矿产资源税费征收现状及改革策略之我见

曾文豪

摘 要：近些年我国经济发展进入了全新阶段，人们也越来越关注矿产资源问题，在制定各项战略发展目标的过程中，需要本着可持续发展的原则，要用长远可持续发展的眼光看待问题。在“营改增”政策不断深入推进的时代背景下，在矿产资源税费征收环节更需要制定科学合理的政策，提升征收效率。本文分析了矿产资源税费征收现状以及存在的问题，并提出了矿产资源税费改革的相关策略。

关键词：矿产资源;税费征收;改革策略

在矿产资源税费征收政策不断改革和完善的过程中，需要本着合理利用资源和可持续发展的原则，确保税费政策能够满足矿产行业发展需求，实现资源的最合理利用，促进我国经济发展和社会稳定，同时要让矿产资源税费征收体现出所有者的权益。

一、我国矿产资源税费征收现状

就目前我国矿产行业的发展情况来看，其税费主要包括这几个方面：①资源税;②增值税;③排污税;④水土保持费;⑤所得税。一般来说，参与矿产资源利益分配的主体是多方面的，主要包括企业、员工、投资者、政府等。在礦产资源开发和使用的过程中，总收益相对来说较为固定，各个主体如何进行利益分配、尽可能实现利益分配的公平合理就成为需要解决的问题。只有各方利益分配合理，才能够实现均衡发展。在各个主体中，政府的收益主要来自于税收、所有权益，税收主要包括企业所得税、产品税（增值税）、城建税等;政府在矿产资源开发中的收益包括矿权使用费、采矿权使用费等。

二、我国矿产资源税费征收体系存在的问题

从目前世界各国发展情况来看，矿业税收主要分为这几个方面：①矿山企业所得税;②间接税;③矿产资源财产收入。这三个部分共同构成了矿业税收结构框架。目前我国经济发展进入了全新阶段，市场竞争日益激烈，在经济发展的过程中容易忽略自然资源的价值，同时也会造成环境破坏。因此需要出台合理的税费征收体系，以充分展示矿产资源的价值，避免社会成本和个人成本的浪费，尽可能实现经济社会的可持续发展，避免粗放型增长的现象。同时在矿但是就目前情况来看，我国矿产资源税费征收体系依然存在以下几个方面的问题。

（一）资源税费征收项目混乱

目前我国矿产资源的税费除了需要按照国家法律规定进行征收之外，自然资源、水保、林业、税务等各个部门都会以不同的名义进行税费征收活动，地方政府也存在着以各种名目收费的情况，但难以提供有关依据。这些会导致税费征收过程中出现随意性、简单化、不规范等问题。同时，各个主体在矿产资源开发过程中获取的利益较多，从某种程度上会挤压企业发展和企业生存空间，企业经济利润会受到影响，其应缴税额也会有所下降，长此以往，也会间接地影响到其他主体的收益。

（二）矿产资源税费体系不完善

资源税和矿产资源补偿费是当前矿产资源税费体系的主要环节，两者拥有较多相似点，仅在设立目的上存在区别。设立矿产资源补偿费的主要目的在于补充地质勘测的资金来源，成为其资金筹集的重要渠道之一，使国家在地质勘测方面能够拥有更多资金投入，维持地勘行业的可持续发展，这对矿产行业的发展也有一定促进作用。因此要在原有税费征收体系上不断优化升级，认真分析其中存在的问题和问题出现的原因。

（三）资源税和矿产资源价格内涵相冲突

目前我国在资源税定额方面做出了较大改变，充分考虑到了矿产资源等级之间的差异，但是从本质来看，依然无法充分体现出资源消耗和地理位置给矿产资源收益带来的影响，不同的矿种之间的定额差别无法完全反映行业差异，这就会给矿产资源不丰富、地理位置偏僻的矿产企业带来较大税务负担。就目前资源税的应用情况来看，依然不太合理，难以实现矿产资源的最大化利用，在企业税费负担较大的情况下，难以充分激发其资源保护和节约的积极性。

（四）矿业税费制度设计缺乏价值依据

目前GDP是衡量国家经济、社会、人均收入的重要标准，但是其中并不能够充分反映资源耗费、环境污染、土地退化等对可持续发展产生负面影响的因素，也难以体现潜在成本和收益。也正是因为这一点，一些地方政府为了追求短期经济效益，以破坏生态环境为代价，过度开采矿产资源，无形中造成矿产资源浪费。产资源税费征收制度设计的过程中，也没有充分考虑到资源的价值因素，难以反映矿产资源的个体差异。

三、矿产资源税费征收改革策略

想要尽可能保证矿产资源税费征收体系的合理性，就需要以我国国情和当下经济发展情况为主要依据，从短期和将来两个方面考虑，实现矿产资源税费征收的可持续发展，具体来说可以从以下几个方面实施。

（一）建立完善矿产资源的有偿使用制度

在对目前矿产资源开发过程中的各项问题进行深入研究后可以得知，出现这些问题的原因在于当前资源的近乎无偿使用。我国大部分地区的矿山企业在得到采矿权和经营权后，只需要交纳少量的矿产资源税费，就可以几乎无偿使用各种矿产资源，这也是造成资源浪费、过度开发的重要原因。为了避免出现这一问题，需要建立完善矿产资源的有偿使用制度。以建立矿业权有偿取得和资源勘查开发合理成本负担机制为核心，让矿产企业承担一定的资源成本，使矿产资源能够反映其真正价值;不仅如此，还需要让矿山企业实现有偿所得;同时国家和政府进行干预，实现资源收益的良性滚动。这样一来，矿山企业在开采过程中就需要承担一定环境成本。有偿使用制度的建立有助于营造良好的市场秩序，完善一级市场。

（二）改革矿产资源税计征方式

从传统资源税的计征方式来看，按销售量或自用量是主要方法，但是在当前经济发展的时代背景下，为了尽可能实现资源节约，为矿山企业减轻税费负担，可以实行按实际产量或生产数量的计税方式。与此同时，还需要设置矿产资源开发过程中资源存储消耗指标，要让企业严格按照指标要求进行矿产开采工作，要让企业根据实际的市场需求进行开采，本着“节约开采、降低资源积压”的原则，避免盲目开采，进一步提升资源的回采率，这对推动我国矿产资源的可持续发展有重要意义。除此之外，还可以实现“从量计征”到“从价计征”的转变，提升矿产开发企业对资源价格的敏感性，推动企业实现短期目标，在此基础上实现短期目标和长期发展计划的平衡。

（三）发挥税费的调解作用

税费并存是未来很长一段时间内我国矿产资源税费制度改革的基本思路。矿产资源税能够实现对资源级差收益的有效调解，对资源合理开发具有促进作用;除此之外，还可以征收“权利金”，确保矿产资源国家权益的足额收回。要将现有矿产资源补偿费、矿产管理费、专项维护费等费用作为“权利金”，由自然资源部门征收。在征收过程中，要充分考虑到不同矿物元素的差异性，提升增收比例，合理调解级差收入。

（四）重新定位资源税

为了推动我国矿产行业的进一步发展，需要尽可能提升资源税的地位，将其改变为资源保护税，可以适当调整其征收目的。针对这些改变，国家和政府可依法制定相关规定。在矿产资源开发的过程中，同样需要矿山企业本着保护资源、促进资源合理利用的原则，力求避免资源浪费。在经济迅速发展的时代背景下，不能以牺牲自然资源为前提，必须要为矿山生态环境恢复治理筹集必要的资金，并且做到专款专用。

四、结语

总而言之，当前我国经济社会发展迅速，在新的时代背景下，矿山企业要实现可持续发展，就必须要以保护资源、节约资源作为主要原则。与此同时，国家政府还要充分发挥其引导作用，出台相关政策，提升矿产资源税费征收的合理性，在原有征收体系上不断进行改革和优化，推动我国矿业的稳定绿色发展。

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