“一带一路”倡议背景下中国绿色税收的现状与问题分析

刘艳

[摘 要]“一带一路”倡议作为我国当前最为重大的开放战略举措，自提倡并实施以来有力推动了我国和沿线国家的经贸往来，随着我国绿色发展理念影响力的扩大，也为“一带一路”倡议发展注入了新的时代内涵。环境保护问题是当今世界一大共同挑战，税收是一个国家经济调控的重要手段，为环境污染问题的改善提供了可靠路径，越来越多的国家开始通过绿色税收来协调环境保护和经济可持续发展之间的关系，在“一带一路”倡议背景下显得尤为重要。文章主要在这一背景下，对我国绿色税收的现状与问题进行探讨。

[关键词]“一带一路”;绿色税收;绿色消费;节能环保

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.012

1 概念内涵

（1）“一带一路”倡议。“一带一路”是“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的简称，由我国发出的一项国际合作倡议，旨在借用古代中国丝绸之路的历史符号，在当前国际经济增长乏力、结构深刻调整的背景下高举和平发展的旗帜，积极发展与沿线国家的经济合作伙伴关系。自该战略提出并实施以来，其内涵不断丰富，逐渐扩展至政治互信、人文交流等领域，成为沿线各国共同发展的重要平台。

（2）绿色税收。绿色税收，也称之为环境税收，最早出现于庇古先生所著的《福利经济学》一书。其主要目的是通过税收手段调节市场行为，促进市场主体及消费者的行为有利于环境保护与资源节约，有效对冲市场经济对环境带来的负面影响。第二次工业革命以来，经济发展进程中环境污染、生态破坏等问题越发严重，西方发达国家逐渐出台征收能源税、消费税、排污税等多种税收政策，虽然时至今日，绿色税收并未形成一个标准的体系，但世界主要国家均存在不同类别的绿色税种，例如我国的环境保护税等。

2 “一带一路”倡议背景下中国推进绿色税收的现实意义

（1）有效促进中国环境保护问题的改善。自改革开放以来，我国经济获得迅猛发展的同时，也付出了巨大的环境代价，近年来雾霾天气、酸雨、水土流失、生态退化等问题变得十分严重，有效降低经济发展对环境带来的负面影响变得刻不容缓。在这样的背景之下，我国在打响蓝天保卫战、大力转变经济发展方式的同时，提出了“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，其中绿色发展理念可谓深入人心，体现在税收方面则表现为：国家陆续开征环境保护税、消费税、资源税等一系列绿色税种，从实践成效看，中国推进绿色税收很大程度上促进了我国环境保护问题的改善，尤其是在“一带一路”倡议背景下，中国推进“绿色税收”具有明显的示范效应。

（2）有利于引领消费者绿色消费。税收对生产、流通、消费的影响是方方面面的，具体到消费层面则表现为有力地引领了绿色消费理念，消费者对各类绿色消费方式的接受度有了显著提升。最突出的表现体现在消费税上，我国消费税设立的初衷便是引导居民形成绿色消费习惯，消费税的绿色特征尤为突出;例如范围逐渐扩大的“限塑令”，通过对一次性塑料袋、一次性木质筷子等商品课税，逐渐改变消费者的购物习惯;提升汽油、润滑油等不可再生资源的消费税，出台延长或是减免废弃矿物油可再生油品税费等优惠政策，通过绿色税收引领消费者绿色消费的同时，也彰显了国家对生态环境保护的立场与决心。

（3）有利于带动“一带一路”沿线国家经济提质增效。“一带一路”沿线国家多处于工业化初级阶段，发展经济对环境的破坏力较大，加之中亚、西亚地区多为大陆性、沙漠气候，生态环境尤为脆弱，这些国家在生态环境保护方面的问题与压力同样迫切;随着我国绿色发展理念的深入人心，绿色税收模式也符合“一带一路”沿线国家的经济发展需求，在建设“一带一路”的过程中，建立起完备高效的绿色税收体系，既有利于我国与沿线国家扩大经贸往来，也有利于带动“一带一路”沿线国家经济提质增效，避免走为发展经济而以破坏生态环境为代价的老路，降低对沿线国家环境承载力的破坏程度。

3 “一带一路”倡议背景下中国绿色税收现状

（1）绿色税收多以推进节能环保为主要目的。当前我国推行的各类绿色税收多以推进节能环保为主要目的。大致可分为两大类，一类像消费税、资源税、增值税、耕地占用税等共六项税种主要是为了促进资源节约而设立的，主要表现在国家加大了对高污染、高能耗产品的征税力度，例如烟酒制品、汽油制品以及珠宝玉石等，同时也逐步取消了那些旨在鼓励企业以减少对环境污染的方式生产的优惠税费政策。另一类主要是针对企业而设立，旨在鼓励或是倒逼企业大力节能减排、改进生产工艺或是安装符合国标的环保设备，主要体现为向企业加征排污费与污水处理费，对企业间相互交流或是转让环保技术等行为进行税费减免。总的来说，我国的绿色税收绝大部分都是以推进节能环保为目的。

（2）绿色税费政策覆盖范圍有限。整体来说，当前的绿色税费政策覆盖范围有限。这其中既有以促进环境保护为初衷的主观原因，也有绿色税费制度体系尚未建立完善的客观原因;从绿色税收推行实施效果来看，我国的环境保护政策过多依赖行政管理，整个绿色税收体系尚处于起步阶段，与绿色税收相关的税种有18个，相关法律仅有一部《环境保护法》，整体上与西方发达国家还有较大差距，绿色税费政策覆盖范围小，仅仅是对以往环境保护税收政策的修改或是补充。

（3）积极在其他税种中推进绿色税收。近两年我国整个绿色税收体系进入了积极构建的阶段，通过积极在其他税种中推进绿色税收来逐步搭建完整的绿色税收制度框架;例如增值税和企业所得税中均可看到“绿色成分”，通过对企业节能环保的生产方式与产品进行税费优惠，降低企业成本、鼓励企业以自己的方式为环境保护贡献力量;以调节贫富差距为初衷的消费税经过近几年的多次修改已然成了绿色税种，对引领绿色消费、降低污染等促进作用日益明显;城镇土地使用税则是为了推动对城镇土地资源的合理利用而设立的，绿色期望可见一斑;还有为降低或限制污染物排放的车船税、车辆购置税等，我国的绿色税收在其他税种中的体现越发明显。

4 “一带一路”倡议背景下中国绿色税收存在的问题

（1）当前税收体制尚难以适应现实需要。我国的绿色税收多设立于改革开放初期，只是近年来基于生态环境保护问题做出必要修改与添加，且多以行政手段为主、经济手段为辅的方式进行，整体税收体制尚难以适应现实需要，一定程度上对我国推进绿色税收是一种阻碍：一方面当前绿色税收税种较少，绿色税收占整体税收比重仅为13%左右;另一方面各个绿色税种之间缺乏必要的体制协调，税种间的统一性和协调性较差，这种税收体制上的不适应必然难以对经济的绿色发展做出必要支撑;同时各绿色税种的税率高低也千差万别，阻碍了绿色税收的进一步规范化。

（2）绿色税收征税范围较小、缺乏长效激励。当前我国绿色税收征税范围与发达国家相比范围偏窄，以环境保护税这个主要税种为例，我国的环境保护税仅包括水、大气、噪声污染及固体污染这四大类，有害气体、有机污染物等多以消费税和增值税的方式来进行控制，但消费税的税费力度远不及环境保护税，对相应污染物排放的控制力度必然有所减弱;还有的问题表现在税费政策缺乏长效激励，对落后产能的处理方式标准不一，有的地方过于激进，对落后产能向环保型生产方式转型缺乏必要鼓励，已有的部分政策缺乏灵活性，这些都使得绿色税收的激励作用大打折扣。

（3）绿色产品供给与消费端失衡。消费和流通环节亦是绿色税收发力的着力点，引导消费者践行绿色消费理念仅仅是其中的一部分，更重要的是通过税收手段推动绿色产品有效供给、满足绿色消费需求;但如今存在的一大问题就在于绿色产品供给端与消费端失衡，这也从侧面反映出部分生产环节的消费税、增值税设置偏离实际情况，难以有效发挥出税收的杠杆作用，绿色产品的开发与生产往往需要更高的前期投入与渠道建设成本，我国的相关税收政策在这一方面的鼓励推动作用明显较弱，供给端与消费端只有形成了“绿色”的闭合循环，才能有效发挥出绿色税收的调节作用。

5 “一带一路”倡议背景下推进和完善中国绿色税收的措施

（1）坚持绿色发展理念、建立绿色消费体系。实现经济发展与环境保护间的均衡，就必须走一条绿色、可持续发展之路，在“一带一路”倡议背景下，坚持绿色发展理念、逐步建立绿色消费体系就显得尤为重要。先要做的便是对标国际先进经验，并结合我国现阶段经济发展实力与目标，科学规划绿色税收税种及各项税费政策，有力推动企业转型发展，优化整体国民经济结构，引导消费者积极转变自身的消费观念，并传导至绿色产品供给端，最终建立绿色消费体系。

（2）健全绿色税收法律法规。前文提到，当前我国绿色税收相关法律法规比较欠缺，专门设立的法律仅《环境保护法》这一部，可以说资源的集约利用、生态环境的好转离不开绿色经济的发展，而绿色税收设立的初衷就是要更好地服务于绿色经济，当前的绿色税收法律体系建设远远无法满足我国推行绿色税收的需求，必须根据现有实践成效综合立法，健全绿色税收法律体系，及时修改不合时宜的税收政策、填补法律空白，对有利于环境保護的市场行为积极鼓励，对危害生态环境的行为坚决打击，利用法律手段充分发挥税收的杠杆作用，进一步规范我国绿色税收，更好服务经济发展与生态环境保护。

（3）在“一带一路”框架下建立绿色税收合作机制。“一带一路”倡议作为我国当前最重要的开放战略，走绿色发展之路符合我国与沿线国家的共同利益，不仅是对保护生态环境脆弱的国家有利，而且也有助于相关国家转变自身经济发展方式，绿色税收作为绿色经济的重要支撑引领力量，有必要在“一带一路”框架下建立绿色税收合作机制，在促进沿线国家实现互利共赢的基础上，也有助于减少因环境问题带来的贸易摩擦问题，例如与中亚各国的能源合作项目，即可通过建立绿色税收合作机制使能源的开发运输以更加规范、更加绿色的方式进行。

6 结语

通过上文的论述，应切实认识到我国在“一带一路”倡议背景下推动绿色税收的重要意义，当前我国绿色税收各项制度均已逐渐步入正轨，但仍要立足于绿色税收实施过程中出现的问题，及时加以完善，使之成为推动绿色发展、促进高水平国际合作的重要力量。

参考文献：

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[基金项目]本文为青岛理工大学琴岛学院人文社会科学项目“一带一路”视角下科技创新税收优惠政策的改进研究（项目编号：QY19RB02）的研究成果。