土地开发整理项目资金的审计重点

易特特

土地开发整理是落实耕地保护基本国策，实现耕地总量动态平衡，改善土地资源利用结构，提高耕地质量，改善农业生产条件，提高农民收入的重要途径。加强土地开发整理项目资金的审计监督，保证土地开发整理项目资金的依法、合理的有效使用，应把握以下五个重点。

1.重点把握项目预算编制、执行与招投标情况审计。项目预算编制、执行与招投标阶段是确保工程质量的关键环节，预算编制是确定项目资金的依据。在审计过程中，应审查定额选套是否科学合理;预算是否缺、漏、重项;主要材料单价来源的依据是否真实合理。预算执行主要審查各项工程建设和相关工作费用是否严格按照批准的预算内容及控制额度执行，有关预算调整事项是否办理了批准手续;有无自行改变预算内容、扩大支出范围、提高预算标准等问题，有无用预算资金搞计划外工程问题。对招投标阶段的审查主要注重审查项目招投标程序是否规范到位，是否通过公开招投标选取施工方，招标方式和组织形式是否合法，投标人的资质、条件是否符合规定，招标文件的编制是否完整，标段的划分是否合理，是否存在化整为零或其他规避招标的现象，是否存在招标走过场，串标等违法情况存在。

2.项目费用支出情况审计。要按照《土地开发整理项目资金管理暂行办法》，审查工程施工费、设备购置、其他费用（前期工作费、竣工验收费、业主管理费）和不可预见费等四项费用是否实行总量控制，据实核销。审查资金的拨付和预付是否依据工程进度和合同约定分期进行。审查项目资金会计核算是否规范，会计科目及账簿设置是否符合要求，是否按项目进行全成本核算，单位经费支出界限划分是否清晰，有无虚列支出、扩大开支范围和标准、挤占成本等问题。

3.项目资金管理及使用情况审计。保障资金使用安全、合理、合法是审计监督的重中之重，首先应对资金来源的合理合法以及完整性进行审查。不管是中央财政拨款，还是地方自筹、以及其他形式来源的资金，都要求项目单位对资金实行专户储存、单独建账、专款专项专用。应按照《土地开发整理项目资金管理暂行办法》，着重审查实施单位资金管理制度是否健全，资金到位是否及时，拨付渠道是否流畅，内部控制是否严密，有无转移、截留、侵占项目资金等问题。

4.加强项目竣工验收阶段审计。竣工验收是对整个土地开发整理项目实施情况及效果的全面验收。要按照《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》等相关规定，依法对建设项目竣工决算的真实、准确、合法进行审计。要严格审查“土地开发整理项目竣工验收表”“土地开发项目经费收支情况表”。要重点审查项目变更签证，谨防随意调整和擅自变更。重点对隐蔽工程的验收流程是否符合程序，工程质量是否符合标准，是否存在偷工减料等情况进行审计。

5.搞好项目资金结余审计。主要是核实竣工项目结余资金，重点是审查债权债务的清理，有无转移、挪用剩余物资、虚列往来欠款、隐匿结余资金等问题。

（作者单位：万载县审计局）