重庆市大数据金融审计体系构建研究

张玉娟 郭艳平

摘要：针对十九大以来金融审计面临的新环境、新问题、新要求，立足重庆市大数据智能化发展战略，从理论和实践两方面深入地剖析重庆市金融审计面临的机遇和挑战，揭示构建重庆市大数据金融审计体系的必要性和可行性;对重庆市大数据金融审计体系的各个子系统及其包含的内容进行深入而全面的分析;在前述理论分析和体系构建的基础上，提出构建和创新重庆大数据金融审计体系的政策建议。

关键词：大数据 金融审计 预警系统 评估系统

中图分类号：F239.2        文献标志码：A

一、引言

新的大数据分析方法下，新型的金融审计管理模式应运而生。大数据、人工智能的发展为大数据金融审计的实现奠定了基础，但是现有数据储备的不足则影响着金融审计体系革新的步伐。可见，大数据金融审计的实现，需要依托信息完备的基础数据平台，基础数据也从基本的财会审数据扩展到金融机构所涉及的生产经营活动的方方面面。重庆市在大数据金融审计体系构建方面的探讨，构建了大数据生态审计平台模型，以确保大数据生态审计发展，完善大数据生态审计法律法规（黎明、王俊凯，2019）。以某公司为例，编制了覆盖所有环节的风险数据库，明确经济责任（刘天斌、胡宇，2019），为大数据金融审计体系的构建奠定了一定的基础。

二、构建重庆市大数据金融审计体系面临的挑战与机遇

汇总整理涉及到金融审计工作的政府机构和金融机构监管部门提供的金融审计方面的数据，发现金融审计主要面临以下挑战。一是金融审计监管方式有待创新。目前的金融审计主要依赖于事后审计，缺乏对事前审计和事中审计的重视，金融审计的积极主动性有待增强。二是金融审计体系有待革新。金融审计相关的法律法规及准则制度较为缺乏，完善的金融审计体系离不开制度的约束。三是金融审计的信息化水平亟待提高。大数据金融审计体系的构建中大数据是基础，现有数据储备的不足则影响着大数据金融审计体系的构建。虽然存在诸多挑战，但在成渝双城经济圈的建设背景下，大数据金融审计体系的构建也迎来了前所未有的机遇。大数据智能化发展战略，促进了川渝地区人工智能在审计领域的应用，为构建重庆市大数据金融审计体系提供了强有力的技术支持。大数据金融审计体系的构建也助推了川渝地区经济高质量发展。

三、构建重庆市大数据金融审计体系的理论基础与实践条件

大数据金融审计体系构建的理论基础有以下几点：一是金融审计制度。现有的金融审计制度内容上包括了市场、政府、企业等各个主体;职能上涵盖了金融审计政策、金融机构违法行为界定、金融审计体制完善等。能很好地探究金融审计机制存在的问题和揭示金融风险。

二是金融审计制度的创新。有关于金融监督体系构建的创新、金融审计技术的创新、金融审计范围的拓展以及金融审计组织管理模式的创新等。第三，金融审计在成渝双城经济圈建设中重要作用的凸显。这些为大数据金融审计体系的构建奠定的良好的制度基础。大数据金融审计体系的构建，仅仅具有理论层面的条件还不够，还需要一定的实践经验作支撑。首先，大数据时代的来临，更加强调了大数据在金融审计中的重要地位。实践经验也表明，数据分析正在成为金融审计工作中主要的技术。其次，致力于实现金融审计全过程监督。金融机构根据审计数据定期向监管部门报送数据，各部门持续检测金融机构经营状况，统一汇总报告数据信息，最大限度的将跟踪监控落实到业务的全过程。

四、重庆市大数据金融审计体系的内容

大数据金融审计系统的构建主要包括金融审计数据分析系统、金融审计预警系统、金融审计评估系统三部分。第一，重庆市金融审计数据分析系统。在重庆市实施大数据智能化发展战略指引下，利用各种大数据技术收集整理重庆市金融机构及其相关部门的数据，形成数据库，组建重庆市金融审计数据分析系统。数据涵盖了金融机构及其相关部门的结果数据、状态数据、行为数据等。第二，重庆市金融审计预警系统。金融审计预警系统包含三大类数据信息：①重庆市各金融机构的数据信息。将重庆市各金融机构的财务数据和非财务数据等进行处理。进行各类指标构建，指标要具备反映系统风险和非系统风险的能力。若某金融机构的指标不符合要求，则表明了该机构存在的现实和各种潜在风险。。②监管部门登记的反映金融机构合规性的信息，考察金融机构的合规性。③反映国家和重庆市经济状况的宏观经济变量信息，如GDP增长率、CPI增长率、货币供应量增长率等。作用是以分析宏观经济变量的变动对金融审计的影响。第三，重庆市金融审计评估系统。一方面，评估系统主要用来对审计数据分析系统和审计预警系统的实施效果进行评估;另一方面，要随着内外部环境的变化对审计系统的构成做出及时的反馈。需要注意的是大数据金融审计体系是一个动态的系统，要随着宏观经济环境、科技进步、国家及监管部门法律法规等的改变来调整相关的参数和指标的合理区间，最大限度的发挥金融审计预警系统和评估系统在金融审计中的作用。

五、结论

重庆市大数据金融审计体系的构建，促进了大数据审计背景下审计理论的创新，丰富了审计信息建设和大数据审计科学的理论研究，对其他省市金融审计体系的构建，提供了理论指导。构建重庆市大数据金融审计体系，有助于践行党的十九大报告关于强化金融监管体系的任务。依托重庆市大数据智能化信息技术，充分发挥科技创新对产业发展的支撑引领作用，提升金融审计中的大数据技术创新能力和水平，努力构建技术先进、权威高效、覆盖面广的金融审计体系。构建重庆市大数据金融审计体系，是重庆市立足“两点”、建设“两地”，实现“两高”的重要保障。重庆市作为西部地区重要的战略增长极，处在“一带一路”和长江经济带的联结点上，要將“两点”战略定位、“两地”战略路径、“两高”战略目标兑现，关键要抓好战略组织实施，加强监管力度，金融监管作为重中之重，更需要完备健全的金融审计体系以促进重庆市经济持续性的增长、创新、活跃。

参考文献：

[1]刘天斌，胡宇. 风险地图在改善经济责任审计中的作用[J]. 中国内部审计，2019，（02）：40-45.

[2]黎明，王俊凯. 大数据背景下生态审计平台模型设计与发展路径探讨[J]. 重庆理工大学学报（社会科学），2019，33（01）：60-66.

[3]李锐. 区块链技术在金融审计中的应用研究[J]. 金融理论与实践，2018，（10）：55-59.

[4]赵圣伟，吴雨横. 基于金融审计大数据的证券市场异常交易模型探讨[J]. 审计研究，2018，（05）：17-21.

[5]吕劲松，王忠. 金融审计中的数据分析[J]. 审计研究，2014，（05）：26-31.

作者简介：张玉娟（1986—），女，山东人，西南政法大学商学院讲师，西南政法大学法学博士后，研究方向：企业创新、无形资产会计;郭艳平（1978—），女，山东人，菏泽化工高级技工学校副教授，研究方向：经济数学、企业环境治理。

基金项目：重庆市社会科学规划项目“重庆市大数据金融审计体系构建研究”（2019YBGL052）