3R研究性教学模式在《税收筹划》教学中的探索

彭艳

摘 要：税收筹划是一门专业性与实践性很强的课程，主要培养学生的税收筹划意识与技能。本文基于对该课程授课难点的探究与分析，提出了针对该门课程的3R研究性教学模式，并在此基础上提出该种教学方法的具体应用模式，从而充分提升《税收筹划》课程的教学质量。

关键词：《税收筹划》;教学设计;3R研究性教学模式

中图分类号：G4     文献标识码：A      doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.04.069

《税收筹划》课程是介于经济学、管理学、法学、会计学的一门交叉性学科，该课程要求结合不同纳税人的经营管理环境，提出最优纳税方案，最大限度合法合理地减轻纳税人的税收负担。教师在授课的过程中既要加强学生对基本理论的理解，又要培养学生解决实际问题的能力，这就要求教师自身具有坚实的理论功底，熟练掌握与税收相关的课程内容，并精通实务操作。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师却缺乏足够的税收筹划实践，导致教师在《税收筹划》课堂教学中理论与实践脱节，课堂效果不佳。因此如何改革《税收筹划》的教学模式，使学生有兴趣并且能够有效使用最新的税收法律法规政策，对于提高课堂教学效果意义重大。笔者针对《税收筹划》课程教学现状，借鉴研究性教学思想，基于3年来的教学体会，提出了读书笔记提问式研究、专题论文分析式研究、税收筹划实验式研究（简称“3R”）的研究性教学模式，旨在更好地开展该门课程的教学，培养学生的创新思维和实际应用能力。

1 《税收筹划》课程开展3R研究性教学的必要性

税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业正常经营过程中的涉税事项进行事前、事中或事后的精心规划，以合理降低税收负担为目标，最优选择纳税方案的一种合法的涉税管理活动。筹划源于纳税人的税收负担最小化需求，力求税后利益最大化，是纳税人在遵循税收法律法规的前提下，结合自身投资、筹资、经营活动及未来发展规划，利用相关税收政策，对自己财务活动进行合法、科学安排，内容侧重实务层面。

税收筹划作为一门应用性很强的新兴现代边缘学科，涉及经济学、管理学、法学、会计学等多学科领域，教学的关键不仅要求授课教师具有坚实的多学科理论功底，也要求学生掌握较为完备的中国税制、国际税收、财务会计等学科的知识储备。目前税收筹划课程在教学过程中大多数还是采用讲授式教学，这种“填鸭式”教学方式存在着重理论轻实践、重知识轻能力的缺陷，学生只是单纯的知识被灌输者，无法发挥学生的主动探索与思考的能力。与传统“填鸭式”单纯输入的教学方式不同，研究性教学是伴随研究性大学的建设而提出来的，当代大学教育的重要目标是创新意识和实践能力的培养，采用现代教学方法，通过教师的恰当引导，将学生引入特定情景，激励学生主动而非被动式的学习，研究性教学的根本特征是将研究性学习作为标准，培养学生主动思考问题、分析问题、解决问题的能力和自信。显然，研究性教学模式更适用于以应用特点见长的《税收筹划》课程。

2 《税收筹划》课程实施3R研究性教学的课堂设计

研究性教学是在教学过程中，创设一种问题导向教学的真实情景，在教师的引导、启发下，让学生从不同角度，运用不同方法，独立探索、自主思考，消化并运用知识，提出问题并分析解决，以期使学生养成主动发掘思维、建构知识的一种教学方式。目前税收筹划的课程性质、人才培养目标正好契合研究性教学模式的思想，基于此，筆者有针对性地提出基于3R模型的税收筹划教学模式，该模式下各具体阶段的教学方法——适用内容关系如表1所示。

（1）读书笔记提问式研究。《税收筹划》课程和税法、财务分析等实务联系非常紧密，这就要求学生不仅需要深入掌握各类财税理论知识，还需要具备很强的自主探索能力。而在教学过程中采用读书笔记提问式研究法，使学生不再局限于课本上的知识，有利于拓展学生的知识面，培养其终身学习的能力。具体做法是：第一，开列课外阅读书单，如翟继光的《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析》、邱庆剑的《避税：无限接近但不逾越》等10多部专著，让学生从书单中选择1本进行精读。第二，在精读的过程当中，教师可以帮助学生建立读书小组，让学生通过小组的形式进行深度交流，便于学生共享资源。第三，为了实现对学生的有效监督，课程结束，要求学生整理散落在书籍各处的旁白记录，提交1篇读书心得，深入消化相关知识，字数不少于4000字。

（2）专题论文分析式研究。对于《税收筹划》课程来说，要求学生合理应用相关理论是学习和工作的重点。专题论文的写作思路主要包括：企业行业背景分析、税收法律法规分析和税收筹划思路分析。在具体的实施过程中，教师可针对每一部分内容提出若干个选题，让学生结合行业或具体公司的背景资料，搜集相关税收政策法规，运用合适的税收筹划方法进行分析。例如选题可以为如何将企业的应纳税额从高税率转移到低税率，个人所得税税收筹划研究，白酒生产企业消费税税收筹划分析等，在每学期期末，要求学生提交1篇专题论文，论文工作量在2000～3000字为宜。

（3）税收筹划实验式研究。为了学生深入进行团队合作，锻炼实际操作水平，在具体的授课过程中，关于税收筹划分析部分的教学具体做法如下：①分组和选择分析对象。教师需要让学生根据自身兴趣选择想要研究的税种，根据班级人数平均分配8-10组，每个小组原则上不超过6人;每个团队在分析并掌握各自搜集的税收资料之后，还可以通过课堂讨论和课下交流，了解其他组收集的其他税收材料，这种课程资料的共享有利于发挥学生的发散思维，精准掌握各相关税种征管的法律法规政策，最优选择筹划思路。②分步实验。教师事先精心准备好一些典型的案例库，让学生自行上网收集、整理相关案例资料，并运用所学知识探究该案例的筹划思路。各学习小组根据格式要求撰写各阶段实验学习成果，设计个性化PPT，在课堂上讲解给大家。每位同学可以针对各组表现提出疑问，并在课堂上进行深入讨论与辨析，由教师担任主持并进行点评。同时，各学习团队提交各阶段实验分析报告，要求如表2所示。③综合实验。学期期末，要求各小组分析总结前期分步实验的结果，讲解其分析的过程，最终提交该案例的税收筹划综合报告，这样有利于提升学生的自信心和逻辑思维能力。学习小组可以通过课程网络教学平台展示各自的实验学习成果，实现线上线下学习资源互通，以便打造优质的课程资源库。

3 结论及展望

税收筹划课程采用3R研究性教学模式虽然效果显著，但并不是一劳永逸的方法，并不能解决教学中的所有问题，需要很多配套措施互相配合，例如采用贴近现实的案例教学;考虑构建研究性教学标准的学生课程考核体系;建立由课程课件、课程习题、课程案例、课程视频、课程相关资源（如新闻素材、BBS论坛问答区）等几部分组成的教学资源库体系;提升授课教师的税收筹划素养，加强与税务师事务所等社会中介机构之间的合作，授课教师要主动走进企业、会计师事务所、税务师事务所等机构，带领学生参观学习高质量税务从业人员所需具备的能力与素质，定期或不定期的邀请这些机构的专业财务人员到校为学生开展教学、讲座或座谈，着重提升高校师生的税收筹划实践能力。

综上，《税收筹划》课程采用3R研究性教学模式虽然比传统模式更能激发学生的学习兴趣，但是教学模式的探索才刚刚起步，还有许多问题尚待解决。此外，基于3R研究性教学模式的《税收筹划》课程可以帮助学生发展高级思维，培养学生提出、分析和解决问题的学习能力，但该模式要想实现预期，最大的挑战来源于教师自身。在教学过程中，教师需要控制好全局，从课前准备、预设问题的引入、课堂提问及讨论和总结归纳等方面入手，这些都对教师的知识储备和持续学习能力提出了更高的挑战。

参考文献

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