南宁高新区推动数字经济高质量发展的税收治理探析

张 兰 覃钰路 苏黄菲菲

当前，数字经济全面融入国民经济发展各领域和全过程，为我国经济发展提供了新动能，在优化经济结构、促进产业转型升级等方面的作用日益凸显。近年来，为了抢占数字经济竞争的制高点，广西各级政府制定了一系列支持政策，扎实推进区域数字经济发展。尤其是在强首府战略背景下，南宁市数字经济发展迅猛，大数据产业规模不断壮大，数字经济发展水平和治理能力显著提升。其中，南宁市高新区税局在服务高新区数字经济发展过程中，通过积极破除税收政策对数字经济发展的约束、制定并落实相关数字经济的税收优惠政策、提升数字化税收技术、培育新型数字经济税收人才战略等措施，有效推动了高新区数字经济的发展。

一、南宁市发展数字经济的现实意义

随着数字经济的飞速发展，带动了数字类业务的增长，掀起新兴业态的浪潮，并在国民经济发展中的地位和作用进一步凸显。2019 年，自治区政府印发实施的《关于实施强首府战略的若干意见》明确指出，“要培育发展新经济，聚焦数字经济、平台经济、绿色经济等经济形态，把南宁打造成为区域性新经济发展策源地。”因此，大力发展数字经济对南宁市加快推进供给侧结构性改革、构建创新产业生态体系、提高地方政府现代治理能力有着重要的现实意义。

（一）有利于加快推进地方供给侧结构性改革

《中国互联网发展报告2021》指出，2020 年中国数字经济规模达到39.2 万亿元，占GDP 比重达38.6%，保持了9.7%的增长速度，成为稳定经济增长的关键动力。广西2020 年数字产业规模指数全国排名17 位，比2019 年提升2 位。随着南宁市全面落实强首府战略，中国（广西）自由贸易试验区南宁片区、数字经济总部基地、中国—东盟信息港南宁核心基地等硬件设施的建立与完善，为夯实南宁市经济高质量发展打下了其实基础，同时也为发展数字经济创造良好开端。依据广西大数据研究院发布《2020年广西数字经济发展评估报告》①《2020 年广西数字经济发展评估报告》广西壮族自治区信息中心 广西壮族自治区大数据研究院http://gxxxzx.gxzf.gov.cn/jczxfw/dsjfzyj/t8709236.shtml。，南宁市各项指标名列前茅，总体得分81.4 分，是本次评估中唯一高于80 分的市。南宁市数字经济的快速发展，极大地激发了企业创新活力，为南宁市加快推进供给侧结构性改革，转变发展方式，实现经济发展的质量变革、效率变革起到了积极的促进作用。

（二）有利于构建南宁创新产业生态体系

信息技术创新作为驱动力量，其主要作用是改造传统产业、推动传统动能改造升级、构建新业态。在新型产业体系背景下，数字经济已成为城市经济转型升级的重要驱动力。南宁市利用信息化的新技术作为支撑，推动产业进行创新发展，积极打造物联网产业生态，全方位构建以移动物联网为创新引领和支撑的智慧新城，实现城市的转型升级。

（三）有利于提高地方政府现代治理能力

党的十九届四中全会提出“建立健全运用互联网、大数据、人工智能等技术手段进行行政管理的制度规则”作为“坚持和完善中国特色社会主义行政体制，构建职责明确、依法行政的政府治理体系”的重要内容。发展数字经济，能系统整合政府数据开放共享和“互联网+政务服务”两大政府工程，解决数据原有局限性，有效实现不同层级、地域、系统和部门之间的数据共享，提高公共数据的实际应用价值，为政府各部门创新治理方式，优化服务流程，提高服务效能，完善政府现代治理机制，提升政府治理能力奠定坚实基础。

二、促进数字经济发展的税收政策作用机理分析

税收是国家财政的主要来源和治国理政的重要基础，科学有效地实施税收调控，能够促进经济持续、稳定和协调发展。因此，作为促进数字经济发展重要因素的税收政策，其作用途径可从以下几个方面进行剖析。

（一）减少创新成本，拓宽创新渠道

依据数字企业创新研究活动创新成本高、产出率低、成果转化时间长的特点，运用相关税收政策对企业提供相应扶持以减少创新的成本。一方面针对投入高、研发成功率低的问题，运用研发费用加计扣除等相关税收优惠政策措施鼓励数字经济企业加大研发投入；另一方面是鉴于成果转化时间长会导致的成本增加问题，可以以降低企业的研发成本为出发点对企业的研发成果的销售实行增值税即征即退等税收优惠政策。

（二）引导生产要素流动，实现区域经济均衡发展

税收政策对生产要素的分配具有引导作用，它可以引导生产要素向相关领域流动，对数字经济发展起到引领作用。特别是在政府对数字经济这个特定的行业、领域和区域的大力支持下，税收顺应数字经济发展的趋势进行改革，能进一步引导生产要素向符合数字经济发展要求的行业、领域和区域进行流动，并辐射与之相关的领域，实现资源的优化配置。另外，区域性的税收政策可以促使生产要素进行跨区域流动。一般可以通过税收政策的灵活调节，引导发达地区的数字经济资源也向欠发达地区流动，实现生产要素的合理分配，促进区域数字经济的均衡发展。

（三）改善就业环境，实现人才聚集

在数字经济大发展的时代，人才是数字经济生存、发展和创新的基础，也是数字经济可持续发展的重要保障。然而现阶段，我国数字人才的缺口明显。如在云计算、大数据、物联网和人工智能等领域都存在较大的人才不足现象。尤其是在人工智能方面，据统计，人才缺口更是达百万级。在人才资源紧张的现状下，税收政策可以起到政策导向作用，通过减轻企业税收负担等方式鼓励企业培育和引进人才。一方面，可以通过税收减免等方式鼓励相关企业吸纳高技能人才；另一方面是可以通过加计扣除的方式鼓励企业加大对人力资本的培育和投资。如给予数字经济企业的职工教育经费按实际发生额在计算应纳所得额时扣除，鼓励企业提高当前人员的数字创新与操作技能培育力度，提升有关企业员工的专业技能。

（四）支持内部融资，促进数字经济企业发展

数字经济企业在发展初期的研发和推广需要大量资金的投入，当面临资金短缺时，企业通常可以运用内部融资形式来增加企业可用资金量。内部融资的规模取决于企业内部留存收益的积累情况，与之相关的税收政策优惠力度将显得至关重要。因此，可以通过减免、返还、提高折旧率和加计扣除等税收政策方式，提高直接税和间接税的税收优惠力度，以减轻企业的税目负担，让企业的可用资金有所增加，缓解数字经济企业在早期发展存在的资金困境，促进企业健康发展。

三、南宁市高新区促进数字经济发展的税收举措探索与成效

作为服务发展数字经济前沿的南宁市高新区税局主动采取积极的应对措施，在税收政策方面进行大胆改革创新，助力高新区数字经济发展，取得了积极成效。

（一）主要做法

1.发挥导向作用，全面落实各项税收优惠政策

（1）为企业减负让利。南宁市高新区税局通过“不折不扣落实减税降费政策”为企业减负让利，有效促进高新区数字经济平稳快速发展，2020 年高新区涉及税收优惠企业23 户，共减免税费871.06 万元，其享受中征前减免优惠587.27 万元，即征即退优惠283.79 万元。②数据来源：2020 年度广西高新区税务局年度工作总结。

（2）税收服务的专业化与人性化。南宁市高新区税局以便企、利企为前提，大力推行网上业务和第三方支付缴税功能，最大化便利纳税人的办税缴费业务，减轻纳税人负担。

（3）为企业排忧解难。南宁市高新区税局通过深入企业调研，了解企业实际需求，不断改革工作方式方法，创新税收服务举措，努力营造高品质的税收营商环境。

2.指导数字企业用足用活各项税收政策

在税收政策的宣传上，积极组织税局干部到企业发放税收优惠政策相关资料，帮助企业学好用好相关税收优惠政策，全力支持数字企业生产发展。针对企业所得税加计扣除方面的疑问进行“面对面”解难答疑，并通过结合企业实际生产情况，为他们深入剖析解读税收政策。

在落实税收优惠政策上，规范建立管理台账，及时对税收优惠政策的执行情况进行跟进和分析，确保各项税收优惠政策落实到位。

3.探索人才培养新模式，多渠道培育数字经济税收人才

（1）大力培养适应现代数字经济的税收人才。深入探索数字经济税收人力资源培养新模式；健全数字经济税收人才专业知识培育体系和人才技术水平培训体系；优化人才培养和人才选拔任用制度，建立起切实有效的人才培养选拔任用机制，进一步协调数字化征税人才培育与选拔的关系。

（2）完善数字经济税收员工的评价和考核绩效管理。采用科学的定性和定量的方法，针对数字税收员工所承担的工作的实际效果及其贡献进行科学评价，并纳入绩效考核体系，完善激励机制，提高数字经济税收员工的工作积极性。

（二）取得成效

1.数字经济发展不断提质增效

随着各项税收优惠政策与工作的落实，高新区吸引了大量数字经济相关的企业入驻，数字经济逐步成为了南宁高新区经济增长的新动能。截止2020年底，南宁数字经济营收再上新高。目前，南宁高新区电子信息产业企业及关联企业超500 多家，其中智能制造业企业有180 多家，规上工业中共有电子信息类企业36 家，占高新区规上工业企业的16.74%，2020 年完成规模工业产值193.43 亿元，同比增长90.65%，占高新区规模工业总产值的44%。规模以上服务业中信息传输、软件和信息技术企业27 家，占高新区规上服务业企业的33.75%，2020 年累计营收48.6 亿元，同比增长3.24%，占高新区规上服务业营收的31.17%。③数据来源：2020 年度广西南宁高新区园区管理工作总结。

2.龙头企业引领发展，大数据产业聚集

南宁市高新区税局以直达快享的税费优惠措施，以精细化、智能化、个性化的税收服务全面优化税收营商环境，助力激活数字经济动能，全力助推高新区数字经济产业蓬勃发展，带动产生了一批起引领作用的龙头企业。目前，南宁高新区中的盟科技园区入驻企业（或项目）总数超过160 家，其中与数字经济相关企业70 家，广西数字化标杆企业2 家。如南宁市智能制造产业基地（歌尔）项目，涵盖智能耳机、智能音箱、无人机等智能硬件产品的生产制造，2020 年全年产值达8084.2 万元。浪潮集团在高新区的工业电脑及服务器机柜生产基地项目2020 年产值达到了1.65亿元。此外，在大数据企业集聚和培育方面，集聚了宝信迪、蜂鸟汽车、信路威、易赛科技、鹏博士、云海动力等大数据企业35 家④数据来源：2020 年度广西南宁高新区园区管理工作总结。，初步形成了大数据产业集聚和大数据技术产业化项目孵化集群。

3．破除企业发展政策障碍，园区贸易额总体上扬

税收优惠政策帮助企业科技创新“披荆斩棘”，减少了高新区企业前行的障碍和压力，拉动了高新区内贸易的总体上扬。2020 年南宁综合保税区共办理进出货物报关单数8062 票，进出口总额60.23 亿美元，同比增长69.80%（其中：出口额30.71 亿美元，同比增长75.70%；进口额29.52 亿美元，同比增长64%）2020 年高新区累计引进加贸企业22 家，规模以上加贸企业达15 家。此外，鼓励区内格思克、蓝水星、亿安捷等加贸企业开展委托加工业务，积极拓展国内市场，2020 年累计实现132.40 万美元进出口值。在跨境电商方面，2020 年南宁高新区内的南宁综试区共完成跨境电商进出口业务量约4607.27 万单，同比增长41.67%，交易额约21.64 亿元，同比增长198.07%，在全国跨境电商综试区中排名前列。⑤数据来源：依据广西南宁高新区数字经济及其核心产业统计分类数据整理而得。

四、南宁市高新区税收推动数字经济发展中面临的问题与挑战

南宁市高新区税局在促进数字经济发展的大胆探索与实践取得了一定成效，但仍然存在着诸如税收政策针对性延续性不足、税收监管难度增大、税收数字化水平滞后等现实问题和挑战。

（一）税收政策针对性延续性不足，扶持力度有待加强

首先，现行的税收政策其优惠条款部分大多侧重于中小型高新技术企业，而对于高技术与高风险并存的初创阶段数字企业的优惠政策较缺乏，针对性也不够。其次，税收优惠政策对数字经济支持力度还有待加强。现行的税收优惠政策有严格的认定标准，通常对行业领域和企业性质进行严格限定，使很多以开展数据获取、数据分析为主要业务的数字企业由于研发支出、销售收入、企业性质等方面的不达要求而被拒之门外。第三，部分税收优惠政策缺乏延续性，细节调整也未能兼顾数字企业的发展实际，使数字企业能享受的税收优惠有限，影响企业的创新积极性。

（二）税收征管与数字经济发展不匹配，税收监管难度增大

当前的税收征管制度已经不能满足于飞速发展的数字经济，使得数字经济企业的纳税存在很多问题。如对于数字企业而言，难以找到其生产要素的归属地，而我国目前的税收征管制度又是以属地管理原则为主，这就使得税收的监管和税收收入的分配变得复杂。又如数字企业研发地、生产地、经营机构、发票开具地、消费地等相分离，也让属地原则难以适用。这些潜在的问题增加了对此类企业的税收征管的难度。

（三）先进信息技术应用不够广泛，税收数字化水平滞后

尽管国家税务部门为提升税收治理能力，建立了金税三期和个人所得税App 等征税系统，但仍不足以应对日新月异的数字经济发展。一是难以对税源、税收收入的结构和变动情况进行智能监控和及时分析；二是难以对虚假瞒报、恶意篡改和破坏而出现的偷逃税行为进行精细化管控；三是政府部门之间数据系统的互联互通程度不高，导致存在的数据重复、数据口径不一、数据整合困难等问题，数据利用效率和税收治理能力仍有较大改进空间。

五、进一步推动南宁高新区数字经济高质量发展的税收治理对策

数字经济的飞速发展对税收政策、征管模式、信息获取方式提出了更高的要求。站在“十四五”开局与区域经济转型升级的历史新起点上，高新区税局要想企业之所想，积极推动公平、公正的数字经济税收政策，提高税收服务水平，为高新区数字经济发展营造良好的营商环境。

（一）构建基于数字经济快速发展的针对性税收配套政策

针对数字经济的特殊性制定有关税收优惠政策并加大对数字经济企业的税收优惠力度。一是将数字企业的成本和收益量化。在制定数字经济相关的税收政策时，要着重考虑数据这一特殊的生产要素，应在纳税所得额中作为抵扣项。二是扩大税收优惠的辐射面，将所有应用数字技术的企业特别利用数字技术进行产业数字化改造的传统产业纳入到优惠范围，使得税收政策更具有普遍性和实效性；三是应保持相关税收优惠政策的延续性，特别在设计税收减免政策时充分考虑数字企业、传统产业的适应性。

（二）完善数字经济税收治理模式，推进数字经济税收征管改革

在数字经济发展迅猛的时代，税务部门应利用好信息技术，创新税收治理工具和手段。如推动应用大数据、区块链、人工智能等新技术在改进税收治理方式方面的运用，以应对数字经济带来的冲击和挑战。其次，要推进数字经济税收征管改革。在创新税收监管方式上，要积极开展风险的管理活动，构建专业化的数据信息分析处理系统，提高数据利用效率。推进内部控制和监督的整合，强化内部控制，全面落实对数字经济的税收监管的各个方面。

（三）搭建数字化税收共享平台，实现数字经济税收信息共享

加快构建基于数据共享机制的涉税数据共享和第三方数据交换机制，是实现税收共治的重要环节。主要工作包括：一是推动“大数据治税”的升级。建立税源监控和风险预警等模型，完善税收数据采集和安全存储的各项技术保障，实现“发票管税”到“数据控税”“信息管税”的变革。二是大力推行电子发票。加快普及电子发票，提高涉税信息归集和处理，促进数字经济企业的规范化经营。三是建立政府各部门之间的数字化协同治理模式，以协同治理弥补单方治理的不足。

总之，数字技术应用到经济领域后催生了数字经济，它的发展是时代发展的大势所趋。数字经济规模的迅速扩张对税收领域产生重大而深刻的影响，我们应密切关注数字经济发展带来的这个影响，构建适应数字经济时代的税收政策，积极应对数字化挑战，促进区域数字经济的长足发展。◆