区块链技术视角下的金融审计探讨

刁雪林

一、区块链技术与金融审计

1.区块链技术。

区块链的本质就是一个去中心化的庞大的数据库，最早是由外国学者构建的一个基于分布式账本的数字货币解决方案。国外学者率先对这项技术的运用进行研究，基于区块链技术搭建了一个数字信息共享系统，通过实验验证了区块链系统能够改善信息共享效用。区块链的核心作用就是利用该种技术在不可信环境中建立起多方信任机制，使得各方关系更加公开、透明。由于区块链技术所带来的便利，区块链技术的利用已经普及于各行各业当中，我国也更加重视其发展状况。金融行业直接与国家经济发展挂钩，而基于区块链技术的金融审计更有利于规范金融行业的发展。

2.区块链技术适用特征。

区块链的核心思想就是把数据分成一个个的区块，然后又把一个个的区块用特定的方式连接起来，形成一个庞大的区块链。区块链技术的出现，丰富了金融审计的体系，该技术之所以能广泛应用于金融行业，主要是因为区块链技术主要有以下几个特征：

（1）分布式记账与去中心化。

分布式记账是区块链技术最突出的特点。比特币的出现是区块链应用的雏形，比特币做到了去中心化，而中心化也是由分布式记账所导致的。目前我国金融机构大多采用的都是传统的公共账簿，整个系统都处于封闭状态，数据都是高度集中于该账簿之中，信息的透明度过低，使得人为操纵的可能性大大提升。利用区块链分布式账簿可以大大降低被审计单位数据被篡改和破环的风险。

（2）网络共识与去信息化。

网络共识的实现使得被审计单位的数据更加真实可靠，使得审计人员能够依据于最新最可靠的数据开展相关的审计工作。区块链技术的去信息化并不是完全不在意信用，而是由于区块链本身的去中心化特点，使得整个金融系统不需要借助第三方中介机构也可以通过共同算法使得彼此达成信用共识。

（3）不可篡改与可追溯性。

区块链网络中被审计单位的数据信息是很难被篡改的。区块链技术的不可篡改性保证了数据信息的真实和有效性，而第一时间获得真实有效的数据信息是顺利实施金融审计的前提保障。数据信息一旦生成，则全系统都会进行记录，如果只是更改其中某几个节点的数据完全不会影响整体数据的正确性。由于系统会按时间顺序将每个数据记录下来并进行排列，使整个系统的数据具有可追溯性。

3.金融审计。

金融审计的出现主要是为了防范金融领域的风险，对金融行业进行监督。金融审计主要分为金融机构内部审计和国家金融审计。国家层面的金融审计更加能够促进金融监管的效能，增强对金融行业的监管能力，可以及时识别出金融系统中存在的各种风险以及其形成的原因，对风险的控制和防范也起到了至关重要的作用。

二、国家金融审计的主要功能及组织实施内容

1.国家金融审计的主要功能。

由国务院直接领导的国家金融审计依法享有独立性主体地位功能，可以实行审计监督职能，保障审计监督的水平和质量。国家金融审计可以通过平台对我国所有的金融机构进行审计，而平台功能的实施可以更加全面地掌握整个金融市场的运行情况。国家金融审计相比较其他的审计，其专业性强，且具有更强的分析和判断能力。

2.国家金融审计组织实施的内容。

国家金融审计有利于保障整个金融行业的安全。实施的内容主要包含以下几项：一是常规性的金融审计监察，可以及时发现金融行业存在的各种问题，全面降低风险;二是积极地开展审计数据分析工作，为管理层提供更准确与决策相关的信息;三是构建我国金融审计评估体系，有利于全面有效地防范相关的金融风险，维护国家经济金融的安全。

三、目前金融审计所面临的困境

1.金融业务分散，审计覆盖率低。

金融行业的业务所涉及的内容相当复杂和分散。金融审计针对的对象主要是金融机构，而对于金融市场的审计并没有很好地实施。审计覆盖率不高将导致金融审计存在相应的缺陷，且每个金融机构使用的系统有较大的差异，内部审计部门使用的审计方法和审计软件也不相同，给外部审计人员带来极大的挑战，使得金融审计的风险防范和控制能力相对薄弱。

2.信任壁垒限制征信改善，降低金融审计效率。

征信系统在金融行业的地位越来越重要，例如贷款等金融业务对各类交易者的征信记录有着非常高的要求，金融机构也很重视本单位的征信情况。由于信息不对称等情况的存在，导致审计人员对征信调查的难度也越来越大，耗费的时间也相当多，很多工作需要业务相关人员提供相关的担保，流程相当复杂，形成了信用壁垒。正是因为信用壁垒的存在，使得审计人员的工作量大大加大，提高了金融审计成本，浪费了金融审计资源，降低了金融审计的效率。

3.金融风险识别不到位，不利于防范风险。

金融风险识别的方法有很多，主要是从定性分析和定量分析两个方面。首先可以通过对風险的影响和由来进行相应的定性分析，再利用德尔菲法和财务报表法等定量分析方法对金融风险进行更有效地识别。利用传统的风险识别方法已经很难准确地识别当前复杂的金融风险，而且利用大数据技术进行金融审计的发展还不成熟，导致对金融风险识别不到位，不利于防范潜在的金融风险。

4.金融审计监督体系不健全。

金融审计业务相比较于其他行业更复杂，审计工作的展开并没有实时跟踪审计监督，整个金融审计监督体系还处于不够健全的阶段，审计工作很难保证项目中所涉及到的各种财务信息的真实可靠，也很难在第一时间发现问题并及时纠正。由于金融审计监督体系不健全，导致整个审计环节都存在很大的纰漏，这对我国经济与社会的发展也产生了很大的影响。

四、应用区块链技术的国家金融审计优化

金融审计最重要的目标就是通过增强对金融体系的监管，加大金融风险防范，促进金融行业发展。传统的金融审计存在许多缺陷，审计范围比较小，审计成本过高，且审计效率低下，传统的审计方法已经不适应金融行业的发展，无法实现金融审计的相关目标。而引入区块链技术可以弥补传统金融审计的缺陷。区块链技术所具备的分布式记账与去中心化和数据信息的不可篡改等特点，可以很好地解决目前金融审计所面临的困境，有助于建立一个全新的金融审计体系，更好地实现金融审计的目标。通过将区块链技术运用到金融审计中，可以优化审计流程，从而降低与审计相关的成本，可以大大提高审计效率;还可以对整个审计过程进行实时跟踪，及时发现问题并进行处理，提高审计的精准度。

1.拓宽国家金融审计覆盖范围。

传统的金融审计范围还局限于金融机构，对金融市场的审计尚未关注。在当前国内外局势变幻情况下，我国应该直接对金融市场进行审计，才能更加有利于金融市场发挥其监督职能。利用区块链技术的国家金融审计通过区块链技术去中心化，可以将系统中每个节点当成中心服务器来使用，改变了传统模式下对中心化的云端数据的高度依赖性，每个区块都有独立的的数据库，可以更加方便直接地获得所需的数据，在节省相应成本的同时，还可以拓宽审计的范围。就空间维度而言，可以在每个节点获取全部交易信息的备份，有操作权限的审计人员可以在不受任何空间范围的限制下就可以直接获取所需要的审计证据，从而消除了信息不对称等问题带来的金融审计风险，拓宽了国家金融审计可以监督检查的范围。就时间维度而言，系统可以把每一次交易发生的时间都准确地记录下来，可以形成一个按照时间序列排布的账簿。审计人员随时都可以利用这个账簿来对存在疑点的审计证据进行追根溯源，确保审计结果的准确性。

2.提升国家金融审计效率及精准度。

征信系统的本质就是记录每个参与方的信用行为，该系统要求做到透明公开，信息不可篡改。而区块链技术的引入，可以完美地适应征信系统的要求，打破了信用壁垒，形成了更加真实可靠的征信数据库，完善了社会信息系统。从整个国家层面来说，金融行业发展与国家经济命脉是息息相关的，国家更加重视整个金融行业的发展状况。传统的金融审计需要处理许多繁杂的工作，收集大量的信息数据，分析数据，进行审计判断等一系列的过程都需要花费大量的人力物力，审计成本相当大，但审计效率却不高。但正是由于区块链技术所具备的特性，录入分布式账簿的数据信息是无法再进行更改的，使得金融审计能够更加及时有效地获得充分必要的审计证据，推动审计工作的进程，可以极大地提高金融审计的效率以及精准度。

3.加强数据分析，实现风险精准识别。

金融审计工作中所涉及到的数据存在量大、种类繁多等特点，国家更应该加强对金融审计数据的分析，认真地分析每种数据信息里所包含的风险问题，从而达到精准识别风险的效果。区块链技术则可以基于互联网平台，充分利用大数据带来的信息资源，进行更加深入全面的数据分析。通过多维度多方位的数据分析，对常见的几大金融风险进行更加准确地识别。区块链技术引入的同时也要加强审计人员的专业素养，因为对数据分析的主体还是审计人员。国家更应该重视审计人员的专业能力的提升，金融审计人员的专业能力的高低直接决定了分析结果是否准确有效。而金融审计人员专业能力的提升对于整个金融行业发挥审计监督职能是至关重要的。

4.增强金融审计在国家治理中的地位作用。

金融行业与国计民生相挂钩。金融行业的发展直接影响着我国经济与社会的发展，增强金融审计在国家治理中的地位作用与整个国家经济安全稳定的发展息息相关，利用区块链技术对金融业务进行实时跟踪审计。审计部门在对国家一些重大的项目进行审计的时候也应保持对整个过程的实时跟踪，以保证整个审计过程中数据信息的真实性和可靠性，也有利于及时发现问题并提出相应的解决措施，避免不必要的损失。对于整个金融行业的合法合规进行持续的监督，对存在的潜在风险进行防范，可以提高金融行业实体经济的效率，保障金融行业的稳步发展。进行实时跟踪审计可以使国家治理和服务过程更加透明公开，提高数据安全性和可靠性，从而增强金融审计在国家治理中的作用。

金融行业的发展关乎国家的经济状况，因而必须加强对金融行业的规范，防范和控制相应的金融风险。传统的金融审计其审计范围有限，审计成本的投入很大，而审计效率却十分低下。基于区块链技术来实施国家金融审计，能够保证数据的真实性和准确性，可以提高国家金融审计的效率及精准度、降低金融审计的成本。加强对数据的分析，实现风险精准识别，进而对金融风险进行及时地防范和控制。区块链技术的出现也带来了全新的审计技术，国家审计机关应该及时地提高审计人员的专业能力以适应新的审计技术，提高审计质量，增强金融审计在国家治理中的地位作用。

参考文献

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[2]賈小霞.“区块链+审计”模式创新研究[J].全国流通经济，2019，（21）：160-161.

[3]高霞.金融风险防范视角下金融审计监督作用的发挥[J].行政事业资产与财务，2020，（7）：121-122.

（作者单位：南昌理工学院）