新时代高校内部审计质量控制研究

摘 要：随着时代的发展和进步，高校的管理方式也在不断发生变化，当前我国高校治理过程中一项重要内容就是其内部审计质量控制，这一部分不仅是高校发展应该所重视的内容，更是我国国家监督体系的重要组成部分。合理的高校内部审计质量控制能够保证高校具有合理的发展方式，能够不断完善政策，实现高校各项治理目标。纵观我国高校目前的发展情况，许多高校在审计质量控制中存在的主要问题是审计独立性不够，审计人力资源统筹不合理，审计过程中的管理制度不严格等，这些问题看似无法影响到审计质量控制工作，但是实则不然。针对新时代高校的发展情况，对高校内部审计质量控制进行研究，以期国家以及高校能够对这一问题予以重视，促进高校内部审计质量的提升。

关键词：新时代;高校内部审计;质量控制

中图分类号：G647.5        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）34-0097-03

审计质量这一工作目前是我国高校治理体系的重要内容，不仅是高校治理水平的体现，更是高校办学方式以及可持续发展水平的综合体现。严格的审计质量控制有利于高校的良性发展，有利于高校的现代化发展，也有利于我国的现代化发展进程。本文对我国当前形势下，高校内部审计质量控制工作的主要工作形式以及其中存在的问题进行探究，并针对存在的问题提出相关对策建议。

一、高校内部审计质量控制在新时代背景下的重要性

（一）高校内部审计质量控制的内在意义

审计质量控制，顾名思义，就是在审计工作过程中，对相关工作进行不同程度的控制，不仅是对审计工作质量的总体控制，更是对审计业务工作的分别控制，从多方面提高工作质量。审计质量控制工作对于审计风险的降低是十分有效的，降低风险就会相应提高工作质量，从而促进高校的正常运转。中国内部审计协会曾出台具体的相关条例——《第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制》，这一条例中所提及的内部质量控制，实则是根据实际情况对内部审计质量控制的要求和標准。要求工作内容严格地按照所规定的程序和方法来执行，并且对这一部分的内容再进行细分，可以分为内部审计机构质量控制和项目质量控制两个方面。根据这一规定不难发现，条例中明确提出对高校内部进行的审计质量控制其实就是为了能够保证高校的审计质量过关，根据国家所制定的章程而进行设计的一系列的规章制度以及审计准则。目前高校的审计质量控制主要就是对项目质量以及机构质量进行严格的控制，这两种控制方式看似不同，实则对审计机构的独立性以及审计工作人员的职业能力和专业能力都是一种保证，并且还要根据专业团队，进行审计计划的设计，严格按照规定执行工作流程，对审计资源也要合理分配，在工作的过程中执行审计复核制度，并依照制度规定对高校内部的工作进行适度的监督审计。

（二）高校内部审计质量控制的相关重点内容

中央审计委员会在2018年5月进行的第一次会议中明确指出，党和国家的监督体系中审计属于重要的内容。我党第十九届四中全会也基本确立了“三步走”的发展目标，并且着重强调了这一目标，在第十九届五中全会中又加以严格化，再次确认了这一内容。高校是我国培养知识分子的摇篮，是我国基础智力的保障，是我教育发展的重要输出地点，高校如果想走稳定的可持续发展道路，那么必然的选择就是要建立良好健全的监督体系。而高校内部审计工作不仅有利于提高高校的教育水平，更有利于提高国家基础教育的发展水平。新时代背景下，高校内部审计工作要覆盖面更广，贯彻落实国家各项相关政策，不仅要保证公共权力的规范性，还要保证体系内部的完整性，建立健全风险管理办法，提高高校绩效。本文提出以下几点建议：第一，对传统基础上的工程审计工作要进行拓展，不能够完全沿袭旧制度;第二，高校所推行的经济责任审计制度要符合国家同责同审的要求，推动审计工作的全面发展，并且在开展工作的过程中通过多方法来确保审计工作的评价具有一定的现实意义;第三，审计工作中财务收支的相关内容要逐渐地过渡到内部管理中，与我国的审计大方向相符合;第四，要对高校内部审计工作中存在的问题及时处理及时解决，结合当前信息化进程的发展，在培养合理的审计思维的同时，树立审计意识，对工作中的内容要具备研究性的思维，对工作中存在的可能风险要及时预估并处理。

二、新时代高校内部审计质量控制中存在的问题

（一）高校内部审计独立性不强

我国当前大部分高校的审计部门或者审计机构的权威性有待加强，审计部门的负责人与其他部门的领导者的层级关系属于持平，但是在实际工作中却无法行使权力。高校的大部分领导会根据自己的工作内容对审计工作进行不同程度的干预，此举不仅不利于审计工作的顺利开展，甚至还会对工作的质量产生不小的影响，进而影响高校的发展。审计工作人员的职称评审和升职等都受到许多方面的限制，高校中审计的评审员通常涉及会计领域。很多高校的审计工作评审都要经过二级单位将年终的审计内容加入绩效以及职称的评选过程中。此类情况存在较为普遍，导致高校内部审计工作无法按照规章制度正常进行，缺乏独立性。

（二）高校内部审计人力资源统筹欠佳

我国教育部以及相关审计工作单位对高校内部的审计工作也提出了新的工作要求，要求其工作内容实施全面覆盖，这样就要求审计工作在开展过程中要做到抓住重点，建立明确的规章制度，工作不能浮于表面，但是目前我国高校内部审计工作距离这一目标依然存在差距。主要原因包括三点：第一，审计人力资源不足，人员的限制导致许多工作无法顺利开展，高校的审计工作与审计人员无法匹配，导致工作积压严重。第二，审计人员专业度不够，我国高校的许多审计人员不是专业出身，都属于复合型人才，因此在知识面上就无法达到全面，对于财务审计、工程审计等知识不了解，信息技术也掌握得不熟练，无法将其与审计工作联合起来，这样直接影响到了审计工作的效率。第三，审计部门的制度不明确，当审计部门的工作人员无法达到审计工作的要求时，规章制度的解决办法通常是选择委托审计，而不是从工作人员的内部发掘问题解决问题，这样的规章制度也是不完善的。

（三）高校内部审计管理机制欠缺

审计工作的全过程都需要依照严格的规范制度进行，其中包括审计计划制订、审计工作实施以及审计报告的制定等，审计制度的不规范直接影响到审计工作的质量。目前，高校中审计管理的不规范主要表现在以下几个方面。第一，审计计划的管理被动，大部分高校在推进审计工作的过程中没有搞清审计对象底数，导致制订的长期计划无法实施或者是方向错误。而且许多高校在年度审计计划上没有合理的长期规划，这对于工作的细化以及长期发展是非常不利的，导致审计项目冗杂、性质复杂、业务范围不清晰等。第二，审计过程中没有实施标准化管理，许多高校在对各类审计项目的实施中未做到标准化管理，并且工作前期的调研不充分，导致实际工作中无法抓住重点，在工作中缺乏针对性内容，导致操作结果与实际结果不符。审计工作人员原本的专修方向可能有区别，并且有不同的实践工作，因此对同一工作的理解能力以及所得出的判断结果也是不同的，这样的区别性对于审计工作的开展十分不利。第三，审计工作底稿、报告的复核制度不完善。复核是审计工作中比较重要的一项内容，这一内容不仅对工作有二次确认的效果，也对审计工作人员是一种监督和约束作用，是审计工作降低风险、提高工作质量的有效途径。许多高校对于审计工作的复核并不重视，大部分复核工作也只是一级复核，这样的复核方式降低了审计工作的准确性进而影响后续工作的质量。审计报告在提交之前是需要经过修改复核的，但是许多高校却没有复核痕迹，也就证明没有进行严格的复核工作，导致审计工作的风险性提高。

三、加强高校内部审计质量控制的方法

（一）增强高校内部审计的独立性

增强审计的独立性就是要增强其可行性，学校内部的其他工作人员要对审计工作予以配合，要严格尊重审计工作的独立性，并且给予充分的重视和支持，这样才能够保证审计工作的顺利进行。另外，高校要赋予审计委员会应有的工作权限，同时对于工作人员的职称评定、薪资评定等要做出相关的规定，并且对这类事务要直接负责，保证对审计人员福利待遇方面的绝对公平，避免出现审计人员因为这一类事务而焦虑以保证高校审计工作的顺利开展。

（二）加强高校内部审计人力资源统筹

审计署办公厅对于我国高校的内部审计工作也下发了相关的章程以及各类意见通知，其中明确指出，要加强对高校内部审计工作的统筹管理，要提高高校内部审计工作人员的专业素质，对社会中介机构的审计人员要有效利用发挥其效果，最好健全审计专家库，能够在高校审计工作中需要的时候，提供专业知识的支持和引导。人力资源统筹的第一步就是要解决审计工作人员的待遇问题，高校应该对审计工作人员进行编制，针对其工作性质的特殊性设置不同的职务条款，合理配备审计、财务、管理、工程、信息技术等专业的技术人员。根据审计行业内的标准要求，规定审计工作人员都要遵从客观原则，履行其职务责任。高校应为审计工作人员设立特定的业务培训课程、考核课程以及继续教育课程。还可以实行审计工作人员的轮岗制度，这样能够给工作人员更多的时间来提高自己的专业素养。当前是信息化高速发展的时代，审计工作人员要对基本的信息技术做到熟练操作，将信息化技术投入到审计工作当中，提高工作效率与工作质量。同时，将引进审计人才工作纳入议事日程，例如聘请审计专家做顾问，或指导相关工作，解决审计工作中的重点难点问题。

（三）加强高校内部审计管理的规范

高校应根据国家相关规定，制定适合本校的审计制度，工作人员要严格按照规章制度进行审计工作。例如，审计取证时可采取一些视听手段和工具，但必须严格遵守审计制度。具体的工作方案和工作内容中遇到的难题，可以与专家共同讨论解决。同时，审计工作人员要按照规章制度进行定期的工作记录，记录的方式可以采用日记或周记的方式，具体的记录方式可以根据不同高校的情况进行调整。这样的记录方式可以保证审计工作人员的工作效率，并且能够通过记录的问题及时发现工作中存在的问题并尽快解决。

總之，在新时代背景下，高校内部审计质量控制也要不断更新，传统的审计质量控制已经跟不上当今信息化高速发展的脚步。对于高校审计工作中存在的问题，要具有针对性地予以解决，同时要注重审计人才的合理分配以及公平待遇问题。审计工作中存在的风险问题也要及时规避，合理健全的规章制度是防范风险的最直接手段，而且能够保证审计工作质量的不断提升。保证高校内部审计质量控制水平，不仅能够提高高校的办学质量，更能够实现我国建设教育强国和文化强国的教育目标，推动我国教育事业的全面发展。

参考文献：

[1]  张兴.高校内部审计质量提升路径探讨[J].财经界，2021，（3）：156-157.

[2]  夏青.内部审计质量控制关键点的确定及实施研究：基于QFD工具应用视角[J].金融纵横，2018，（11）：60-67.

[3]  邓彦，骆卓为，钟明秀.新时代背景下高校内部审计质量控制体系建设研究[J].商业会计，2020，（7）：48-50.

[4]  游雪琴.新背景下提升高校内部审计质量的举措[J].中国内部审计，2020，（12）：49-52.

[5]  芦丽丽，陈全奎，于应来，等.我国高校内部审计质量控制研究[J].中国乡镇企业审计，2020，（11）：166-167.

Research on Internal Audit Quality Control in Universities in the New Era

KONG Wen

（Qufu Normal University，Audit Office，Qufu 273165，China）

Abstract：With the development and progress of The Times，the management mode of universities is also constantly changing.At present，an important content in the governance process of universities is its internal audit quality control，which is not only the content paid importance to in the development of universities， but also an important part of Chinas national supervision system.Reasonable internal audit quality control of colleges and universities can ensure that colleges and universities have a reasonable development mode，can constantly improve policies，and realize various governance goals of colleges and universities.Looking at the current development of many universities in China，the main problems existing in the audit quality control are insufficient audit independence，unreasonable audit human resources planning，and not strict management system in the audit process.These problems seem to not affect the audit quality control work，but they are not.In view of the development of colleges and universities in the new era，the quality control of the internal audit is studied，hoping that the state and universities can pay attention to this problem and promote the improvement of the internal audit quality of colleges and universities.

Key words：the new era;university internal audit;quality control

[责任编辑 马 学]

收稿日期：2021-03-12

作者简介：孔稳（1990-），女，山东曲阜人，审计师，硕士研究生，从事审计研究。