科研项目管理审计的查证思路

◆郝德华/中央军委审计署第二直属审计中心

习近平总书记强调，加快科技创新是推动高质量发展的需要，是实现人民高品质生活的需要，是构建新发展格局的需要，是顺利开启全面建设社会主义现代化国家新征程的需要。强化对科研项目管理审计，有助于完善科研资源统筹分配，提高科研经费绩效水平，推动科研领域各项政策改革落地，为促进创新驱动发展战略奠定坚实的基础。

科研项目管理审计的查证思路

科研项目从立项到结题再到成果应用，具有专业性强、时间跨度长、经济链条复杂等特点。开展审计工作应从全流程管理和重点环节出发，把好立项计划关、科研采购关、经费收支关、成果管控关的查证思路和方法，全方位、分步骤、有重点地组织实施。

（一）立项计划关

查项目立项。梳理查阅科研项目五年计划、上年度和本年度科研项目计划，立项申报书、立项评审材料、立项论证报告，立项批复及预算报批等手续，重点关注是否存在重复立项、未经评审立项、超需求安排经费、超软课题标准安排经费、照顾性安排经费等问题。

查计划执行。审查上级下达计划的执行情况，如项目指南、研制总要求、研制任务书、开题报告等，重点关注是否擅自调整或取消项目，是否以计划项目名义开展其他研究；审查项目经费指标、拨付款情况等，重点关注经费到账是否长期未分配、截留克扣经费或改变经费用途。

查研究进度。了解主要节点实现期限、付款情况，与计划、合同有关进度要求进行比对，检查项目进度是否与年度计划要求匹配，是否按合同约定期限完成；查阅科研工作总结报告等材料，询问主管业务部门、项目管理机构和相关科研人员，深入调查了解项目进度严重滞后的主客观原因，研判其后果是否造成经费长期闲置，甚至影响重大事业任务进程。

（二）科研采购关

查供应商选取。通过审查供应商工商税务信息、招投标资料、中标单位财务资料等，与项目单位相关人员谈话了解，分析判断供应商是否在装备承制单位名录和承制单位合格供应商范围内，是否具备相应资质，是否擅自变更研制订购计划、技术方案明确的供应商；查询了解公司股东、合伙人与被审计单位人员或项目组成员之间是否有联系，结合采购资金走向，判断是否串通投标、人为指定供应商，是否利用“裙带关系”进行利益输送。

查采购流程。重点关注科研采购账目忽增忽减、消耗明显偏高、供应商过于集中的项目，通过审查合同资料，查阅采购数量、付款情况、质量检验记录，调取验收和领用记录，检查系统数据，延伸调查外协单位生产记录等方式，查找是否签订虚假科研、试验、外协等采购合同，编造虚假质量检验记录、入库验收及请领消耗手续等，达到转移资金或套取资金的目的；是否开展没有真实业务背景的循环交易，抬高研制采购成本；是否层层转包外协或采购合同。

查采购成效。追溯产品来源出处，核实设备材料实物，邀请技术单位鉴定，查看试验设备器材购置合同和消耗情况，检查试验过程和评审记录及报告，重点关注是否存在擅自降低型号或技术指标，交付产品或服务以旧代新、以次充好；是否擅自减少试验环节或内容，虚列试验项目和耗材；是否重复购置工程设施、仪器设备造成损失浪费等问题。

（三）经费收支关

查经费开支。核实经费开支明细，如会议时间、人数、内容，票据真伪，设备材料成本，经费开支审批程序、依据和范围，外协单位费用开支情况，科研绩效、劳务费、咨询费等发放人员基本信息等，重点关注是否违规将科研费转移至所属单位或外协单位开支，虚列会议培训、差旅、器材采购、咨询评审费等开支，违规发放标准规定之外的各类加班费、奖金、补助等，超标准、超范围发放劳务费，绩效津贴发放未能足额到位，或通过劳务费套取资金设立小金库等。

查预决算管理。查看项目经费年度预算、事业任务完成情况、管理费用计提标准，决算编报的充分性、真实性和完整性，项目结题验收、经费结余结转和上缴情况，重点关注是否存在无预算、超预算开支或混收混支，违规提留项目管理费，违规调整挪用科研经费，虚报决算、以拨代决，结题不结费，结余经费是否足额上缴、留用经费是否纳入单位预算统筹安排和支持科研发展。

（四）成果管控关

查成果质量。梳理科研成果与项目组的对应关系，重点关注是否存在利用已有成果套取项目经费；运行样机和软件成果，若功能与研制任务书要求相差较大，重点关注是否存在虚假外协、虚假科研；查看科研试验、装备定型（鉴定）试验过程材料、质量监管记录等，核实质量检验和指标实现情况，重点关注是否存在科研项目未完成、强行结题、成果指标低于结题标准或合同约定的性能指标；获取结题验收的报告类电子版成果，采用第三方相似度检测方式，核查研究成果的重复率，查看是否抄袭剽窃，造成经费损失浪费等问题。

查成果权益。核查合同中关于成果的约定及产权实际归属，重点关注是否存在成果权属、转化收益等约定不明，擅自将职务成果以个人或私人公司名义申请专利导致单位无形资产流失；核查成果转化运用和收益分配情况，重点关注是否存在未按合同约定收回成果转化收益致使单位利益受损，探究背后是否存在利益链条；实地核查成果管理、处理处置及实物去向，查看有无实物资产滞留或代存地方单位、保管不善造成流失损坏等问题。

科研项目管理审计应重点把握的几个原则

在工作实践中，审计机构和人员要深入学习领会习总书记关于加强科研工作的战略考量，准确把握内涵实质，吃透“减负”精神，强化服务意识；同时注重运用好自身的信息化技术手段，为审计人员助力增速，促进科研审计工作提质增效。

（一）加强工作统筹，减少无谓的打扰

根据审计工作需要，严格控制谈话询问的对象范围和频次时长，尊重科技人员的时间安排，预留必要的准备时间，向同一对象询问多个审计事项时，尽可能集中组织。对以前年度接受过纪检、巡视、审计的科研项目，充分运用已有的监督检查结果，避免同一项目多头重复监督，充分保障科研人员把主要精力投入科技创新和研发活动。

（二）注重宽严相济，营造良好的氛围

按照“三个区分开来”的要求，合理区分改革创新、探索性试验、推动发展的无意过失与明知故犯、失职渎职、谋取私利等违法行为，以事实和证据为支撑，不先入为主、搞有罪推论。对科研人员在自由探索和颠覆性技术创新活动中，已履行勤勉尽责义务但技术路线选择失误难以完成预定目标的，按照审计工作程序予以容错，客观审慎评价，不作为相关领导干部承担责任的问题反映，鼓励科技人员敢闯敢干、敢为人先。

（三）借力信息技术，实现高效的查证

充分利用大数据等信息技术手段采集资料数据，减少科研项目资料频繁重复报送、科研人员手工填报数据，尽量从被审计单位管理信息系统集中提取数据，利用网络爬虫技术从互联网上获取海量数据资源，通过建模编程等方式分析数据资料、筛查问题线索，适当采用第三方检测技术等手段进行科学鉴定，帮助审计人员从大数据中探寻规律、揪出疑点、固化证据，优化取证方式，简化工作难度，提高审计效率。

（四）助推改革落地，提供有益的对策

当前，国家科技体制改革深入推进，但诸如科技成果转化及收益分配、职务发明奖酬、学术技术兼职、自主实施奖励等规定，在实践层面还没有真正落地，改革红利尚未完全释放。审计人员应有针对性地搞好课题研究，查找分析政策规定落实过程中的堵点、瘀点和难点，从制度机制层面及时研究提出改进完善的对策建议，促进改革持续深化，推动构建良好的科研生态。