探究新时代县域农商银行经济责任审计的全流程

苏恒磊

【摘  要】国家修订颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和实施《审计署关于内部审计工作的规定》以来，银行业经济责任审计变得更加严格。经济责任审计是银行业内部审计的重要内容，无疑对处于粗放、探索完善阶段的县域农商银行内部经济责任审计工作提出了更高要求。论文对做好新时代县域农村商业银行经济责任审计谈一些思考认识。

【Abstract】Since the state revised and promulgated the "Regulations on the Audit of Economic Responsibility of Leading Cadres of the Party and Government and Leading Personnel of State-Owned Enterprises" and implemented the "Regulations of the Audit Office on Internal Audit Work"， the audit of economic responsibility of the banking industry has become more stringent. Economic responsibility audit is an important part of the internal audit of the banking industry， which undoubtedly puts forward higher requirements for the internal economic responsibility audit of the county rural commercial bank in the extensive and perfect stage. This paper discusses some thoughts and understandings on the economic responsibility audit of county rural commercial banks in the new era.

【關键词】新时代;县域农商银行;内部审计;经济责任审计

【Keywords】new era; county rural commercial bank; internal audit; economic responsibility audit

【中图分类号】F239.47                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）02-0080-02

1 当前农商银行经济责任审计存在的困难和主要问题

1.1 制度设计不健全，审计内容较缺乏统一的依据和标准

目前，县域农商银行经济责任审计基本尚处在粗放、探索、发展完善阶段。在审计内容及执行标准不够明确的情况下，审计过程中从上到下每个层级审计人员的理解不同，审计结果有所偏差。不尽相同的理解对检查重点及深度的把握、责任边界明晰的界定及各自职责内容和标准难以理清。

1.2 审计虚化，成果未能充分有效落实到经济责任审计中

在实际情况中，“审、用”程序形式化、虚化，且与监管部门相关审计内容、报告要求的相关性、粘性不够。由于被审计领导人员往往已上任领导职务，上级或本级审计部门才对其进行经济责任审计，导致审计人员及被审计人员均不同程度对审计认识不全面、不重视，影响客观公正，甚至全面性的审计质量要求。且与经济责任审计的最终目的是对被审计对象综合检验、客观公正评价，为组织、农商银行自身发展选对人、用人提供全方位参考的作用有所偏移。

1.3 审计开展中，审计人员思想上、实质上的独立性不够

经济责任审计中，不论上级省区联社审计部门及审计地区中心开展审计，还是农商银行本级内审部门进行审计，审计人员对被审单位领导都要保持思想上和实质上的独立。思想上的独立，才能在执行审计过程中，以独立的姿态从客观公正、全面、谨慎的立场出发，严格职业操守，大胆收集相关审计证据，并依照一定标准和原则，对审计证据、审计对象进行谨慎、客观、全面的评价，不屈从内外方面压力。实质上的独立，审计人员方能以独立的身份，与被审计单位、被审计领导干部之间不存在经济联系、利益利害关系以及曾经任职不回避等无助于独立性的其他联系。要有上级省区联社审计部门及审计地区中心开展审计工作的独立性，本级内审部门职能上的独立性。

1.4 审计任务与审计组织安排之间的一定矛盾

近年来，随着审计监督性职能的加强，领导干部经济责任审计越来越受到各级领导的重视，但因新时代监管从严、检查趋严造成审计工作量在逐年递增，审计人员面临的力量不足和繁重任务之间的矛盾、审计风险与审计职责之间的矛盾、审计人员日常工作与知识的不断更新与增长之间的矛盾日益突出。在制定年初审计工作规划时，应及时和领导层沟通请示，统筹领导干部任中经济责任审计比例，以备不时在离任、调动时，审计部门可以节省经济责任审计工作量大，又相对集中的问题，经济责任审计的质效提升、客观全面反映的可能性增大[1]。

2 新时代下，有效促进农商银行经济责任审计工作优化的建议

2.1 需要有效拓宽并明确内部经济责任审计工作各环节内容

①审计计划环节。内部经济责任审计的计划流程环节应包含：意见征集、归纳总结、初拟计划、计划反馈、上报审核、请报批准等。注重从领导干部管理视角制定和设计相应的审计内容，突出经济责任并兼顾相关领域的内部控制，同时关注内部控制机制建设和履职绩效问题，尽量避免同质化。推动把風险导向和顾问咨询增值型审计作为内部经济责任审计的审计计划方向内容。

②审计实施环节。审计实施重点围绕董事会或领导班子建设及“三重一大”事项、重大经营管理情况、改革发展全局的问题，相应地向包括被审计领导干部的经济决策是否科学、内部管理是否有效、资金使用、费用报销是否合理等方面，扩展到落实战略规划及可持续发展情况，内部控制及风险管理情况，成本费用控制、薪酬福利、工程项目、有无违规干预正常经营等情况，事关政策指导和监督部门的关键问题，贯彻法律法规及履行社会责任情况，个人廉洁从业、个人财产申报、家庭投资及经商办企业等方面进行实施，并进行实质性、全面性现场及非现场审计检查。审计现场阶段完成后应准确、及时编制审计底稿，并将审核结果传达给被审核单位及相关人员，做好审计报告的撰写准备。

③审计报告环节。审计实施与审计检查完成后，须及时根据审计经济责任情况，即审计查证或者审计发现、认定的问题及事实，依照监管法律法规、责任考核目标、银行业标准等，对被审计的农商银行及领导干部作出客观、公正、全面、值得检验性的审计评价，并同时提出客观公正性、可实施落实性审计整改意见和建议等。

④审计整改环节。审计整改是被审计农商银行及领导干部根据审计报告的相关问题事项、意见和建议，责成自身及相关责任人员，纠正整改审计发现问题，妥善处理相关事项、事宜。审计组或内审部门跟进整改的措施、行动和效果是否到位，并及时负责地向监管部门及上级省区联社审计部门及审计地区中心上报正稿及整改报告。

2.2 探索改进审计方法，提升经济责任审计功效

一是应按照中央关于领导干部经济责任审计尽量实行“先审计，后离任”的精神，逐渐加大农商银行被审计干部人员任中经济责任审计比例，特别是对在职二年或三年以上的领导人员进行常规任期内经济责任审计;对领导人员任职监管条件要求、任期届满或调任、转任、转岗等情况，事前及时采取“先审计后离任”方式开展审计工作;对免职、辞退、退休的领导人员，可采取“先离任，后审计”的方式来审计。二是注重内部经济责任审计的技术方法创新和审计范围、重点及热点的调整。确保全覆盖和突出重点有机结合，探索相互监督和联合督查，强化监督合力和警示力度。三是加强探索建立经济责任审计内容具体清单和审计成果问题台账，发挥经济责任审计的警示作用，预防领导干部行为规范情况的动态管理。

2.3 充分发挥上下内部经济责任审计正向引领、咨询顾问，反向提示警示作用

不论农商银行上级审计部门或者本级审计部门开展内部经济责任审计，终归是本系统内审计，从一定方面来说，有着外部监管和审计无法替代的优势。坚持客观准确、针对性强、延伸和共享机制，重实效、举一反三、点面结合，注重与其他业务部室间的信息沟通和反馈，促使经济责任审计成果更好地转化和运用于农商银行内控管理[2]。

2.4 逐步建立起经济责任审计成果运用的长效机制

一是结合内部审计结果运用方面的考核，建立经济责任审计结果运用机制。审计工作的成效最终体现在审计成果的转化和使用率上。二是建立健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等结果运用制度。将经济责任审计结果以及整改情况作为考核、考察、选拔、交流、任免、奖惩、管理干部的重要依据参考。经济责任审计结果报告以及审计整改报告应当及时、完整归入被审计领导干部本人档案。三是要灵活运用定量分析、定性评价等方法，结合自身实际建立内部经济责任审计综合分析报告、情况通报及风险提示、后续跟踪监测、内部交流研讨、事后约见谈话、宣传教育等工作制度，形成相互衔接、持续有效的工作机制。

总之，经济责任审计作为监督体系的重要一环，只有不断地创新与完善，推动经济责任审计从合法合规性审计、简单的内控审计、财务资金性审计为主向绩效审计、落实责任审计、财务资金制度执行与政策审计并重为主转变，以对农商银行每一位管理干部、领导人员和可持续稳健发展负责的态度，将经济责任审计工作融入农商银行新时代发展大局，融合稳健可持续发展的思路推进经济责任审计工作，提高经济责任审计监督水平和评价咨询顾问服务能力，全面发挥经济责任审计在推动农商银行公司治理、帮助领导人员正确履职和防范规避风险、优化管理方法、消除经营管理隐患、提高经营管理水平、增加价值等方面发挥更大功效。

【参考文献】

【1】王琨.商业银行经济责任审计遇到的问题及解决方法[J].经贸实践，2018（08）：186.

【2】王会军.国有企业领导干部经济责任审计浅议[J].时代经贸，2019（25）：100-101.