执行的协调性及高校财务管理效率。最后，培养员工的内控风险意识，构建良好的高校财务管理内控执行环境，营造适应性较强的内控管理氛围，充分发挥内部控制的功能作用[5]。

3.2   建立完善的高校财务管理内控制度

首先，构建完善的预算管理制度，以此为基础保证各项高校财务管理工作顺利开展和实施。同时，依托高校财务管理预算管理制度，优化财务内控制度，由财务部门的负责人审视高校各类财务管理活动;安排专业人员设计财务内控制度，系统分析各项财务管理活动，包括财务会计核算、核算管理、结算管理、财务资金管理等。其次，制定完善的财务内控机制，结合高校财务管理中可能面临的各类财务风险和财务管理漏洞，保证高校财务管理工作顺利开展[6]。再次，按照国家相关的内控规范等政策方针，对内控机制和流程进行优化管理，明确划分高校财务管理活动中各个人员的职责范围和权限，保证各部门之间的资金流动符合法律法规，实时监督资金运作情况。以高校的经费审批、经费支出活动为例，高校财务管理人员应构建严格的审批机制、收支审核机制、重大项目投资决策制度等，针对基础设施建设项目，制定完善的跟踪审计制度。最后，当高校内部出现了不相容的岗位时，应采取岗位分离制，建立相互制衡的管理机制，落实岗位职责和岗位轮换的机制制度，真正做到高校财务管理中一人一岗。建立“三重一大”的投资决策机制，运用到高校的重大经营活动中，依托制度由校委会办公室进行决策，保证投资活动的科学性和有效性[7]。

3.3   构建完善的高校财务管理内控体系

高校应构建完善的内控体系，保证其系统性，全面覆盖高校的各项业务活动、经济活动和教学活动，以加大高校各项投资决策制度的执行力度和对投资决策的监管力度。建立针对部门和資金的并行双轨机制，加强不同部门之间的联系和合作，保证在高校各个部门之间资金能够顺利运转，加大对各个环节的控制力度，包括预算审批、会计处理、资金支出等。建立预算约束机制和针对教学资金的考核机制，尤其是在高校内部应使用大额资金，以依托绩效考评制度为基础，提高对资金的监督效果，同时建立授权审批机制，在不相容岗位分离制的基础上保证高校顺利开展财务管理工作[8]。

3.4   提高财务人员的专业能力和综合素养

首先，加大人才培养力度，提高高校财务管理相关人员的专业能力和综合素养。一方面，引导高校财务管理的内控人员树立风险意识，提高高校财务管理风险规避的效果，加强财务风险测评，及时发现财务风险并制定切实有效的管控措施。另一方面，加强对高校财务管理人员的培训，组织业务摸底活动，加强对财务专业知识的培养，提高高校财务管理人员的专业能力和综合素质，增强相关人员的创新意识，保证每一位高校财务管理工作人员具备较强的控制理念，发挥其良好的内部机制管理作用。其次，贯彻内部控制理念，充分发挥内控机制的监督作用，约束和限制相关人员的权利，增强高校财务管理人员的服务意识，提高相关人员的综合能力和专业技能水平，以保证内部控制能够发挥出良好的效果，推动高校财务管理顺利运行。

4     结 语

在新时期背景下，高校应立足于内部管理的视角，加强对内部资金的安全管理，以提高高校财务管理的效果，在保证资金安全性的同时，加大防控财务风险的力度。通过增强高校财务管理人员的内控意识，建立完善的财务核算制度、资金预算制度等，明确划分高校内部不同岗位的权限和职责范围，构建人员互相制衡的有效管控机制，落实高校内部控制机制，保证高校稳定持续发展。

主要参考文献

[1]薛彦.内部控制视角下的高校财务管理优化分析[J].商讯，2020（19）：53-54.

[2]柳钰.内部控制视角下的高校财务管理优化研究[J].当代会计，2020（7）：59-60.

[3]郑新成.内部控制视角下的高校财务管理优化对策[J].纳税，2020（4）：72-73.

[4]臧鸿.内部控制视角下的高校财务管理优化措施探讨[J].西部皮革，2019（22）：140.

[5]刘荣.内部控制视角下的高校财务管理优化措施[J].现代经济信息，2019（1）：261.

[6]李乔.内部控制视角下高校财务管理优化措施探究[J].行政事业资产与财务，2017（36）：76，78.

[7]崔玉良.内部控制视角下的高校财务管理优化研究[J].北方经贸，2017（7）：66-67.

[8]胡静.内部控制视角下的高校财务管理优化措施探讨[J].时代金融，2017（3）：235-236.