建筑施工企业财务内部控制的问题及对策

闫秀丽

[摘 要]由于建筑施工企业运营模式的特殊性，使得企业面临较高的经营风险和财务风险，但目前大部分建筑施工企业都没有相对完善的财务内部控制体系，缺乏风险评估和防控意识，针对财务人员的监督管理、绩效考评制度体系存在缺陷，财务信息质量得不到保障，鉴于同业竞争日益激烈、企业利润空间越来越小而风险因素越来越多，结合某建筑施工企业的财务内部控制体系的缺陷，分析其成因并探索有效的对策。

[关键词]财务内部控制;改进策略;建筑施工企业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.152

1 概述

内部控制机制有助于企业优化管理决策、防范经营风险，而财务内部控制则对约束企业的财务管理行为、规范现金收支、固定资产管理以及控制财务风险起到了关键作用。建筑施工企业的运营模式有着投资项目多样、资金周转率低和风险因素多的特点，既要应对政策、金融证券和行业市场变化带来的各类风险，又必须确保企业内部项目招投标、投融资决策的合理性。所以，建筑施工企业需要完善的财务内部控制体系，以规范财务管理且有效识别、控制各类风险。

2 建筑施工企业财务内部控制现状

A建筑施工企业实施集团化运营，旗下有七个分公司及四个子公司，从事建筑工程、市政公用工程、设备安装、防水防腐等工程的承包和施工，其财务内部控制存在的问题具有典型性。

2.1 控制机制不健全

A建筑施工企业的下属子公司和分公司分布在不同地区，且每个子公司和分公司又会同时运作多个不同类型的项目，所以财务管理体系布局分散。一方面，母公司的财务部门难以实时了解各项目部、子公司的财务状况，不利于实施成本控制以及风险评估;另一方面，财务管理体系还存在职权界定不明、财务管理不规范的问题。体现为各分支机构及项目部的财务人员岗位职能分配不合理，在应收应付账款、固定资产管理等方面没有遵循相关法规及会计准则，导致预算方案执行和控制不力，会计信息质量得不到保障[1]。此外，企业的管理层缺乏财务内控意识，只关注账面信息和经营计划的规划和落实，不注重财务管理体系的完善，加之企业人员的流动性极强，所以难以形成有效的财务内部控制机制。

2.2 没有成熟的风险评估和防控体系

风险评估是内部控制体系的关键要素，在日常财务管理与重要项目的策划和实施过程中，动态评估和预测经营风险与财务风险，能够让企业优化决策、制定前瞻性的风险防控策略。而A建筑施工企业的财务管理职能侧重传统的财务会计，只进行会计信息的加工、核算以及资金的收支管理等工作;在企业的招投标活动、合同管理、项目施工等重要运营活动中，没有规范化的风险评估程序;并且，A建筑施工企业的财务部门疏于调查供应商、分包企业或建设方的资信状况，或者在采购、承包合同管理中出现问题，导致工程款无法如期结算，让企业面临项目成本超预算、资产流动性下降以及偿债能力不足等问题。

2.3 监督和考评制度不完善

企业的财务内部控制体系需要有完善的考核评价与监督制度，才能公正评价相关人员的履职状况，并且评估企业财务内部控制机制是否有效。一方面，保障员工遵守相关法规和财务管理制度，规范日常财务管理;另一方面，在企业运营的内外部环境不断变化的情况下，完善财务内部控制体系，使之起到应有的控制、约束与协调的作用。但A建筑施工企业由于财务管理组织结构相对复杂，对财务管理工作的监督和考核不够系统和完善。体现为没有相对独立的内部审计机构，各项目部对财务管理相关岗位人员的职业素养和能力的要求不高，而且职权划分存在不相容问题，因而在财务信息处理方面容易出现违规现象。所以，A建筑施工企业在监督和约束财务管理行为、控制财务风险方面存在明显疏漏。

2.4 信息传递与沟通不及时

信息传递和有效沟通是企业内部控制的要素之一，是实施风险评估和优化企业管理决策的基础，只有保持信息传递渠道的通畅，才能保障管理体系的运行效率，所以，实时的信息传递和沟通是保障内部控制体系有效运转的必要条件。在A建筑施工企业的财务管理中，信息的传递渠道不够顺畅、传递方式相对落后。体现为没有覆盖整个管理体系的信息化管理系统，财务信息的处理效率低、质量没有保障，无法为监督财务部门工作、评估经营风险和企业的财务状况提供有时效性的准确数据;此外，由于没有网络化的管理平台，制约了风险评估以及成本分析等领域相关技术的应用，不利于提高企业的财务管理成效。

3 改进策略

3.1 完善财务内部控制制度

为了强化建筑施工企业的财务内部控制，首先，梳理现有的管理制度，结合企业的财务管理工作中存在的问题，通过整合和完善财务管理制度，规范相关岗位的职能和人员的配置。其次，应针对岗位职权划分完善监督和考核机制，结合企业的预决算管理制度，设置量化的绩效考核指标并设计考评办法[2]。此外，建筑施工企业应针对财务管理岗位设置奖罚条例，在实施定期的绩效考核的同时，依据考评结果落实奖罚，激励各级财务管理部门及其员工积极落实预算管理、成本控制、風险评估等各项工作规划，达到强化财务内部控制的目的。

3.2 构建风险评估与防控体系

为了有效防范企业的财务风险以及经营风险，在构建财务内部控制体系的过程中，建筑施工企业应完善风险评估和防控体系。首先，应针对企业各个管理环节中的风险源特点，设计规范化的风险评估、监测以及评价流程，就施工项目招投标活动当中的潜在合作对象、工程材料以及设备供应商的背景调查、资信状况评价，明确具体方法并设计评估标准。其次，鉴于工程项目的财务管理具有资金回收周期长、不确定性因素多的特点，为了保障企业的资产流动性并防范财务风险，应对所有项目实施动态风险评估和跟踪防控，重点跟进应收应付款的管理情况，实时了解企业的现金流量等财务指标，持续优化风险防控策略并有效控制运营风险。

3.3 完善财务管理的监督机制

针对当前建筑施工企业对财务管理缺乏有效监督的状况，首先，应完善内部审计制度，对于具体工程项目的运作过程、企业一个财务周期内的各项经济活动，保障审计人员可以不受干扰的完成各项工作，形成对各个财务管理环节违规行为的有效约束;其次，建筑施工企业也可根据自身的管理需求，委托第三方机构完成审计工作，确保审计质量并得到专业建议，进一步改进企业的财务内部控制。

3.4 实现信息化管理

依托互联网构建覆盖企业各分支机构的信息化管理系统，可以提升建筑施工企业的信息传递效率和财务管理的透明度，便于了解各子公司、项目部的财务管理状况，并且为实施风险评估和业绩考评提供信息支持。所以，建筑施工企业应构建一体化的财务管理网络平台，根据各相关岗位的职能分配进行用户的授权管理[3]，使得企业的财务数据可以完成即时更新与共享，便于管理层以及会计、审计等岗位的人员对数据进行实时汇总和处理，推动信息技术和科学的财务管理方法的应用，提高建筑施工企业的财务管理水平，确保财务内部控制体系的有效运转。

4 结论

建筑施工企业运营规模庞大、组织结构复杂，同时有多个项目处在招投标、施工或竣工结算等阶段，所以只有强化财务内部控制体系，才能够实时掌握企业真实的财务状况，客观的评价运营成果，有效控制经营风险和财务风险，保障各项战略规划的顺利落实。

参考文献：

[1]赵颖琦.建筑施工企业财务内部控制中的问题及对策[J].管理观察，2019（8）：160-162.

[2]周厚云.建筑施工企业财务内部控制中存在的问题及对策[J].内蒙古煤炭经济，2017（21）：91，93.

[3]徐韬纳.建筑施工企业财务内部控制存在的常见问题及对策[J].财会学习， 2018（23）：255-256.