关于公立医院构建内部控制管理体系建设研讨

王 旭

辽宁省鞍山市海城市卫生健康事业服务中心行政综合部,辽宁 鞍山 114200

随着社会的不断发展，人们的健康意识也在逐年提升。而公立医院的主要作用便是在人们对医疗服务有需求的时候提供专业的服务。因此为了使医院的日常业务活动可以顺利有序的进行、需要对公立医院的内部控制管理体系进行有效建设，也可使医院相关人员的素质不断提升。为此公立医院需要重新审视内部管理控制中存在的问题，及时加以改进，推动公立医院更好更快的发展。

1 现阶段公立医院内部控制管理体系存在的问题

1.1缺少良好的内部控制环境 在进行公立医院内部控制体系建设过程中，通常会从两个角度开展，一个是从单位角度，另一个是从业务流程角度。其中单位角度主要由人员组织架构、工作流程、与医院发展战略相关的关键岗位及人员、会计/信息系统等，是业务流程方面的基础内容。通常单位角度的内部控制完善与否决定了业务流程方面是否可以在实施过程中更高价顺利有效。但是现阶段公立医院内部控制体系在建设过程中并没有做到充分的普及和宣传，使医院内部相关领导、职能部门的工作人员以及医护人员都没有很好的参与其中，对如何构建内部控制体系、具体实施方法并没有一个明确的认识，因此无法将内部控制体系的建设放在医院运行过程中的重要位置，导致缺少良好的内部控制环境。虽然目前很多公立医院从单位的角度都将内部控制措施进行了很好的执行，尤其是在面对一些重要且具有经济影响事项上的决策、对岗位责任的落实、保证财务信息的真实性和完整性、对每一项不可以由一人经办的不相容职务分离等问题上都落实的比较好。但是依然存在着许多不足之处，例如关键岗位暂时没有做好轮岗制度、相关决策机制不够完善，内部控制体系定位不清晰等等[1]。

1.2缺少有效的风险评估方法 公立医院在我国医疗卫生体制改革过程中一直处于重要的核心位置，在改革过程中所面临的各类风险范围也在不断扩大。同时由于单位角度的内部控制存在组织构架不够科学合理、关键岗位及人员分配不够合理、会计及信息系统存在漏洞，因此会产生多种风险问题。从业务流程的角度来看，许多风险问题都会在资产、合同、成本管理以及预算、收支、采购等业务流程中存在。而目前公立医院恰恰缺少有效的风险评估方法，因此缺乏较强的风险识别能力、面对风险的应对办法比较死板、在风险防范体系建设过程中不够完善。另外当公立医院从单位的角度进行风险评估时，通常由于管理措施不够完善，无法产生有效的风险识别机制，导致风险因素无法被正确识别，此外当风险发生时若没有采用正确的分析方法同样会使医院相关人员无法判断造成风险的真正原因以及影响的预测，从而无法采取有效的应对办法[2]。

1.3控制活动过程存在诸多不足 在公立医院实施内部控制过程中，控制活动是各项活动贯穿始终的重要内容，并在详细的工作流程以及岗位职责中进行落实。虽然公立医院已经在对内部控制制度进行制定和完善，但是目前来看其中的内容依然不够细致、缺少很多工作流程的细节描述、与之相关的制度不够完善、缺乏具体的执行内容。同时公立医院在实施内部控制时，应当将预算作为工作中的核心内容，使其拥有一个良好的预算分析过程以及对运营整个环节预算进行绩效考核管理的流程和制度。但是现阶段的公立医院暂未做到这一点，没有实现在预算工作结束后进行有效评价，得到有效评价结果后进行恰当反馈，在恰当反馈结果之后进行有效应用的一个过程，因此预算管理过程的科学性显然不足，而且整个环节不够透明。正常的控制活动应当在收支业务中将资金往来是否符合规定，报销票据的审核是否合理进行进一步的确认，但是目前来看做的并不够理想，另外财务人员对于专项资金应用到哪些事项的追踪没有过多的意识。在针对政府采购业务的问题上，应当将组织领导和同工作协调机制进一步完善，避免政府采购业务的内容与活动流程不相符，或者出现采购的资产没有规划、质量较差价格却很高的问题出现，但是现阶段公立医院在这一方面做的还不够理想。还有目前公立医院相关资产管理制度不够完善，对各个科室的资产清点不清晰，很多资产由于工作人员的不了解而长期没有使用，导致大量资产被搁置，产生浪费的情况。在进行建设业务相关环节时，通常出现建设项目资金以及档案管理工作制度不够完善，执行项目决算时无法保证相关资金的信息的真实性[3]。

2 公立医院构建内部控制管理体系建设的可行性措施

2.1加快建成内部成本核算体系 完善信息控制系统，尽快建设完成内部成本核算体系，对于公立医院来说，至关重要。因为医院部门较多，所以在体系建设过称中，各部门人员应当互相配合，听从领导部署，同时，因为体系建设的严谨性，医院应当建立内控部门，各个部门与内控部门配合，完善流程，提升工作效率。在这个过程中，费用监管尤为重要，公立医院务必严谨核对报销凭证以及报销合理性尽量杜绝虚假报销等恶劣现象发生，医院可以成立相关核算部门，对每一比报销票据进行严格核实监督，这对于公立医院来说，不仅有利于提高工作规范化，对于减少随意挪用资金现象也很有效果。同时，在整个体系不断完善的过程中，医院也行结合自身实际情况，对体系进行合理调整，最适合的才是最好的[4]。

2.2关键岗位人员交替轮岗 公立医院内部控制体系的建设应当是流程化，标准化的过程，就需要用体系去完善体系，所以，在建设初期，就应当做好各个职位的划分，全面了解内部岗位，避免出现岗位相容，职责重复，岗位冗杂的现象发生，提高岗位效率。同时，为了避免一些不可预料的问题发生，在体系建设过称中，关键性岗位一定要轮岗制，医院自身也应该敏感一些，对于一些可能发生的状况有预见性，提前做好解决办法，以及突发事件的应对[5]。

2.3重视预算管理工作 支出预算在生活中很常见，同理，在公立医院建立内部控制体系过程中，指定准确的财务预算同样重要。在做预算工作前，应当将医院相关资料进行系统化，方便财务部门进行预算编制工作，在预算工作中，内控部门应该提高警惕，关注工作中可能发生的任何问题，为预算管理顺利进行做好保障工作。另外，预算管理工作中，每一个节点都行系统分析，工作是否是有效的，付出成本与效果结果是否得当，提高人员工作效率的同时，完善了流程，节约了成本。

综上所述，为了使公立医院在日常工作中可以更加有效的开展，需要不断加强医院资深内部控制体系的构建，从而推动其在未来发展过程中进一步高效健康的发展。