保险新时代如何充分发挥内部审计作用

郦晓华

【摘  要】在经济形势降速换挡，外部监管处罚日趋严峻和保险行业竞争加剧，马太效应日趋严重的新时代背景下，保险公司对内部审计提出了新的期望和要求。论文在分析当前保险公司所面临的大环境下，研判未来保险公司内部审计的发展趋势和挑战，并从理念、人员、科技、制度等多个维度阐述如何充分发挥内部审计的作用，为保险公司的稳健发展保驾护航。

【Abstract】In the context of the new era when the economic situation is slowing down and shifting gear， the external regulatory penalties are becoming increasingly severe， the competition in the insurance industry is intensifying， and the Matthew effect is becoming increasingly serious， insurance companies have put forward new expectations and requirements for internal audit. This paper analyzes the current environment that insurance companies are facing， studies and judges the development trend and challenges of internal audit of insurance companies in the future， and expounds how to give full play to the role of internal audit from the concept， personnel， technology， system and other dimensions， so as to ensure the steady development of insurance companies.

【关键词】保险公司;内部审计;职能转变

【Keywords】 insurance company; internal audit; functional transformation

【中图分类号】F239.45                                              【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）01-0098-02

1 引言

2020年，我国正式进入全面建成小康社会的冲刺阶段。首先，我国仍处于并将长期处于重要的战略机遇期，习近平总书记关于中国经济的“八大论断”和中央强调的“五个坚持”，都给国内经济注入了强心剂。2019年政府强化逆周期调节，通过减税降负的积极财政政策以及年末降准降息的适度宽松货币政策来进一步刺激内需，也为保险业的发展提供了政策红利和新的增长点。同时，保险是吸收风险和经营管理风险的特殊行业，必须加强对自身风险的管控，絕不能由“风险管理者”异化为“风险制造者”。

2 保险公司内部审计面临的主要形势

2.1 保险公司发展思路转变，寻求高质量发展

十九大报告指出，“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期”。2020年中美贸易的不确定性和地方贸易保护主义的抬头，去杠杆去产能的持续推进必定对经济造成冲击。目前，保险市场产品同质化严重，新车销量下滑，由增量竞争逐步转为存量竞争，而中小保险公司对市场渠道的掌控能力有限，强者恒强，马太效应日趋严重，仅通过费用驱动来获取竞争优势一去不返，中小保险公司正寻求一条调结构、增效益的道路。

2.2 监管处罚日趋严峻

2017年4月以来，保险监管部门便下发了“1+4”系列文件，集中开展治乱象、补短板、服务实体经济等工作。2018年，中国银保监会的成立给保险业带来新的发展机遇的同时，也加快了严格监管的步伐，2018年1月～12月，全国保险监管系统累计在官网上公布了1450张行政处罚决定书，共计罚款24105.5万元，比2017年的15000万元增加了9105.5万元。

随着银保监体制改革全部落地，保险监管形势将发生全新变化，主要体现为：

一是导向转变。监管理念将更加突出防范化解风险，监管政策中的规模导向将转为效益优先，监管评级将引入高质量发展指标。二是方式转变。分类监管、突出重点，将公司治理监管、偿付能力监管和市场行为监管整合起来，在对扰乱市场秩序行为进行精准打击的同时更多追究保险公司责任。三是力度转变。地方监管机构全覆盖后，监管整体趋严，检查和处罚频度加大，合规风险大为提高。银保监会提出公司经营“八不准”要求，旨在让保险公司回归本源，服务实体经济、防范重大风险。

2.3 保险科技驱动

随着科技的不断进步，保险行业必以人工智能、区块链、云计算、物联网、大数据等新技术驱动，在产品开发精准营销、智能获客、风控运营等多领域实现突破，提升服务体验和营运效能，推动保险市场竞争格局优化升级。

3 保险公司内部审计的发展趋势及挑战

3.1 面广量大

目前，由于高层对内审重视度不够以及成本方面考虑，大多中小保险公司内审人数达不到监管要求。内部审计部门疲于应付高管任中、离任审计，关注的领域大多局限于财务业务控制的有效性、财务收支以及资产使用的合规性，而对公司治理、战略规划和经营痛点的关注度欠缺。另外，保险公司所处的业务领域和环境日趋多样和复杂，大数据等新技术的运用必将给保险行业带来新的风险点和大量经营数据。随着内审作用和地位的提升，今后内部审计部门将全方位助力企业健康发展，更多关注新领域、系统性的风险，推动保险业实现“供给侧结构性改革”。

3.2 职能转变

在新时代的背景下，公司对内部审计有了更高的期望，不仅仅满足于做第三道防线，而要发挥出更大的价值，这就需要尽快完成职能转变。主要体现在以下方面：一是从事后审计向事前、事中控制转变。内部审计部门将风险前置，不仅关注事后风险的补救措施，更要对制度、流程进行分析诊断，通过预警指标、压力测试等防范风险于未然。二是从监督职能向管理职能转变。内部审计部门充当公司“参谋长”，不但能发现问题揭示重大风险隐患，还要提出可行的改进建议，堵塞漏洞，为公司经营决策提供专业意见，发挥咨询服务功能。三是从合规审计向效益审计转变。内部审计部门在保证公司合规经营的基础上，会更加关注公司经营效益，通过内部控制审计，投入产出，市场费用专项审计等深挖公司经济效益驱动因素，直击公司经营痛点，协助管理层更好管理各项经营活动，提高资源配置效率，提升内审工作价值。

3.3 矛盾冲突加剧，独立性要求增强

在监管强化要求、治理内在需求以及外审不够深入等多重因素影响下，内部审计独立性会越来越强，发挥的作用越来越大。但随着内审职能向咨询、服务、管理过渡，部门之间职责边界将改变，与机构之间问题的认识不同以及处罚的公平性与公司人才的倾向性之间的博弈会导致矛盾冲突加剧。

4 保险公司如何充分发挥内部审计作用

综上，保险公司内部审计将扮演越来越重要的角色，如何充分发挥其作用，为公司防范风险，提高效益便成了当务之急。从稽核流程角度看，要想充分发挥内部审计的作用，要做到以下几点：

一要提升审计发现价值;二要高效呈现审计发现;三要提高审计发现的被认同度;四要提高审计发现成果落地率。四个环节环环相扣，无论哪个环节落后便会对审计效果大打折扣，下文从理念、人员、科技、制度等多个维度进行阐述。

4.1 转变审计理念，文化引领

面对内部审计未来面广量多、职能转变、矛盾冲突加剧的发展趋势，保险公司首先必须转变狭隘的审计理念，坚持“以监督为核心、以风险为导向、以增值为目的”的工作理念，积极进行内审工作创新，转变单纯的监督职能，从只注重监督转变为监督和服务并重，以风险为导向，紧紧围绕公司的经营重点和战略目标，全面提升内审工作质量。同时，公司管理层必须充分重视内部审计的作用，提高内审部门在公司的地位，要让员工认识到内审更大的职能是帮助机构解决问题，而不是处罚员工，营造员工积极配合内部审计工作的良好文化氛围，促进内部审计工作的顺利开展，形成良性循环。

4.2 提高内审人员综合素质，加强考核

“打铁还需自身硬”，内审人员的专业水平，项目经验丰富程度直接决定内部审计工作质量。为此，保险公司一方面要提高内部审计人员准入门槛，明确内审人员应具备的教育背景和从业经历等任职要求;另一方面，定期开展内外部培训，不断督促审计工作人员学习、掌握内审控制风险方面的知识，并通过公司不同岗位交流挂职来熟悉公司业务流程，深切了解公司经营管理现状，提高内审发现问题的价值和认同度。同時，要完善考核激励机制，要以充分调动内审工作人员积极性和创造性为目标，细化考核机制，形成考核结果与薪酬相挂钩、激励与约束相协调的管理机制。

4.3 科技赋能，创新审计方法

随着新技术与保险行业不断深入融合，内审工作也需要跟上科技潮流方能避免在庞杂的数据中束手无策。今后内部审计工作需充分运用大数据技术，完善风险分析模型和预警指标，优化分析性测试和风险评估工作，实现现场审计与远程审计相结合，推进整个内部审计监督和评价全流程系统化管理，使内审工作始终围绕重点业务和高风险领域开展，提高审计工作效率与效果。

4.4 健全制度建设，加大内审成果转化力度

审计成果无法转化为企业价值便是对审计资源的浪费，内部审计部门要着眼于揭示可改变的问题，加强解决方案研究，提出创造性的、可操作性的整改方案是审计成果落地的前提。针对审计发现问题类型重复度较高，屡查屡犯的情况，要加快建立健全审计整改问责制和审计整改跟踪制，树立成果转化意识，不断拓展新的审计成果利用形式，通过亮牌处罚、后续整改、管理建议等方式，深挖发现问题的价值，保障审计成果顺利转化。

【参考文献】

【1】王晓丽.简述保险企业内部审计的优势与局限性[J].现代经济信息，2019（04）：287.

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