经济新常态对石化企业内部审计的影响分析

邵凌燕

摘要：在社会发生深刻变革的形势下，经济新常态是我国社会主义市场经济发展阶段的新兴产物，中国经济新常态就是经济结构的对称态，在经济结构对称态基础上的经济高速可持续发展，即我们讲的“调结构稳增长”。内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。审计最终目的是在任何一个项目、从任何一个角度出发都不存在问题，这样才能提高项目的管理水平，达到公司规范管理目的。在经济新常态下，石化企业的经营发展压力和风险防控压力也在增大，挑战和风险的多样化、复杂化是所有石化企业都面临的问题，为确保企业稳健经营和可持续发展，内部审计显得尤为重要，它是石化企业控制风险的关键环节，而目前石化企业审计部门的最重要的任务就是进行企业内部审计机制的转型与创新。 本篇文章主要围绕“经济新常态对石化企业内部审计的影响”这一主题展开探讨，明确石化企业内审的职能定位，以此充分发挥出内部审计工作的实效性，有效提升企业运行效率和效益。

关键词：经济新常态;内部审计;石化企业;影响;对策

从战略全局的高度科学认识新常态，辩证看待新常态，积极适应新常态，发挥经济体制改革的牵引作用，全面深化改革，推动中国经济结构全方位优化升级，加快从经济大国迈向经济强国。企业内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。经济新常态给内部审计深入履行职能提供发展机遇的同时，也给内部审计带来较大的影响和挑战。 石化企业如何在经济“新常态”社会发展阶段构建更加完善的审计机制，如何探索企业内部审计工作的创新，如何完成企业内部审计从“财务审计”向“管理审计”的转型，如何规避风险预防和打击腐败犯罪提升企业经营效益等等，这些亟待解决的问题都提上了日程。因此，仔细研究和切实解决目前石化企业内部审计工作存在的问题，是经济新常态对企业内部审计的必然要求。

一、经济新常态下石化企业创新内部审计机制的根本原则

（一）客观性原则

在进行内部审计时，企业内审人员工作角度和工作方法是客观公正的。即在剖析、研判、审核、验证各项审计进程中，必须以事实为依据，以《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及《中国内部审计准则》等为准绳，实事求是，不主观臆断，扭曲事实。内部审计权威性以内部审计的客观性为基础。

（二）独立性原则

我国《宪法》第九十一条规定：“国家审计机关在国务院总理的领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。审计的独立性原则，在国家法律上得到保证，这是我国审计的一大特征。由于内部审计直接服务于本部门和单位的最高领导机构，其独立性具有一定的局限性，尽管如此，内部审计也具有它必要的独立性。内部审计的独立性，首先与审计机构在企业的位置有联系，为保证其独立性，审计机构的设立不能隶属于或平行于企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会有利于具有“决策权”的最高领导能够直接、及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。

（三）靈活性原则

石化企业在经济新常态阶段的经营风险复杂多变。企业防控风险最有效的方式就是内部审计，内审机制的灵活性具体体现要求审计人员必须高瞻远瞩，用动态的思维、发展的目光看待问题，灵活解决问题，而不能一味循规蹈矩。在业务上活学活用，善于研判企业的发展部署，剖析市场的动态运作，机动处理内部审计的各项事宜。

（四）适用性原则

石化企业内部审计应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。适应性原则要求企业建立与实施内审控制应当具有前瞻性，适时地对内审控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。实现审计作用的最大化。

二、石化企业内部审计面临的困难

（一）内审方法保守，欠缺创新

目前多数石化企业的审计观念还没有完全随着体制的改变而变化，相对而言在内审方法上也存在守旧问题。传统的内审方法主要是审计员获取相关资料，接着进行调研、分析。审计工作复杂繁琐，业务能力的高低直接决定了审计结果的好坏。经济新常态时代，企业对内部审计提出了更高的标准和要求，传统模式的内审方法已经无法适应企业发展，不能更好的监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据，因此企业对内部审计方法进行创新势在必行。

（二）企业内部审计风险意识淡薄

一个企业决定审计工作成败的关键因素在于如何规避审计风险。经济新常态时期企业的多数内审人员，虽然有丰富的工作经验、扎实的业务能力，但唯独缺乏规避风险意识，在客观认知上直接忽略了审计中各类风险的存在，譬如开展审计时，对查阅资料的深入和细致程度，数据的真实性有没有进行多方比对，业务流程的检查是否到位，审批流程的合理性以及审批结果是否到位，对财务收支的合理性、真实性有没有进行详细核查，财务收支是否合理等问题，这些都是引发审计风险的根源，审计发现问题的能力强弱决定了内部审计的价值。

（三）石化企业内部审计工作缺乏独立性

所谓独立性就是内部审计部门在确定审计范围、开展工作和报告结果时，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠。独立性是内部审计的根本属性，是内部审计的生命之源，只有当内部审计部门和内部审计人员具有了独立性，才能顺利开展审计工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。我国石化企业发展的普遍存在问题之一就是内部审计机构的独立性欠缺。我国当前石化企业内部审计机构属于企业内设机构，很多企业没有独立的审计部门，或与其他部门合并办公，采用同一领导班子的现象比比皆是，这种情况大大降低了审计部门的权威性与可信度。内部审计人员必须接受上级的领导与指令导致审计部门不能独立的进行工作，难以发挥审计工作的作用，进而影响企业的健康发展，更不能适应经济新常态。

（四）审计人员观念守旧，审计能力良莠不齐

新时代，尽管大数据广泛应用于审计领域，但仍无法完全替代审计人员的核心工作，内部审计工作效果的好坏仍旧取决于审计人员审计能力的高低。相当一部分内审人员审计观念严重滞后于石化企业的改制转型步伐，还停留在统常规审计阶段，没有及时提出适合内部审计发展趋势和企业发展需要的审计发展战略，没有树立提高企业价值服务的观念，针对审计的规划缺乏战略眼光和大思维，缺乏对审计工作的组织、管理和实施的有效措施，在具体工作中缺乏执行力。而有些审计人员专业技能不错，但在职业素养方面尤其是客观公正、实事求是等方面亟待提高。现代内部审计对内审人员提出了更高的要求，不仅要求内审业务熟练，即熟练掌握会计、审计、内部控制的检查和评价、电子数据处理等方面知识，还需要有丰富的实践经验。而当前石化企业多数内部审计机构中，有相当一部分是从会计转岗到审计，财务知识和经验丰富，但是一线生产管理方面存在短板，在风险管理、经济预警等方面经验也略显不足。因此，提高内部审计人员的素质和业务能力迫在眉睫。

三、经济新常态下强化石化企业内部审计监督的策略

（一）构建信息化审计系统，优化创新审计方法

经济新常态下，审计行业的发展决定了审计方式上的优化创新。在大数据时代，推行信息化审计势在必行，加快促进内部审计与大数据、云计算、物联网等融合，以审计信息化为企业的可持续发展助力。审计信息化在提高审计效率，确保审计过程规范、审计结果可信方面起着无可替代的作用。构建信息化审计系统，并直接对接企业的财务信息系统、ERP系统，解决了内审人员为了收集资料在不同部门疲于奔命这种状态，能够随时获取企业各部门的财务数据、经营信息，使前移审计关口成为可能，真正实现了事前审计，防患于未然，有助于企业提前化解风险。

（二）强化内部审计的”两个责任”，构建企业内部审计风险导向

1、国资委的《通知》，明确了内部审计的“两个责任”，即“内部审计在发现问题、揭示问题、查出问题、督促整改方面承担监督责任;董事会及企业领导班子在审计环境建设、内部审计人员配备、职责履行、资源保障、整改问责落实和机制完善等方面，以及被审计对象对主动配合审计、提供真实完整审计资料、认真整改问题和建立长效机制等方面承担主体责任。

2、内部审计风险导向的核心工作在于风险管理和审计工作的深度交融，构建企业内部审计风险导向，既要强化审计人员的风险意识，又要优化“风险”对内部审计的流程，这个过程可分为四步进行：第一步是风甄别与评价。企业风险的隐蔽性在经济新常态下显得尤为突出，只有防患于未然，在风险未爆发时及时准确甄别出风险，并采取相应策略，企业才能避免损失。第二步是计划审计准备。首先进行风险评估，其次到企业各个部门收集整理与审计相关的资料、信息，然后编制审计计划，做好下一步审计的准备工作。第三步是全面开展内部审计工作。在被审计部门的相关负责人的配合下认真仔细彻底进行内部审计工作;第四步是根据审计结果，编制审计报告。总之强化风险导向，要定期和管理层确认风险导向，找准审计工作的发力点，确保聚焦风控。

（三）改革审计管理体制，加强企业内部审计的独立性

在经济新常态大环境下，企业彻底改革审计管理体制，可以尝试将企业内部审计由企业内设机构变更为上级派驻机构，例如石化总公司内审部门由国家审计总署派驻组成，省级分公司由总公司派驻机构组成，依此模式组建的内审部门，不受同级企业的领导和管理，切实实现内部审计独立性的最大化， 减少其他人员对内部审计工作的干扰和影响，确保内审能够充分发挥预防保护、服务促进、评价鉴证作用。

（四）完善组织体系，强化内审队伍建设，充实审计人员

1、建立健全内部审计组织体系。石化企业总公司建立审计中心，子公司建立审计部，审计中心负责对各部门、子公司执行企业发展战略和重大决策部署、完成经营管理目标任务、保证净资产保值增值、遵守国家法律法规及企业章程和规章制度、遵守廉洁从业规定等内容进行经濟责任审计;对重要工程进行结算审计;对子公司审计部的工作实施领导，统一下达审计计划，考核计划完成情况及审计质量;协调外部审计，评价外部审计质量。子公司审计部主要负责本单位财务审计、专项审计、内控评价等工作。同时，财务部、企管部、人力资源部在各自职责范围内做好对所属单位财务监督、内控和风险管理监督、人力资源监督，保证各方面工作有效性，为内部审计奠定良好基础。内审部门对以上业务部门的监督工作进行定期评估，对业务监督不尽职问题进行严肃处理。

2、强化内审队伍建设，充实审计人员。石化企业要选择政治素质好、熟悉审计业务、思想作风过硬的人员从事内部审计工作。认真贯彻《审计法》和《国家审计署关于内部审计工作的规定》，企业有针对性开展业务培训，提高审计人员业务素质和工作能力。内审机构主管应当随着时代的发展，不断更新专业知识，认真研读最新的相关法律法规、内部审计准则和会计准则，审计评价标准解读和选择，审计报告撰写与提出，审计案例分析，对审计工作人员监督和指导等等。审计人员应当学习和研究内部审计准则和会计准则，审计基本理论与技术方法，逻辑推理，计算机基础知识等等。石化企业制定内审工作考核制度和考核奖惩激励制度。根据考核指标对审计人员进行专业技能和职业素养双重考核，根据考核结果进行奖惩，用以提升审计人员专业素养和工作水平，不断优化内部审计人员结构。内部审计人员要有较高的职业操守，坚持原则、敢于碰硬，严格执行各项廉政规定和审计工作纪律。

结束语

综上所述，内部审计作为一种经济活动由来已久，随着经济新常态的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。近二三十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之中，并且这种变化仍在继续，他丰富和拓展了内部审计的内涵和外延，使内部审计理论不断深入和完善，同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。经济新常态对石化企业的经营管理工作影响巨大，通过企业内部审计制度的改革创新，规范内部审计流程，增强内部审计的实效性，为现代企业在新常态下的经营发展提供帮助。

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