国际项目税务信息管理研究

门艳侠 贺俊峰 李梦晨 牟善平

[摘 要]文章通过研究国际税务信息管理，设定国际税务信息管理原则和方法，阐述国际税务信息收集与分析的具体路径，建立国际税务信息宣贯与培训体系。笔者旨在通过扎实的税务信息基础管理，为税务管理提供科学的政策依据和存量基础。

[关键词]境外工程项目;税务管理;财税调研;纳税筹划

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.142

国际项目税务信息管理是最前沿、最基础的工作，所有的税务管理均依靠信息管理的获得，税务信息管理越及时、高效，税务管理工作也就越有效、越高效。因此充分认识税务管理的重要性，把控各项重点税务工作是境外工程项目规避税务风险、获得成功的重要保证。

1 税务信息管理问题

（1）税务信息收集与分析不到位。一是税务信息收集不全面、不及时、不翔实，容易做出非理性的判断。二是税务信息分析不透彻、不专业、不充分，导致信息失真不能为决策服务。

（2）税收宣贯与培训力度不足。一是频次过低，效果不佳，培训力度不够，基层税务财务人员参与不足。二是层次不高，水平有限，讲师级别、讲座层次、受众阶层普遍较低，效果不好。三是脱离国际，与实际不符，国际化程度不高，示范作用不强。四是宣贯不力，重视不够，宣贯意识不足，不能充分利用各种机会进行宣传。

2 税务信息管理问题分析

（1）信息收集渠道少、更新慢、翻译难。获取渠道主要是税务机构、中资企业和事务所、大使馆和参赞处。渠道少，信息比较零散，导致信息收集不全面，很多信息是当地语，翻译难度大，导致理解不充分。

（2）信息分析能力弱、专业差、经验少。导致分析不透彻、不专业、不充分，后期信息处理和有效整合能力差，专业知识的欠缺，经驗的缺乏，国内思维比较严重，不能快速适应不断变化的国际工程管理需要。

3 税务信息管理原则与方法

3.1 税务信息管理原则

（1）信息收集精准和高效原则。渠道的多元化导致信息的精准度降低，要在众多信息中精准筛选所需要的内容，同时注重效率，需要权衡一种原则，不能纯粹为了高效而失去精准，也不能为了纯粹精准而失去高效。

（2）信息分析重点和系统原则。对税务信息进行加工处理，要提炼总结重点，列出关注点和需要完成的主要任务，不忽视其他当前影响较小的信息，这就要求国际税务信息分析及处理要突出系统性原则。

（3）信息管理动态与周期原则。国际项目税务信息管理具有周期性，在项目筛选阶段就要介入管理，项目关闭后税务管理在很长一段时间还在发挥作用。

3.2 税务信息管理方法

（1）税务信息收集方法。一是调查法，分为普查和抽样调查两大类，对于个体的调查，采用访问调查法和问卷调查法。二是观察法，对人的行为的观察和对客观事物的观察。三是实验方法，通过实验过程获取其他手段难以获得的税务信息或结论。四是文献检索法，从浩繁的文献中检索出所需的税务信息的过程。五是网络税务信息收集，通过对计算机网络发布、传递和存储的各种税务信息进行收集。

（2）税务信息分析方法。一是跟踪型税务信息分析方法，指税务信息收集和加工，建立文献型、事实型和数值型数据库作为常备工具，加上一定的定性分析。二是比较型税务信息分析方法，包括定性和定量，或者是两者相结合。三是预测型税务信息分析方法，定量分析采用回归分析、时间序列分析、投入产出分析等方法进行预测。四是评价型税务信息分析方法，如层次分析法、模糊综合评价法等。

（3）税务信息宣贯方法。指项目部与国内机构信息交换，税务信息的交换称为税务宣贯或者信息共享，主要包括现场宣贯法、网络教育法、报告自学法等方式。

4 税务信息收集与分析

4.1 建立税务信息收集“一套流程”

（1）国内机构一套管理流程。一是协调前方与国内税务机关及总部机关信息交换、月度税务信息上报、纳税申报、退税等工作;二是向集团总部、国家税务机关等提供企业税务报告、配合进行税务稽查等工作;三是与税务咨询机构及其他企业协会等进行税务咨询和税务交流。

（2）驻外机构一套管理流程。境外机构主要从项目业主、境外咨询机构、税务局、海关、大使馆经参处、境外企业以及商会等机构组织获取税务信息，融合并处理税务信息后，信息流向企业国内机构。

4.2 建立税务信息收集“一套规范”

（1）财税调研一套规范。一是国际项目机构注册税务信息收集规范，二是国际项目税收法律信息收集规范，三是国际项目外汇资金信息收集规范，四是国际项目授信融资信息收集规范，五是国际项目会计政策信息收集规范，六是国际项目劳务签证信息收集规范。

（2）信息来源一套规范。获取税务信息的来源主要有八个，主要包括国家税务总局、对外承包商会、使馆经参处、中资企业商会、中介机构、专家学者、税法书籍和专业网站等，从不同的信息源获取的信息类型和精准度不相同。

（3）筛选中介一套规范。一是考察公司规模，二是考察业务范围，三是考察经营业绩，四是考察社会关系，五是考察业务收费，六是确定合作模式，七是考察合作意愿，八是考察沟通交流方式，九是考察社会口碑，十是考察其他事项。如表1所示。

表1中，重要性程度参数为1，分值越高，重要性程度越高;获取难易程度参数为1，分值越高，越容易获得;主观随意性参数为1，分值越高，受对方影响程度越高;影响最终选择结果指数为1，分值越高，对结果的影响就越大;效益指数参数为1，分值越高，表明影响越大。

4.3 编制税务信息管理“一部报告”

（1）一部税收筹划方案。税收筹划方案一般是由国际项目团队或者企业驻外机构财务负责人组织编制，包括总论、项目概况、项目涉及的所在国税收概况、组织及运营模式税收筹划、纳税筹划效果对比及建议等。

（2）一部月度跟踪报表。月度跟踪报表主要是企业国内机构使用，随时收集境外机构及国际项目税收筹划方案及执行情况，强化国际项目税务信息收集及整理的质量和效率，及时检查并反馈问题，起到源头管理的作用。

（3）一部年度财税报告。年度财税报告内容包括税务管理执行情况、取得的效果效益、执行经验及存在问题，下一年度调整思路及措施建议等。汇报的形式可以是独立报告。

5 税務信息宣贯与培训

5.1 建立税务信息宣贯“一个指南”

（1）一个税收指南。税收指南重点介绍所在国的投资环境与税收制度等，包括所在国概况及投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、与中国税收协定、投资可能存在的税收风险等，可起到税务信息共享及宣贯的作用。

（2）一个投资指南。投资指南包括所在国概况、对外资的吸引力、投资合作的法规和政策、相关手续、注意事项等，参考价值比较高，是获得国际项目税务信息的必要手段，也是信息宣贯的必要手段。

（3）一个操作指南。操作指南主要介绍国内法律政策、国内机构税务管理制度及体系、税务管理业务指南等，包括税收调研、税收筹划方案编制的指导，对涉税业务流程的统一性指导，对税收实务和税收审计的要点提示等。

5.2 组织税务信息培训“一次宣讲”

（1）公司总部层面一次宣讲。企业国内机构直接管理层面宣讲行业税收政策的解读与预测、专家或者咨询中介的专业培训等内容。通过集中现场培训的方式，或者视频讲座、网络自学等形式。

（2）公司境外机构层面一次宣讲。一般采用现场会议、集中学习等形式，也可以邀请当地税务机构、税务中介或者咨询机构、当地专家、中资企业商会等专业人员参与，促进税务政策把控和落实的精准度。

（3）项目基层层面一次宣讲。国际项目宣贯要精准传达，高效利用，以便制定更加合理科学的税务管理措施，保证项目经济效益的实现，全面防控项目执行层面的税务风险。

5.3 建立税务信息培训“一个平台”

（1）项目管理平台——税务业务请示批复。企业项目管理平台是面对境外项目整体管理而开发的平台，税务信息申报及管理可以借助此类项目管理平台进行沟通。

（2）财务管理平台——税务业务核算处理。指企业的财务管理软件，还可以通过税务报表、国别税务报表等了解各国的税务成本情况，实现精准的信息传递。

（3）网络交流平台——税务业务沟通交流。税务业务交流群实现项目部与境内机构、中介机构、金融机构、咨询机构等多方实时沟通，网络交流是实现信息收集和宣贯学习的重要手段。

参考文献：

[1]贺俊峰，李梦晨，牟善平.工程承包企业国际投融资管理问题与措施研究[J].经济管理研究，2020，2 （2）.

[2]贺俊峰，孙红玉，李梦晨.油气储运企业亚太地区“一带一路”油气合作发展研究[J].博鳌观察，2020 （4）.

[3]贺俊峰，孙红玉，李梦晨，等.能源管道企业亚太地区国际化发展研究[J].大经贸，2020 （3）.

[4]贺俊峰，李梦晨.油气工程企业国际投融资业务发展研究[J].经济管理，2020（6）.

[5]牟善平，贺俊峰.国际项目工程分包税务优化管理研究[J].理财，2020（6）.

[6]胡志春，贺俊峰，祁辉，等.浅议境外工程项目全过程税务管理[J].纳税，2020（6）.

[基金项目]中国石油管道局工程有限公司东南亚项目经理部公司级课题（项目编号：DNY-2019-02）;中共廊坊市委办公室、廊坊市人民政府办公室第一批“廊坊市青年拔尖人才”基金项目。

[作者简介]门艳侠（1974—），河北安平人，经济师，会计师，中国石油大学本科，管道局东南亚项目经理部财务部副部长，研究方向：国际税务信息管理;贺俊峰（1987—），山西乡宁人，硕士研究生，现任中国石油管道局工程有限公司东南亚项目经理部投融资小组组长，财务部副部长，研究方向：国际油气管道投融资管理、税务管理、企业战略管理、企业国际化等。