建筑成本控制中的全面预算管理应用分析

任建诚

山东中成信建设项目管理有限公司 山东 临沂 276000

引言

建筑企业具有生产周期长、产品的固定性、体型庞大、返工损失大等特点，这决定了预算控制在此行业中实施的必要性。企业的全面预算控制是整个内部控制体系的一个部分，如果一个企业的预算控制存在重大缺陷，则该企业的整个内部控制体系也难以奏效。所以，全面预算控制是现代建筑企业发展和壮大的重要保障。

1 全面预算管理基本介绍

（1）全面预算管理的概念。全面预算管理更多指的是企业对预算时间内的运营过程（包括：经营活动、投资活动、筹资活动等）实施合理的规划、预算以及描述，同时以预算作为参考标准对于经营过程以及具体结果实施监控、调整、分析、考评以及控制，从而确保实现初始战略目标。总的来说企业全面预算管理涉及的内容比较多，包括预算分析、预算编制、预算调整及考评等，通过一系列操作来实现全面管理。

（2）全面预算的特征。第一，战略性。以战略发展为导向，有效整合内部资源，实现整体化预算管理。第二，层次性。预算管理工作细分多个层次，各层次间协同协配，尽可能提高资源利用率，促进企业收益持续增加。第三，系统性。全面预算管理理念在企业经营的全过程渗透，同时，配备相应的管理制度，使预算管理服务效用全面显现。第四，全面性。从全员参与、广泛覆盖、全程监督中能够看出，全员动态关注、积极参加与企业经营相关的经济活动。

（3）实施全面预算管理的重要性。全面预算管理是以企业的战略目标为起点，将战略规划以及经营目标进行分解细化到各个部门执行落实，最终达到实现战略的目的。在建筑企业要让有限的资源发挥其最大的效益，就要有合理的规划和有效的执行力，但不能漫无目的地盲干，那将无法让资源发挥应有作用反而造成了资源的浪费，各个部门需要在有方向有目标前提下提高工作执行力才能让企业朝着更好的方向发展。全面预算管理，从年度预算、部门预算等预算的编制起始到预算的实施执行过程都一直围绕着实现企业经营目标进行，对各个部门进行分配任务，将责任落实到个人，明确的责任目标将有效提高完成任务的效率，逐步实现单位企业整体战略目标[1]。

2 建筑工程全面预算管理存在的问题

（1）全面预算管理认识不足。全面预算管理的综合性较强，需要一个有效的执行团队将其顺利贯彻下去，但实际是建筑施工企业对全面预算管理认识不足，并没有认识到预算管理工作的重要性，也没有将预算管理与企业管理相互融合起来。因此，不仅不能够使全面预算管理充分发挥作用，同时也会使全面预算管理沦为摆设。

（2）预算编制缺乏科学性。在预算管理中，编制预算方案既是一项基础性的工作，同时也会对预算管理目标的实现产生深远的影响。由于建筑项目的设计方案、施工特点、技术条件等方面存在较大差异，这就决定了要根据项目的实际情况，灵活编制相应的预算方案。但是在实际工作中，负责预算编制的人员，没有提前开展调研，对项目的实际情况、各类物料的市场价格、人工成本等基本信息缺乏必要的了解，导致最终编制形成的预算方案缺乏可行性，不能对后期项目建设中的成本控制起到积极的帮助。如果预算目标过低，可能会出现偷工减料的情况；相反，如果预算目标过高，容易出现资金、材料浪费的情况。

（3）预算评价和考核机制不完善。全面预算管理涉及的部门和环节很多，增加了问题和风险产生的风险，影响着预算的实施和控制。通过预算评价以及考核，能够及时发现存在的问题进行调整。目前来说，在预算评价及考核方面，很多建筑施工企业没有构建完善的机制。对于预算的执行情况，未列入绩效考核中，对预算实际执行状态缺少了解，使得考核评价标准以及激励机制的作用无法发挥，难以促进企业基层职工以及部门养成成本节约的意识，经济效益的把控不足。部分建筑施工企业采取的预算评价和考核方法，存在着主观因素很强的问题，执行方为能够完成预算任务，给出了高水平绩效奖励，甚至运用一些手段掩盖工作情况，获得自身的利益。此外，预算问题的反馈处理不及时，预算评价和考核的价值未发挥。

（4）全面预算管理的信息化不足。工程施工企业并没有利用现代信息技术建立起信息化的预算管理控制平台，还是采取线下审批的方式进行预算管控，很难真正将预算管理落实到位。预算管理执行过程中要实时进行反映，能够明确每个单位、每个阶段的实际情况和预计情况的匹配性。但是施工企业还缺少可以将其融会贯通的控制管理平台，无法有效实现数据的唯一和共享，不能对预算执行情况进行有效监控和分析[2]。

3 建筑成本控制中的全面预算管理的应用策略

（1）提高对全面预算的认识。首先，要让内部领导人员认识到全面预算管理的重要性，能够从思想行动上有所改变，可以清楚地认识到全面预算管理并不只是财务部门的工作，而是会涉及内部众多资源的一个管理环节，是需要多个部门之间的相互配合。对于存在的问题应当积极共同去寻找解决对策，这样一来才能够全面提高预算管理工作的质量。其次，还应当建立一个独立的预算管理机构，相关会计师也要发挥其领导职能作用，带领各级财务部门加强对内部分享资源进行合理管理，比如财务预算、建筑板块、投资预算等方面，这样才能使各部门管理工作变得协调与统一，为后续全面预算管理打下良好基础，要确保预算管理与实际相结合，以便将其更好的贯彻与执行下去。

（2）开展项目调研，科学编制预算方案。在充分了解项目信息的前提下，科学编制预算方案，对提高预算目标的科学性，保证预算方案的可行性，产生了积极影响。要求预算管理人员尽早参与到项目建设中，了解项目设计方案和施工计划，并且做好市场调研，对项目所需的物料数量，以及当前市场中物料的价格有一个全面的了解，这样在编制预算方案时，才能增强预算目标的科学性。另外，结合投资估算，确立预算管理的总目标；围绕总目标，还要具体到不同的部门、不同的施工阶段，设立若干分目标。例如，以“月”为单位，确定每个月的预算目标。施工过程中，在月末核对当月预算完成情况。即便是出现了预算超支问题，也可以及时分析问题原因，调整预算管控方案，避免发生严重超预算的情形。

（3）构建完善的绩效考评机制。全面预算管理工作中，要做好绩效考核。由人力资源部门负责进行绩效目标的制定，设定定性目标以及定量目标。设定的定性目标，主要使用行为性指标进行考核；设定的定量目标，则利用结果性指标进行考核。其中，行为性指标具体从工作态度以及队伍建设进行考核；结果性指标则从员工工作业绩进行考核。结合职位高低，设定考核的比重。例如，企业高管以及部门负责人等，重点对工作业绩以及表现进行考核，比重分别设定为70%、20%。基于绩效考核的结果，运用相应的奖惩机制，调动人员的积极性，使其能够高度重视全面预算管理以及成本控制，参与到预算管理实践中，发挥全体人员的力量，实现对效益的有效控制。

（4）积极推进企业信息化管理水平提升。为了提升全面预算管理执行的有效性，需要充分利用现代信息技术（例如大数据、云计算等）建立起信息化的预算管理系统并进行有效应用，并且要对预算管理整个过程的特性进行充分分析，进一步挖掘系统的特点，加强全面预算管理信息系统的深度应用。对于全面预算管理信息系统来说，要从预算管理方案优化、信息系统软硬件升级等方面提升系统应用的深度，重点在于：在已有信息系统基础上对预算管理方案进行优化整合，关键是要符合预算执行中的具体需求。同时，在对系统多方面进行综合分析的基础上实现预算体系的标准化建设。要加强每一项业务指标的监控，积极推广预算线上审批，要和绩效考核相结合最终形成管理闭环。除此之外，要实现系统的软硬件升级，对于系统设计进行优化。

（5）加强对工程预算的审核与监督。建筑工程的预算在编制完成后需要进行审核，审核时需要根据工程项目的重点来确定审核的重点，保证预算与项目的一致性。但在审核预算的过程中，需要制定严格的审核制度和流程，明确施工项目各部门的责任，确定审核重点，对超预算部分和虚假预算进行重点审核，结合套价、材料价以及工程量等不同因素进行审核，检查施工质量与图纸设计是否一致，避免出现错套、漏套的情况，检查材料价格与市场价格是否相符，确定取费按照最新的标准进行，这样能大大提升预算的准确度，也能间接实现对工程造价预算的审核力度，强化对预算的监督，确保工程施工能稳定进行[3]。

4 结束语

建筑企业是社会经济发展中的重要组成部分，其全面预算管理水平的高低将直接影响经济发展。所以为了促进经济快速发展，必须要加强预算管理，提高企业对预算管理的重视度，采取有效的对策来加强预算管理，提升各个部门的预算管理参与度，积极主动参与到全面预算管理工作中去，提高全面预算管理质量，提升建筑企业经济效益，推动建筑行业的快速发展和进步，实现我国社会的可持续发展。