企业税务筹划的风险分析及其控制

汪博涛

在我国市场经济的发展下，我国各大企业都在自身的管理中不断地进行提升和优化，以求在激烈的竞争正获得更好地发展。在企业管理中，企业税务筹划是非常重要的内容，直接决定着企业税负方面的水平，对税务进行合理的筹划，才能更好地促进企业发展。但是在企业进行税务筹划中，会产生一定的风险，如何进行有效的风险控制是企业关注的重点问题。

一、引言

对于企业来说，税务方面的筹划工作是非常关键和重要的，企业在经营和发展过程中，需要对税务问题进行合理的筹划管理，才能更好地降低企业风险，提升企业经济效益，促进企业全面发展。但是在进行稅务筹划过程中，企业会面临很多内部、外部的风险，企业要对不同的风险进行分析，从而有针对性的提出解决控制策略，提升企业税务筹划水平。

二、企业税务筹划风险的概述

（一）企业税务筹划风险的概念意义

所谓的税务筹划就是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。而所谓的税务筹划风险是指纳税人在进行税收筹划时，因各种不确定因素的存在，使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性，筹划结果的不确定性。企业根据我国税法的要求，对经营活动进行相应的筹划，尽可能的将税收成本降低，实现税负的最优化效果，促进企业经营效益的最大化，从而更好地促进企业经营水平的提升。但是在企业进行税务筹划过程中，会产生一定的安全隐患和风险，若不进行有效的风险控制，就会导致企业的经济效益受到损失和影响，因此，对企业的税务筹划风险进行深入地分析和有效的控制，是提升企业经济效益，促进企业税务筹划效果提升，以及提高企业经营管理水平的重要方法和途径。

（二）企业税务筹划风险的特征

企业税务筹划风险主要有着三方面的特征：

1.客观性，由于企业在进行税务筹划工作中会受到很多方面的影响，这些影响因素又是客观存在的，从而导致企业税务筹划风险的产生。

2.多样性，企业税务筹划会受到多种风险因素的影响，同时各种风险因素的产生也有着很多原因和可能，从而导致企业税务筹划风险具有多样性。

3.可度量性，虽然企业在进行税务筹划过程中，风险的产生和原因多种多样，较为复杂，但是对于风险发生以及风险的危害是可以经过数据以及技术手段进行估算和度量的，因此，只要建立良好的税务筹划风险控制机制就可以有效地对风险进行度量和控制。

三、企业税务筹划中可能产生的风险及原因

（一）企业税务筹划风险

对于企业税务筹划工作来说，税务筹划风险有很多种，笔者将税务风险大致划分为外部风险和内部风险，从而分别进行分析和阐述。

1.内部风险，从企业的内部进行分析，从而对税务筹划风险进行分析和研究。内部风险主要分为两种，一种是主体性风险，另一种是税务筹划成本效益风险。

（1）主体性风险，主要体现在企业纳税人的综合素养上，在税务筹划的方案设计上，以及税务筹划方案的实施上，可以很好地体现企业对于税收政策的认知和理解。想要更好地提升企业税务筹划效果， 就一定要对国家的财务税收政策和知识进行深入的学习，并不断提升企业税收筹划人员的能力水平，但是在实际的税务筹划中，部分企业的纳税人税务知识素养的欠缺，导致税务筹划主体性出现风险和问题。

（2）税务筹划成本效益的风险，就是在税务筹划成本方面的风险。进行税务筹划不仅要进行相应的方案设计和设施，同时也要对筹划方案的实施成本进行分析和控制，一旦税务筹划成本高于税务筹划的收益，就会产生税务筹划成本风险，影响企业税务筹划的效果。

2.外部风险，在外部风险中主要可以分为法律政策方面的风险、税务机关认定的风险以及经济环境方面的风险。

（1）法律政策风险。在企业进行税务筹划过程中，必须要按照国家的税务政策和法律法规的要求进行税务筹划，不能将企业的经济效益凌驾于法律政策制度之上。由于我国税收法律较为复杂，导致企业在进行税务法规理解上存在问题，企业对于税务法律政策认知不到位，从而在税务筹划中产生各种问题，出现偷税漏税的情况。同时，由于我国税务法律政策会发生一定的变化，国家会根据实际的情况进行政策法规的调整，进行相应制度的变更和补充，导致企业无法及时的掌握国家税务政策和法律法规，从而产生法律政策方面的风险。

（2）税务机关认定风险，在企业进行税务筹划工作中，需要税务机关的认定，税务机关在进行认定的过程中，税务执法方面的偏差会导致税务筹划风险的产生。税务机关在进行行政执法时，执法观念执法方式等都会影响最终的执法效果，导致税务筹划方案无法开展，从而阻碍企业税务筹划效果的提升。

（3）经济环境变化风险，在进行税务筹划的工作中，经济环境对税务筹划的影响也是不容忽视的。在当前我国经济形势的发展背景下，国家对于新能源等进行大力的扶持，并给予了很多优惠的税费政策，导致一些传统企业的税务压力较大，降低了企业的税务筹划收益，提升了经济环境变化的风险。

（二）产生企业税务筹划风险的原因

企业在进行税务筹划过程中，产生税务筹划风险的原因是多种多样的，从企业自身的角度上进行分析，主要有两方面的原因，第一就是企业缺乏合理的税务筹划方案，导致企业的税务筹划风险增加。部分企业在没有将税务制度进行细致的研究的情况下，就盲目的进行税务筹划方案的制定，导致税务筹划风险提升，给企业的税务筹划工作造成了严重的影响。第二就是企业缺乏完善的税务筹划风险预警机制，部分企业在进行税务筹划工作中，没有根据实际的企业情况和税务筹划需求，建立有效的税务筹划预警机制，对税收法律法规较为忽视，盲目的降低企业的税负，导致企业的税务筹划效果难以提升，造成一定的税务筹划风险。

四、企业税务筹划风险的有效控制策略

（一）建立良好的风险预警系统

在企业进行税务筹划工作中，企业要建立良好的税务筹划风险预警系统，有效的对税务筹划风险进行控制。企业要提升对税务筹划风险控制的意识，重视税务筹划风险预警的作用。在进行税务筹划工作中，要根据企业的实际情况和发展需求，对税务筹划风险进行全面的认识和掌握，建立风险预警系统，对税务筹划中的各种风险进行有效的监控，在发现税务筹划风险的第一时间，进行上报和控制，利用有效的措施降低税务筹划风险，从而更好地提升税务筹划风险控制的效果。

（二）建立企业税务筹划风险防范组织

在进行税务筹划风险控制工作中，企业想要更好地提升税务筹划风险控制效果，就要建立企业税务筹划风险防范组织，更好地开展税务筹划风险控制工作。企业要从企业多方面的角度进行考量，更好地将企业各个部门进行沟通配合，将企业各部门的只能进行落实和发挥，建立税务筹划风险控制防范组织，进行税务筹划风险自查，促进各部门税务筹划风险防范效果的提升。同时企业要提升工作人员的观念意识，提升对税务筹划风险防范的重视程度，提升税务筹划工作的合理性，利用专门的税务筹划风险防范部门，更好地进行企业税务筹划风险控制效果。

（三）合理开展企业税务筹划工作

在企业进行税务筹划风险控制工作中，企业要合理的开展税务筹划工作。企业要对各个税种进行详细的了解，考量各个税种之间的关系，对于企业适应的主要稅种，要进行重点的筹划和风险控制，选择弹性较大的税负税种，提升企业税务筹划的潜力。同时，企业要制定有效的税务筹划方案，根据企业实际情况和需求进行税务筹划方案的设计，对企业的构成、形式、注册地等方面的信息进行考量，进行税收筹划方案的确定、将税收法律客观的政策作为税务筹划依据，选择空间较大的、更加优惠的政策和税种，对税务依据、税率以及经营环节等进行综合考量，开展税务筹划工作，促进企业税务筹划工作效果的提升。此外，企业要灵活的进行税务筹划方案的制定和应用，对经济环境以及国家税法、政策等进行实时关注，根据实际的变化记性税务筹划方案的调整和变动，权衡多方面的利弊，选择最适合企业的税务筹划方案，促进企业经济效益的提升，提高企业税务筹划工作的水平。

（四）遵循企业成本效益原则

在企业进行税务筹划时，要遵循企业成本效益的原则，促进企业利益的最大化。在进行企业税务筹划的过程中，不仅要对企业的税务筹划收益进行全面的考量，同时对于企业在税务筹划中的成本也要进行充分的考虑。税务筹划工作开展过程中，企业要根据实际情况，全面的看待企业的税务情况，对企业税务筹划的成本进行分析和预算，进行合理的成本效益搭配，从而进一步开展税务筹划工作。企业要全面考量税务筹划成本方面的风险，有效的对企业的税务筹划成本收益进行分析，保证企业税务筹划方案的合理性，提升企业税务筹划工作的质量。

（五）提升企业税务筹划人员素养

最后，在企业进行税务筹划工作中，要提升企业的税务筹划工作人员的专业能力和素养。税务筹划工作是一项较为复杂的工作，对税务筹划人员的专业技能和综合素养有着较高的要求，企业要加强税务筹划人员队伍的建设和提升，提高税务筹划人员的专业能力，对税务筹划人员进行系统的教育培训，提升税务筹划人员观念意识，强化税务筹划人员的风险控制意识，积极的引导税务筹划人员进行税务政策、法规以及信息的了解和掌握，更好地降低企业税务筹划风险，提升企业经济效益。

五、结语

综上所述，在企业进行经营管理过程中，要对税务进行合理的筹划，制定合理的税务筹划方案，才能降低企业税负方面的压力。在企业进行税务筹划工作中，面临税务筹划的各种风险，企业要建立良好的风险预警系统，提升风险防范意识，开展合理的税务筹划工作，提升企业税务人员的素养，遵循企业成本效益原则，促进企业税务筹划效果的提升。

（作者单位：庄浪县财政局）