现代企业财务管理中的税收筹划问题研究

高兴美

[摘 要]目前我国税收筹划研究处于发展阶段。随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，税收筹划也将迎来更大的发展空间。税收筹划首先是一项财务理财活动，大多数企业逐渐认识到税收筹划在投资经营中的重要地位。如何提高企业在社会中的核心竞争力，如何做好税收筹划项目成为企业实现自身发展的重要保障，是企业关注的焦点问题。企业的税收筹划跟企业的发展是密切相关的，良好的税收筹划可以合理提高企业的经济效益和竞争力。

[关键词]税收筹划;投资;企业财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.140

1 税收筹划的相关内容

现代中国企业税收管理的根本目标是在有限的经济条件下实现我国企业经济效益的最大化。随着社会的不断进步，我国的税收制度不断完善，税收筹划的作用和地位越来越重要。企业税收制度建设涉及诸多的因素，如何正确做好企业税收筹划的工作，使得纳税人在合法的经济前提下，合理地规划自己的纳税和投资理财业务，实现为企业管理节约更多的税收支出、谋取更大的利润，是我国企业日常经营管理的重要工作之一。

1.1 税收筹划的概念与特征

税收筹划的基本概念又称合理的税收，税收筹划的基本概念最早起源于1935年的第一次英国税收案，当时被一种描述性的定义为“任何人都有权安排自己的业务”。根据英国相关法律作出的某些业务安排能够少缴纳的税款，那么就不会被迫多缴纳税款。这个描述性的观点也得到了其内部人员的广泛认可。之后经过多年的实践和发展，税收筹划的基本概念已经逐渐地形成。目前世界上关于企业税收筹划的基本概念也是多种多样的，在企业税收的基本概念上也经常存在一些差异，尽管这些基本概念在其表达上是不同的，不过关于税收筹划的基本含义大体上还是相通的。企业税收规划基本含义是指企业的财务规划者对于企业的投资、经营和管理者在筹资过程中的活动进行合理的规划，使得企业的管理者能够少纳税，实现企业利润丰厚的财务目的称为税收筹划。企业税收筹划的适用范围一般应在相关法律法规的范围内，涉及了法律的方方面面，企业的一切税收活动都应在法律范围内进行规划和安排。税收规划是一种规划活动，这是一项有利于纳税人的计划，可以使企业纳税人的利益最大化。

税收的筹划工作是企业财政管理的重要组成部分，它的工作是按照国家相关法律法规进行的。所谓税收的筹划管理是指在企业完全遵守国家相关法律的必要情况下，科学规划企业内部的财务管理，降低了企业税，提高了企业的经济效益。企业可以在不违反有关国家法律法规的特殊情况下进行企业税收筹划，税务规划的过程中应合理合法，制定的税收预算筹划方案应严格遵循国家有关的法律法规。

税务规划必须在合理方法的前提下进行，规划人员需要清楚地了解相关税收的法律法规，在此基础上，它是合理的计划和安排公司财务和投资活动，并使用正确的方法对企业税收进行筹划，而达到现代企业经济发展的目标。

1.2 税收筹划的特点

1.2.1 合法性

税收筹划过程必须合法，不得与现行国家法律条例相抵触。税收计划不是采取一些低劣的手段，通过偷税漏税来减少企业的纳税。从某种程度上讲，税收筹划不是非法税收规划，要求规划者在具有较强的法律、法规知识的前提下，巧妙地避开法律、法规的约束，开展生产经营、投资理财活动，经济规划师必须明确区分合法和非法。

1.2.2 目的性

税收筹划是一项涉及投资、财务管理和经营项目的活动，因此，税收筹划活动必须有目的性的发展，税收筹划活动的目的是合理纳税，实现企业效益最大化，实现企业的经济目标。

1.2.3 专业性

税务筹划非常专业，要求规划者熟悉国家法律法规，懂得运用法律手段和方法，在法律法规的范围内进行合理的税收行为，最终实现企业税收利益。

1.2.4 预期性

税收筹划是有针对性的，要做好税收筹划的预测，预付税款计划活动应在营业前进行。如果企业的经营活动已经发生，税收筹划就没有意义了。无意义税收筹划是失败的税收筹划，对企业没有任何价值，因此对企业税收筹划进行良好的预测是非常必要的。

1.2.5 风险性

在某种程度上，税收筹划是有风险的。在实践中，虽然税收筹划手段能为企業实现效益，但有时也存在一定的风险，并非所有的税收筹划都能达到目的。

1.2.6 完整性

税收筹划不是针对一个纳税企业的某一纳税项目或环节，而应该是一个完整的纳税管理计划或方案。这个完整的计划和纳税管理方案的主要目的之一，就是使企业最终达到其减少纳税的最终目标，并使其最大化。税收筹划服务于整个企业和整个企业的纳税计划，纳税规划必须考虑多种风险因素，从企业整体利益出发开展活动，制定正确的税收筹划方案。

2 现代企业财务管理过程中存在的税收预算筹划问题

现代企业财务管理中的税收筹划问题比较复杂，需要不断地完善规划，然后解决问题。以下是现代企业财务管理中一些突出的税收筹划问题。

2.1 企业税收筹划中存在的问题

我国企业财务管理发展的过程中，对于税收的问题有更深刻的理解和认识，在企业税收筹划和管理方面，需要一些企业财务管理人员有效平衡财务税收和维护利益。一般企业作为社会资本的持有者，自然要最大限度地利用现有资金，这就需对税收问题作出更深刻的思考，努力在税收上保护企业的经济利益。如何平衡企业利益和税收是一个需要解决的重要问题。

2.2 企业税收筹划工作的完善和时效性问题

我国在促进国民经济健康持续发展的税收改革过程中，实现了经济的快速稳定健康发展。近年来，我国制定和出台了一些企业税收政策，企业税收的筹划工作要坚持与时俱进，以与国家有关的政策和文件为主要依据，调整和完善企业税收的筹划，实现企业税收筹划的优化和发展。但是很多的企业在税收筹划的工作中没有特别注意到这一点，或者在企业税收筹划的工作中针对这些新税收政策的理解和适应还未完全，税收筹划的工作对于中小型企业的生存和发展来说具有一定的限制和滞后性，导致很多企业的生存和发展都受到这一条件的限制和约束，企业不仅要特别关注生存和发展，还要特别注意及时了解当前的市场发展经济形势。但是，很多企业发展跟不上市场经济的调整和市场变化，都会被税收筹划时代逐步淘汰。这些企业的税收筹划工作总是存在一定的滞后性，不能跟上时代发展的潮流和政策变化的步伐，对政策的及时性认识不足。

2.3 税务筹划管理人员与税务机关沟通不够

由于一些企业刚刚成立，对税务工作了解不够，从事企业税务筹划工作的管理人员可能工作经验不足，使企业的财务管理工作出现问题，容易导致企业财务危机。一些新的企业开始建立之初，要加强与政府部门特别是税务部门的沟通。税务筹划管理人员要想找到一种适合企业发展的管理方法还需要一定的时间，这也会给企业的财务管理带来问题。

3 财务管理与税收筹划之间的关系

现代工业社会对民营企业的财务管理从头到尾都直接实施于民营企业，而公司财务管理中的税收筹划预算问题已经作为现代企业财务预算管理的一个重要组成部分，与现代企业财务预算管理经营目标的正确制定和绩效实现密切相关。因此，研究和探讨解决我国企业财务预算管理发展过程及其中的相关税收预算筹划管理问题变得具有重要的现实意义。

税收预算筹划财务管理是一个复杂的财务管理过程，其中往往涉及许多其他的因素。因此，充分发挥企业税收预算筹划在企业财务管理发展过程中的作用非常重要，这有利于現代企业的发展和企业目标的完成。

4 解决现代企业财务管理税收筹划存在问题的对策

4.1 财务管理人员要做好企业利益与税收关系的工作

企业财务的管理人员在开始进行利益和税收筹划的工作之前，需要考虑如何保持整个企业的利益与其税收筹划工作的平衡。这项财务筹划工作的目的就需要以对企业的利益和税收筹划工作是否符合国家的规定为出发点和前提，使得企业的财务管理利益能够达到最大化。在进行如何保持两者平衡的工作过程中，企业财务的管理人员需要积极深入了解整个企业的利益和发展战略方向，对于企业的利益和财务管理工作的规划，在企业处理利益和财务管理的问题时尽量减少不必要的投入和支出，在企业的税收财务管理方面也达到国家税收的标准。

4.2 企业税收筹划应注意税收政策的变化

企业税收筹划工作需要在国家税制的基础上进行。国家在完善税收筹划时，企业财务管理人员要重视与企业税制改革工作有关的部分，适应新的国家制度工作。对于其他一些方面的税收政策，企业也要普遍关注，以便不断获得新的市场信息。

4.3 企业税务筹划需要与税务机关加强沟通

企业的生存和发展必然离不开社会和政府的支持。当一个企业的经营以及税收筹划工作出现了问题时，相关的管理人员需要与当地税务机关进行沟通，分析沟通企业税务筹划存在的问题，实现企业财务管理的完善。

5 结语

企业在大力发展市场经济的同时，需要更加重视企业税收筹划工作中市场经济的变化和国家政策的变化，促进企业税收的持续健康发展和其延伸发展计划。企业财务管理工作人员需要培养和加强分析处理企业财务工作实际问题的意识和能力，在企业税收筹划的工作中逐步探索形成完善优化的财务管理模式，使得企业税收的问题最终得到妥善解决，实现企业经济的稳定健康发展。

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