水务建设企业内部控制优化策略研究

马静

摘要： 对于水务建设起来来说，构建完善的内部控制机制，有利于提升企业内部控制水平，强化企业运营风险防控能力，对企业健康发展具有重要的意义。本文首先对水务建设企业内部控制意义进行分析，然后探讨当前水务建设企业内部控制存在的不足，最后提出有效的优化策略。

关键词： 水务集团;内部控制;策略

水务建设企业是关乎民生的企业类型，只有不断强化企业内部控制，才能为广大群众日常生活提供便利。内部控制主要是由企业管理层、监督部门以及全体员工一起实施，以达到预期为目标。通过有效的内部控制，能够确保企业在合法合理的状态下运营，保证企业财务报告信息真实性，有利于提升企业整体的经营效率。基于此，加强对水务建设企业内部控制优化策略的相关研究具有十分现实的意义。

1 水务建设企业内部控制重要性

水务建设企业主要是负责城市供水、水资源开发、污水处理、市政供水工程、市政管网运维等工作，关系到国计民生，与人们实际生活有很大的关联性。同时，水务建设企业业务具有一定的垄断性、区域性，但产品或服务需求弹性不足，容易受到制度、控制理念等影响。在市场化经济环境背景下，水务建设企业纷纷开展市场化改革，面临更加多元化、复杂化的经营环境。而强化水务建设企业内部控制重要性体现在：

第一，能够降低企业运营风险。构建完善的内部控制机制，能够对水务建设企业各项业务开展过程进行有效的监督管理，以便于发现并解决潜在的风险因子，降低了经营风险的发生机率，避免此类风险所导致的经济损失。第二，有助于提升水务建设企业经营效益。在经营管理过程中，通过妥善的内部控制，能够促进企业各部门之间的协作，将各经营环节统一融合起来，有利于整合企业内部资源，提升各项资源利用率，有助于提升企业整体经营效益;第三，能够保证企业会计信息质量。通过内部控制工作，能够保证企业各项经营活动的真实合理性，对各个业务过程进行有效监督，保证财务信息数据真实、准确、完整，能够准确反映企业一段时间内的经营成果，通过财务分析也能够了解真实的企业财务状况。

2 水务建设企业内部控制存在的不足

2.1 内部控制环境方面的问题

从水务建设企业所开展业务实际情况来说，其涉及到的业务类型较为复杂，企业每项业务开展中周期性长，内部控制实施过程中也容易受到外界因素的干扰，导致内部控制力度减弱。第一，主要是企业领导层、管理层对于内部控制工作重视程度不足，无法认识到内部控制对于企业发展的重要性，导致实施内部控制工作中没有结合企业实际情况，以至于内部控制制度执行过程中受到很大的阻碍，处于一种无序的运作模式下;第二，企业内部控制实施中，缺乏相应的权责分配，主要是通过钳制思想进行相互约束，在企业内部没有形成一种有效的监督环境，影响了水务建设企业内部控制实施效果。

2.2 风险评估及防范机制缺失

当前，水务建设企业实施内部控制过程中，缺乏必要的风险评估防范机制，影响企业内部控制制度的执行和落实。第一，水务建设企业生产运行管理中，对经济活动潜在风险评估相对不足，缺少风险评估机制，对于必要风险因素不能及时的识别，对潜在的风险无法做到有效的分析。很多时候都是在风险发生后，才开始采取弥补，缺乏事前的有效防范;第二，在风险识别与评估方面，一般都是企业管理层、财务会计等依靠自身工作经验，尚未建立科学的风险预警机制、风险识别系统等，导致当前企业所采取的风险防范措施缺乏针对性，无法精准的应对相关风险。

2.3 内部控制实际开展中存在不足

开展内部控制活动，需要和企业实际业务结合起来。但当前水务建设企业内部控制中，实务控制活动还存在一定的不足，具体体现在以下两个方面：第一，在企业资金管理方面，由于水务建设企业涉及到的业务种类较多，且业务复杂性更高，很多企业对于资金管理的方式存在不足，缺乏资金集中管控力度，多只资金规模效应无法发挥，资金整体使用效率降低，极容易发生存贷高、安全性不足等问题。在资金支付环节中，一些企业审批、授权等一系列环节缺乏严谨性，增加了资金管理的风险;第二，在企业应收账款管理方面，一些水务建设企业没有建立健全的制度，或者未能严格按照制度进行执行，导致企业应收账款占用了企业流动资金部分，降低了应收账款的周转率，也会提升账款流动性的风险。

2.4 信息沟通不畅

水务建设企业在实施内部控制工作中，由于缺乏有效的内部沟通机制，导致内部各部门之间沟通不畅，会导致信息不对称问题发生，相关原始凭证流转不能同步，所带来的问题体现在：第一，由于现金流、实物流与原始凭证不能同步，导致企业应付款项、应收款项的入账时间向后推迟，严重弱化了企业财务部门对经济活动的监督控制职能，无法及时对企业各项经济业务开展监督;第二，由于信息沟通不畅，导致企业成本支出费用核算相对滞后，若某一时间点根据财务数据进行分析，并做出相关决策，很容易导致决策偏差，也影响企业会计信息质量。

在信息化技术飞速发展过程中，水务建设企业内部信息沟通应该充分利用信息化系统，提升信息传递的高效性。但目前水务建设企业内部信息沟通形式落后，主要是通过会议、文件、电子邮件、电子等加以沟通，这些沟通渠道存在一定的滞后性，无法在实际工作开展中发挥作用。这主要是当前水务建设企业信息沟通大多是自上而下，信息反馈相对不足，企业上级领导对基层员工情况、内部控制情况了解不够深入，通过简单命令式的执行，无法为企业工作提供有效建议。而对外沟通方面，尽管也通过微信公众号、宣传彩页、企业网站等，但采用单向交流模式，无法从公众中吸取更多宝贵意见，企业长期“闭门造车”，从上而下缺乏危机感，影响整体运营的效率。

2.5 内部监督工作尚未落实

通过有效的内部监督，能够保证企业各项内部控制制度落实到位，是提升内部控制执行力的关键。当前，水务建设企业内部监督工作还存在以下方面的不足：第一，在内部审计监督方面，无论是监督内容还是深度都存在一定的问题，发现问题的能力较弱，导致无法发挥内部审计监督职能，不能为企业经营决策者提供有力的参考;第二，当前内部监督岗位为企业内部人员，受到企业管理层的约束，其本身的独立性被削弱，内部审计部门在监督内部控制制度执行过程中，无法以公正客观的态度面对问题，不能有效的发现内部控制制度执行中存在的不足，也無法为内部控制工作提出建设性建议。

3 水务建设企业强化内部控制的有效对策

3.1 进一步优化企业内部控制环境

第一，企业经营管理者必须进一步重视内部控制工作，能够意识到内部控制对企业各项业务开展的积极意义，认识到建立完善内部控制机制有利于保障企业资产的安全性，能够保证财务信息真实有效性。应该能够从顶层设计出发，优化内部控制制度，制定相应的保障措施，确保各项内部控制制度能够落实到位，能够和企业经营业务结合起来;第二，注重权责分配的合理性，既要充分利用横向制约、牵制思维，同时更需要建立有效的内部监督机制，为内部控制工作的落实构建坚实的基础。

3.2 建立有效的风险评估机制

第一，水务建设企业经营管理层需要强化自身理念，树立风险防范意识，能够根据企业经营业务情况，优化企业风险识别、风险评估等流程，能够对潜在风险进行有效预判，从而规避风险，避免风险带来的严重损失;第二，根据自身企业内部结构，构建植入型风险预警体系，以风险为导向，对水务建设企业自身生产运营中潜在风险加以识别，并衡量风险所带来的后果。针对风险制定出针对性的防控措施。例如，在企业财务风险防控方面，企业主要通过对速动比率、流动比率、资产负债率等指标，构建风险预警模型，对企业运营之中潜在的财务风险进行评估，根据预警等级采取对应防控措施。

3.3 持续优化内部控制活动

为了避免水务建设企业在应收账款以及资金管理方面出现问题，企业可以充分利用信息化技术，在内部建立信息一体化平台，对企业不同业务、项目的资金账户统一管理，建立高度统一的集中管理资金项目，采用結算中心、资金池等模式，提升资金规模效应，促进资金使用效率的提升。对企业资金管理模式进行重新规划，优化设计企业资金授权、审批、支付等流程，降低资金管理中的风险;同时，能够通过资金回收周期、资金收益率等方面，对项目决策提供参考，保证项目决策的科学合理性。对应收账款进行有效控制，保证回款及时，做好事后监督，提升应收账款的整体周转率，避免过度占用资金。

3.4 强化信息沟通，避免信息不对称问题

新时期，应该充分利用信息化技术，在企业内部建立完善的沟通机制。尤其是在水务建设实务中，减少信息不对称问题，保证实物流、现金流和信息流的统一性。以信息共享技术为核心，构建以内部控制实施为蓝本，将财务部门、内部系统、业务部门相互关联的信息共享平台，减少由于信息不对称导致的职能弱化问题，帮助企业经营管理者做出科学的决策。强化企业内部沟通机制建设，对内应该保证水务建设企业各部门之间可以建立良好的沟通机制，落实信息反馈;同时需要扩大外部交流，能够为树立良好企业形象做出努力。具体来说，可知明确职能部门信息获取、发布的渠道，明确职能部门进行信息上报的周期，保证各类信息的完整性，避免由于信息不对称而影响水务建设企业正常运营。

3.5 构建完善的内部监督机制

第一，保证内部审计部门的独立性，能够为内部审计监督工作创造一个公平、独立的工作环境，确保其在实施内部控制执行监督中发挥监督职能，能发现并提出解决问题的办法;第二，将内部审计和企业经营中存在的风险点有效结合起来，推行精细化监督、全程化监督;第三，对内部审计办法进行优化，借助于价值增值型、风险导向型内部审计办法，落实多元化监督工作，充分发挥内部监督职能，保证各项内部控制制度能够执行到位。

4 总结

通过上述分析可知，内部控制作为强化企业管理作用的重要内容，在水务建设企业发展过程中，落实内部控制关系到企业风险防范能力，关系到企业各项业务的顺利开展。针对当前水务建设企业内部控制中常见的问题，必须采取针对性的措施，建立完善的内部控制机制，落实信息沟通与共享，优化内部控制活动，采取完善的内部监督工作，为企业健康发展奠定基础，推动我国水务建设事业可持续发展。

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