制造业企业内部控制存在的问题和对策分析

摘 要：近年来，我国经济高速发展，出现了许多新的商业模式，市场竞争越发激烈，尤其是制造业企业面临着巨大的挑战。而制造业企业在经营过程中，经常会忽视内部控制问题。企业内部控制是保持产品质量，提高企业市场竞争力的关键，需要加以高度重视，本文主要从制造业企业内部控制的重要性入手，重点分析了制造业企业内部控制中存在的问题，并且提出了相应的对策。

关键词：制造业;内部控制;企业管理;对策分析

0引言

随着市场经济体制的深入改革，国内经济形势不断变化，制造业所面对的市场竞争压力日益加剧。为了应对激烈的市场竞争，制造业企业应当加强内部管理，通过内部控制强化企业的市场竞争力。内部控制是改善企业内部管理、提高企业管理水平的重要方式，制造业企业在发展经营过程中应当提高对内部控制的重视程度。制造业企业在落实内部控制过程中还存在一定的问题，对企业的正常发展有不利影响，企业需要采取有效措施优化改进企业的内部控制建设工作。

1企业内部控制概述和基本内容

企业内部控制是指企业为了达到经营目标、实现盈利、提高生产效率和执行能力、保护资产和生产资料安全，所采取的一系列自我调整、规范、控制的方法措施总称。企业内部控制涉及企业经营的各个领域，只要存在经营活动、资金流通、人事流动就需要内部控制。企业内部控制的目的是改善、加强企业的经营情况和资金管理水平，提高收益、效率，因此需要在企业各个部门间建立一种相互制约的业务形态和职责分工制度。企业内部控制内容主要包括四点，一是明确各个部门的职责划分，当开展资金性業务时，要在业务全过程或者关节环节中，规定两个或两个以上的负责部门，来实现分工和相互控制。二是明确资产记录与保管分工，将资金、物资、账目单独管理，形成相互制约的关系，保护企业资产的完整性。三是保证资金使用记录的完整性和真实性，保证会计记录的全面性和独立性。四是建立清晰、完善的资产管理体系和清查盘点制度。随着企业的不断发展，经营管理日益复杂化，企业内部控制系统也在不断完善。内部控制是企业提高核心竞争力的重要推动力，也是企业正常生产和经营利润的重要保障。在市场竞争越发激烈的环境下，企业内部控制尤为重要，是企业优化内部组织结构，实现可持续发展的关键。但是目前很多制造业企业对内部控制缺乏重视，其中存在许多问题，因此对制造业企业内部控制存在的问题和对策进行深入研究与分析具有重要意义。

2制造业企业内部控制存在的问题

2.1企业内部控制机制不健全

科学、全面的内部控制机制是决定企业内部控制效果的关键，目前很多制造业企业的管理层都缺乏对内部控制的重视，导致内部控制机制不健全，没有一个明确的准则，内控工作全凭管理层喜好，各部门的职责划分不清，经常出现推诿、扯皮的现象，各项任务很难得到执行。制造业企业的内部控制机制赏罚不分明，很难提高员工的积极性，大部分员工都是过一天算一天的心态，对公司状况漠不关心，许多员工拿着工资不干活，工作效率不高，浪费了企业资源。另外，企业管理层与基层员工缺乏沟通与交流，导致双方相处不融洽，上层政策难以落实到基层，影响了企业战略决策的执行。

2.2企业监督不力

在制造业企业内部控制中，监督管理尤为重要，没有严格的监督，企业的各项战略将很难得到执行，企业的各项制度规范也将变得形同虚设。其中，财务管理上的监督漏洞对企业造成的危害最大，会直接影响企业的运营状况。很多制造业企业的收支管理混乱，缺乏成本控制，没有严格的资金审批体系，导致企业资源不断流失，运营管理中存在许多资金浪费的情况。有的管理层以权谋私，私设小金库，挪用公司资产。另外，企业会计工作秩序混乱，缺乏独立性，资金使用记录不完整，资金信息丢失、失实现象严重，影响了企业的资金管理工作。

2.3审计控制薄弱

审计部门是制造业企业内部控制系统的重要组成部分，一些制造业企业对审计工作缺乏正确的认识，对审计部门缺乏重视，导致审计部门缺乏权限，没能发挥应有的作用，部分企业甚至根本没有设立审计部门。审计控制薄弱，将会导致对客户或供应商缺乏足够的了解，无法对客户和供应商的财务状况、产品质量、信誉、生产能力进行深入调查与核实，企业盲目进行投资、兼并、采购，容易导致坏账、呆账、资不抵债等问题，涉及金额巨大时，甚至会使企业陷入困境，濒临倒闭。

2.4不重视物资和人力管理

目前，有很多制造业企业存在重钱轻物的现象的，只对资金和账目严加管理，对货物管理却不加重视。企业的物资管理混乱，没有完善的清点机制，缺少专职的管理人员相应的监督，在物资的运输、储存过程中丢失现象严重，产生了不必要的浪费，有时甚至会影响生产工作，从而增加了制造业企业的生产成本。同时，在人力管理上，企业缺乏对员工专业能力的培训和素质教育，员工的责任心不强，态度散漫，经常出现工作不负责的现象，各项命令执行与规则制度执行不到位，从而降低了制造业企业的生产效率。

3制造业企业内部控制问题的对策

3.1建立完善的内部控制机制

内部控制机制是制造业企业内部控制的纲领，是展开内控工作的基础，因此企业要建立完善的内部控制机制。第一，内部控制机制要遵循国家法律法规，比如《中华人民共和国会计法》等。第二，企业内部控制机制要遵循健全性原则，要规范各类经济活动，做到人力、资金、物资的全方位管理，其中包含审计评估、信息沟通、监管、资源整合、人力流通五方面的工作，覆盖企业所有的业务和部门，且无论等级，适用于每一位职员，要将各级管理层也纳入到内部控制机制之中，实现企业从上到下的一致性和统一性。第三，企业内部控制机制要遵循有效性原则，内部控制机制要围绕企业的生产经营来建立，要符合企业特点和业务要求，且各项功能要相互协调。在执行过程中，企业应该定期检查内部控制机制的执行情况，对于违规现象要及时进行处理和惩罚，建立完善的绩效赏罚制度，提高员工工作的积极性和重视程度。并且将内部控制机制与企业的发展战略相比较，寻找是否有遗落或者薄弱的环节，加以完善。第四，企业内部控制机制要遵循成本效益原则，要争取以最小的控制成本，得到最大的控制效果，要控制好内部控制成本与企业经济效益之间的比例，需要财务人员做各项工作的核算，并制定完善的资金使用方案。

3.2加强监督管理

监督管理是制造业企业内部控制机制正常运行的保证，加强监督管理能有效提高企业内部控制水平。第一，要明确企业各个岗位、部门的职责和权力，设立专门的监管部门，根据每个岗位具体任务和工作程序进行监督，保证执行工作人员的工作符合规范，第二，加强部门间的内部牵制，各个重要部門要设立多名负责人员，不能将权利集于一身，在进行重大决定时要进行多次审核，并向监管部门和上级通报。资金性业务上，会计、出纳工作不能由同一人兼任，资金申报、审核、拨款必须要由不同的部门经办，设置完善的资金审批程序。另外，制造业要加强授权审批控制，根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任，建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。企业也要加强业务流程控制，对业务的各个环节进行严格的检验，确定先后顺序，明确各个流程内容、方式和责任。同时，企业要加强信息化控制，需要建立ERP系统、自动办公系统、电子商务系统、供应商管理系统等，实现信息化管理，电子化商务运营。

3.3加强审计控制

审计控制是公司内部控制的重要组成部分，可以有效降低企业经营中的风险，企业要建立全面的审计制度。首先要明确审计部门的权力，确定审计负责人，然后将内部审计工作规范化、制度化，每一次审计工作要进行详细的记录，并且要有审计负责人和相关责任人的签字。在对投资、兼并、采购等业务的审计上，审计人员要多次与财务部门核对金额，并对要兼并、投资的企业进行全面的调查，深入了解它们的经营情况、商业模式、资金情况，并且进行风险评估，核算各种风险的收益，向企业决策层如实汇报。另外，审计工作也要加强信息化建设，实现线上审计和数据共享，提高审计工作的准确性和效率。

3.4加强物资和人力管理

制造业企业在生产经营时，会涉及大量的原材料、半成品和货物，因此加强物资管理尤为重要。企业要设立专门的物资管理职位，预留出专门的储存区域，并制定全面的物资管理体系，保证企业内部物资流通顺畅，不会影响正常的生产。同时，企业还要建立物资清单，将物资按照重要程度、需求程度、供应商等级来划分，做到管理清晰，并定期清点物资，及时补充。另外，企业要加强员工的培训，要提供员工的专业能力，让员工熟悉先进的生产工艺和相关机械，并加强员工的思想教育，提高员工的责任意识。

4结束语

综上所述，制造业企业内部控制是提高企业效率和利润，保证企业长久发展的基石。针对制造业企业内部控制存在的问题，企业应该就建立完善的内部控制机制，遵循相关法律法规和有效性原则、成本效益原则、健全性原则，加强生产环节、资金流通环节的监管和审计工作，降低企业运营过程的风险，从而提高企业的市场竞争力。

参考文献：

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作者简介：

张艺媛，女，汉族，就读于东南大学经济管理学院，研究方向：经济管理。