高新技术企业税收优惠政策问题探索

摘要：关于全球争夺综合国力，科学技术是重点也是焦点，而且高新科技产业所处的战略地位十分重要。在应税领域，我国向高新科技企业提供了相应的优惠政策，一方面能降低在技术研发阶段所面临的财务风险，另一方面也能促进企业技术创新。可实际上当前在政策实施过程中仍存在很多问题，对政策激励效果严重限制。对此，本文将对高新技术企业存在的问题加以简要分析。

关键词：税收优惠政策;高新技术企业;问题分析

基于不断完善的我国税收体系，针对以往限制企业创新的税收政策进行科学调整，可是伴随社会进步与经济发展也会出现一些新问题。若是能有效解决内外资企业税负不一的问题，则可以让企业处在相同的公平竞争环境;由生产型增值税朝着消费型转变，在一定程度上降低企业税负压力，针对高新技术企业而言具有更大的现实意义，通过调整一系列稅收优惠政策，对促进高新技术企业发展十分重要。也正是由于问题得到不断解决，不断进行政策调整，得以让整个税收体系能更好满足高新技术企业实际发展需求，而且有利于完善税制。

1简析我国税收优惠政策种类

关于税收优惠政策可以划分为：财产税优惠、所得税优惠政策、流转税优惠政策[1]。依据不同的税收优惠方式，能将我国的税收优惠划分为税率式、税额式和税基式减免以及时间优惠[2]。

第一，税额式减免。其主要指的是针对和要求相符的纳税人，免除所有和部分税额的优惠方法。

第二，税基式减免。其主要指的是依托各种手段降低纳税人需要纳税所得额，具体包括加计扣除、加速折旧等。

第三，税率式减免。其主要指的是针对和要求相符纳税人，采取零税率或者是低税率的优惠政策。

第四，时间优惠。指的是将纳税人的纳税时间适当延长，进而降低纳税人负担。总之，针对高新技术企业，我国采取的税收优惠方式十分繁多，而且拥有不同的优惠程度。

2简析税收优惠政策对高新技术企业的重要性

第一，影响高新技术企业的成本与收益。降低税收负担是税收优惠针对企业造成的最直接影响。关于降低税负，应从两方面分析：首先加计扣除高新技术企业研发费用，针对与规定相符的生产设备加快折旧等相关税收优惠政策，减少企业研发成本投入，相比一般企业，高新技术企业可以花费更少的成本获得尽可能高的经济收益，这在一定程度上呈现出税收优惠政策具备的导向性;其次，高新技术企业依据15%征收，通过亏损等相关政策对企业的收益带来直接影响，该部分收益可以视为税务机关让渡一定财政收入投入到企业，在短期上来讲减少政府财政收入，若在长期上来讲高新技术产业的良性发展，可以推动区域经济发展增加政府入征收入。由此可见，税收优惠减少高新技术企业所需的研发成本，提高其税后收益。

第二，降低高新技术企业承受风险。从某种角度来讲，税收优惠可视为政府针对企业的无息贷款，把原本需缴入国库的资金投入到企业，以此将企业资金盘活，出于高新技术企业在研发阶段存在的资金缺乏问题，在侧面为企业研发活动提供支撑，避免企业由于资金缺乏而导致创新项目“流产”。与此同时，提供税收优惠可以鼓励向高新技术企业投资，对进行股权投资，以此能为企业提供充足资金减少财务风险。另外，通过一部分税收的暂时让渡设立，这样能补偿企业研发失败受到的损失。

3简析高新技术企业税收优惠政策主要问题

第一，相对较弱的人才激励作用。个人所得税优惠政策的重点对象是在高等院校与科研单位的个人，而对于企业科技人员，其作为市场主体的股权激励政策仅是部分地区试点，而且效果并不明显，这样会对企业科研人员的积极性造成影响。这是由于高新技术产业在我国的发展不够成熟，很多企业甚至整个社会针对创新人才的关注程度较低。国家经济发展的主要动力之一就是创新，而作为创新主体的创新人才具备一定的正外部性与高智力性，出于最大限度体现个人所得税具备的导向性，针对个人所得税政策可以和稿酬所得相类比，予以适当优惠，强化创新人才培育力度，以此推动高新技术产业发展。

第二，间接优化政策少，直接优惠政策多。针对高新技术企业的各类现行政策中，间接优惠少直接优惠多的局面严重限制企业创新。现阶段以直接优惠为主的税收优惠政策，重点体现在优惠税率、减免税等方面;可是在加速折旧、加计扣除、特别准备金以及延期纳税等缺少动力。据有关调研结果表面，主要的税收优惠政策对象依旧是科技实力较强的企业，针对人才不足、技术落后的创新企业缺少一定的激励，进而致使企业仅关注产出的科研成果，忽视R&D方面的投入从而对企业的创新能力造成影响。可以说直接优惠会对企业收益带来影响，至于间接优惠则对企业成本造成影响。将直接优惠为主导、以间接优惠为辅助的制度容易致使企业出于享受税收优惠而进行“创新”，变成单纯为享受优惠税率而出现的“伪高新”。另外，为做整机地方政府会盲目追求GDP，将和条件不符的企业融入创新区内，严重阻碍高新技术企业的持续性发展[3]。

4高新技术企业税收优惠政策相关建议分析

第一，增大对我国中小型高新技术企业的支持力度。国家创新的主要动力来源是中、小型高新技术企业的发展。我国近些年不断增强对中小企业的扶持，比如提升营业税与增值税的起征点等。现阶段，我国针对高新技术企业采取的税收政策，一般会对规模已经形成的大公司、大集团发生效用，而对于中小企业起到的效用较小。针对创新型大企业也同样是由中小企业逐渐发展而来，为推动经济发展与促进产业创新，政府需要重点考虑针对中小型创新企业采取的相关税收优惠政策，争取让中小型创新企业可以和大型创新企业一样，推动中国经济发展。本文建议在加大扶持力度方面应关注：（1）企业创业初期风险较高的特征，政府能够对创业型企业出现的损失予以一定的财政补贴，增强创业型企业市场生存能力，推动企业发展。针对企业的亏损不跌应根据企业的社会利益与创新性质来衡量。在创业初期的资金缺乏问题，建议采取金融与财税相融合的方式确保资金来源，积极鼓励商业银行为企业投资。（2）针对规模已形成的中小型企业，需将税收政策门槛降低，现阶段针对过高的高新技术企业认定标准，我国部分创新企业在科研经费投入与收入方面存在和标准不符的问题，所以未来政策需将标准放宽并加大审核力度，确保创新企业可以充分享受税收优惠。

第二，针对个人所得税优惠政策进一步完善。基于长远视角分析，个人所得税必然会从分类征收变成综合和分类征收有机融合的个人所得税制。针对激励科技人才重点表现在个人所得税的优惠。对其获取的科技奖金予以相应的所得税优惠，调动企业员工的创新热情。可是科技奖金拥有较高的优惠门槛，只有获得国际组织与颁发的科技奖金才或获得免税优惠，可是高新技术企业为员工颁布科技奖金不涉及优惠。出于进一步鼓励创新人才，应对员工在公司获得的科技奖金予以一定优惠，诚然应该以监督为基础享受这一優惠。现阶段，我国股权激励政策仅是针对科研机构、学校的个人，朝着企业转换科技成果，这样企业以出资或者是股权的形式予以奖励，在得到出资或者是股权能暂时不对个人所得税进行缴纳，在其转让时征税。我国现已在东湖示范区、中关村等创新区进行试点工作，有关技术人员科技成果，得到股权激励的能够享受的优惠，可通过试点地区相关实践表明这类政策体现的效果并不明显，这主要是由于企业。对此，国家需要将股权激励范围扩大、政策的连续性加以明确。另外，企业缴纳企业年金的部分，在指定范围内，这相当于企业针对创新人才予以的福利性奖励。

第三，对企业研发费用披露加以规范。据相关调查研究表明。我国很多上市公司在对研发费用披露时，存在着开发和研究阶段的划分不清楚，没有详细披露研发费用，在“管理费用”项目中仅有少数上市公司，针对研究支出进行详细注释。基于在制定税收优惠政策中企业研发支出情况体现的重要价值，所以在敦促企业将研发支出信息充分、全面披露方面，具有重要的现实意义[4]。本文建议相关部门应尽快出台有关政策，针对研发费用披露加以规范。规定在年报中对研发单独披露的整体情况，详细规定需要披露。

第四，加大R&D税收力度。针对企业技术创新进行税收管理，我们首先需明确其资料统计的合理性、数据来源的可靠性。若是缺少这方面的保障，政府则难以有效分析成本效益与预算管理，这对政策的制定十分不利。因为企业是企业主要优惠对象，因此税务机关应针对企业在各个技术创新项目阶段展开严格管理，尤其是在强化申报方面。例如企业在对技术创新项目申报时，应监控信息数据的准确性，对企业年度报表进行及时考察，保证申报录入的准确定与申报资料的完整性。企业创新档案与税务机关收集信息方面，需要根据统一的原则，依据税式支出分类加以完善，其中应该包含创新项目相关成本、企业应纳税额和投资决策等有关方面的影响。

5结束语

税收优惠政策对高新技术企业创新的激励效用，对国家经济发展起到的促进作用毋庸置疑。针对社会效益，其主要体现在创新自身具备的正外部性，予以创新人才相应的税收优惠，可以加大产出科技人才的数量，进而提高国民受教育程度。与此同时，政府通过对高新技术企业予以大力扶持，也不能为企其发展提供隐性资金，特别是对创业初期的中小型企业起到巨大帮助，依托税收优惠政策推动高新技术企业的发展，可有效处理存在的社会性问题。

参考文献

[1]孟丽娟. 高新技术企业税收优惠及会计处理[J]. 会计师，2020，（23）：78-79.

[2]党文锐. 科技税收政策对企业创新能力影响的实证探析[J]. 中国商论，2020，（22）：109-110.

[3]赵娜. 高新技术企业税收优惠及筹划[J]. 会计师，2020，（22）：80-81.

[4]潘春发. 高新技术企业税收筹划问题研究[J]. 行政事业资产与财务，2020，（21）：54-55.

[5]徐嘉鸿. 浅议研发费用加计扣除在企业所得税税前扣除中存在的问题及建议[J]. 现代营销（经营版），2020，（11）：240-241.

[6]赵金芳. 企业研发费用加计扣除税务风险分析及防范[J]. 今日财富，2020，（21）：131-133.

作者简介：范亚红，（1972.9-），女，汉族，本科，中级会计师，土地增值税筹。