财务信息化对企业内部控制的影响及对策

潘霞芳

摘 要：信息技术与各行业、各领域的业务工作不断紧密融合，建设信息化工作体系是促进企业发展的关键途径。以市场经济体制改革作为背景，现代企业面临比以往更加激烈的行业竞争，提升内控能力是企业提升市场份额、实现可持续发展目标的基础。财务管理是企业内控的重要手段，促进财务管理信息化发展是全面提升企业内控能力的重要举措。本研究尝试分析财务信息化对企业内部控制的影响及对策，以期全面提升企业财务管理工作实效性。

关键词：财务信息化管理；企业内部控制；影响分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）02（a）-132-02

财务部门是企业经济活动的核心枢纽，掌握着企业的经济运行状态及财务计划执行情况，肩负着提供财务报告的重任，要第一时间获悉企业筹资、投资、经营活动的现金流量情况……财务信息化管理模式引入现代企业，和以往的财务工作模式比较起来，在工作流程和方法上都开始发生变化，传统的财务管理工作模式遭遇巨大挑战。为了发挥财务信息化系统的作用，企业财务管理者在实际工作中要不断提升自我，关注国家有关政策和法律变动，为企业内控提供助力。

1 财务信息化对企业内部控制的影响

1.1 对企业内部组织层次及业务流程的影响

第一，強化部门沟通。企业财务信息化改革之后，财务部门和其他业务部门之间（销售部门、采购部门等）建立了更加密切的联系，一定程度上解决了传统财务管理工作中信息“孤岛”的问题，部门人员和业务信息之间实现了有效沟通，营造了科学的企业内控环境，各职能部门之间能够集中实现数据共享目标，对企业的规模化经营管理有积极意义，也利于监管财务状况。

第二，加速命令的传递与执行。财务信息系统应用过程中大大提高了财务信息传播速度，财务部门可以迅速给企业决策者提供精准的财务信息，企业以财务信息作为基础进行高效、精准的决策，及时调整企业发展战略，准确定位企业发展目标。财务信息化建设利于使部门分工清晰化、岗位责任明确化。根据信息递减传递原理，组织层次设置数量与多余信息传递数量之间成正比，因此不利于提升信息传递精准性和效率，对内控组织层次的削减，是财务信息化建设取得的一大成果，使组织执行能力得到全面提升。

1.2 对企业管理层的影响

财务信息化使企业的管理层级流动状态得到改善。基于财务信息实时收集和层层传递，企业高层对业务内容运行情况与经济发展动态、计划执行状况了解更深，中层财务经理原本在信息决策上的优势被显现出来，组织结构扁平化特征显著，内部的财务信息传递活动更高效，企业决策者能够以企业的实际发展需求为基础规划发展战略，制定更贴合企业发展实际的规划，对企业决策水平提升更加有利，比较符合企业发展战略目标要求。

1.3 对企业风险的影响

企业内控风险主要体现在两方面：一方面，企业内部控制不足或者战略制定和外部环境之间缺乏匹配度，因此企业的内控目标无法达成，在风险防控上能力也就自然不足；另一方面，人为因素导致企业内部控制规划没有得到精准执行，这也是产生内控风险的重要原因。企业财务信息化建设过程中，作为新的工作模式和方法被引入企业管理工作中，财务信息化系统本身也会对企业内控造成一定风险，如财务信息安全风险就比较典型。

第一，财务系统环境变化带来的风险。在企业财务信息的实时共享需求下，企业各项财务数据需要通过财务数据处理部门实现整合，这个过程中如果没有科学控制信息系统权限，则财务信息存在被修改和被窃取的可能。财务信息系统一方面给企业的财务信息管理提供了便捷，另一方面也导致信息安全问题出现。此外，系统对技术及设备的依赖性比较高，一旦管理系统出现崩溃、瘫痪的情况，则财务工作可能受到影响。财务信息化系统应用之后，由于财务信息保存在磁介质媒介中，数据有被复制的风险，和原件之间难以简单地进行区分，加之计算机操作过程中不会有本人盖章签字等操作，这个过程中信息管理和保密的责任很难划分，财务信息的可靠性和合法性容易遭受质疑。

第二，内部人员引发的道德风险。应用企业财务信息系统的不仅有财务部门人员，企业其他职能部门也会参与其中，原始凭证取得后直接登录系统录入，系统对于原始凭证没有出示证明的要求，因此在系统操作中对人员审核不足，则没有经过授权和批准以及还没有发生的经济业务也可能被录入系统，不法人员可能利用这个机会牟取私利。

2 完善财务信息化内部控制的对策

提升财务信息化建设水平可以推动企业内控能力提升，这个发展过程中应该积极借鉴国外先进经验，以保证财务信息化系统的作用得到最大化发挥。

2.1 完善财务信息化系统中的审计工作标准

财务审计工作应该以企业的财务信息化发展状况作为基础，结合企业财务信息化系统应用情况建立审计标准。企业审计工作标准建立要立足审计人员素质、审计工作质量要求逐步细化审计标准内容。尽管目前我国已经建设起比较完善的财务审计工作标准，但是基于财务信息化的新环境，企业需要审视传统审计工作中存在的不足，立足新问题和新需求调整审计标准，使企业审计工作更具针对性和有效性；深入开发审计软件，针对财务信息化背景提升审计工作服务水平；全面提升审计人员工作能力，以“培训+实践”的人才培养方式，建设现代化的审计人才队伍。

2.2 加强系统维护和防范风险意识

以计算机和互联网技术作为基础，现代企业建设财务信息化系统，这个过程中计算机软、硬件性能提升及网络安全维护工作尤为重要。为了全面提升企业财务管理信息化水平、减少系统操作失误，目前强化系统维护作为关键举措，同时树立风险防范意识，及时升级系统，重视系统检测工作，第一时间弥补系统漏洞，提升系统的运行性能。财务信息化系统中的软、硬件要定期接受安全监测，在技术上保证财务数据安全性与完整性；树立互联网意识，关注企业财务信息化管理过程中面临的网络安全问题，做好财务信息系统的安全防护工作，针对网络系统和操作平台、应用平台进行实时监控，建立安全防护体系，一旦发生风险要及时响应警报。

2.3 完善风险管理机制

企业财务信息化建设背景下，各部门之间联系越来越密切，财务部门与企业其他业务部门之间逐步建立起有效沟通机制，在财务信息上实现共享目标。但是，如供应商、客户、合作伙伴等有关的业务信息在实现共享的过程中，基于网络环境的开放性和隐匿性，企业也面临一些风险因素。基于此，企业需要建设风险管理机制，结合财务信息化系统的应用流程和特点，为企业打造适合自身发展的风险制度，完善成本分析和内部会计控制机制，建立预算控制体系和责任控制体系等。

2.3.1 加强人员控制，防范操作风险与道德风险

企业员工作为企业内控工作的关键着力点，提升内部人员控制质量旨在为企业发展提供良好的软环境。因此需要建立特色企业文化，重视员工的思想政治教育和职业道德教育、法制教育。另外，建立激励制度，结合分配股权股利、参与分红等手段将企业员工绩效考核与企业建设、发展水平挂钩，激发员工的主人翁意识，提升企业员工参与内控的积极性。尤其是企业财务工作人员，要关注继续教育，不断更新财务人员的专业知识体系，提升其操作技能，减少管理工作失误。

2.3.2 加强制度控制，防范整体风险

结合企业的内控目标，企业应该以审慎、合理、有效、人机结合的基本原理为基础，细化财务信息化背景下的企业内控要求，制定符合企业发展实际的内控规划，引导企业财务信息化管理环境良性发展。企业管理层要结合财务信息化建设需求，结合企业目前的财务管理工作状态制定匹配性比较强的管理制度，科学规划财务信息系统，确定管理人员的岗位职责，遵循不相容职务分离原则，使管理工作流程得到优化，满足财务管理工作新需求和新变化。

3 结语

企业财务信息化背景下，管理工作模式开始发生变化，企业管理者和财务工作者这时要明确财务管理重点，结合企业发展战略制定财务管理规划，充分发挥互联网技术优势，利用大数据平台实现资源共享，同时关注财务信息安全管理，做好系统建设工作，助力企业内控能力提升，帮助深化内部改革，提升市场竞争力。企业在未来发展过程中，要着眼于长远发展目标，重视起财务信息化建设的价值……本文尝试分析企业财务信息化对内部控制的影响及相应的发展策略，以期给行业工作者提供必要参考。

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