基于内部控制视角的企业税务风险管理研究

陈明 铜陵有色金属集团股份有限公司金威铜业分公司

企业发展运营期间，由于经济发展迅速与利益驱动，使许多企业面临较大税务风险，在网络全球化时代下，我国经济市场与外企公司呈现持续扩建趋势，从而导致我国企业税务风险不断扩大。近几年，许多企业为了获取最大化经济利益，开始从税务风险方面做文章，反而造成产业损失持续加重。根据企业面临税务风险，我国需要已经下放相关引导性文件，代表国家开始重视企业税务风险。本文以企业内部控制角度出发，主要进行税务风险研究，根据问题制定改善措施，尽可能降低企业财产风险。

一、内部控制和税务风险的浅析

（一）内部控制

某个特定背景下，企业借助各种条件实现定性管理目标，可以保证企业效益的最大化，通过内部条约治理与计划方案改善，为企业长远发展提供重要保障。在内部控制中，可能会造成影响因素较多，具体表现为：企业环境方面，智力与管理层需要正确掌握内部控制内容，明确其重要性；如果财务方面存在运营风险，应该进行详细记录，同时制定补救措施；借助财务详细记录信息加强沟通交流；企业各部门管理与掌控情况；企业人员相互监督式管理等[1]。

（二）税务风险

在企业发展中，如果未按照国家税法要求税务纳收，会导致企业利益受到破坏，因此，企业发生税务风险，会对国家税法规定造成直接影响，最终阻碍企业发展。总结经验发现，税务风险主要表现为自身与外界因素两种，体质制度与人员理念、组织机构尤为突出。在企业发展中，拥有完整制度体系属于其重要保障，明确制度体系，更是与税务风险存在直接联系，若企业缺少制度条例，很难进行税务风险有效控制，是出现税务风险的重要原因。

由于企业缺少税务层有效管理，工作人员很难正确掌握税务方面理念，如果出现风险无法进行综合考虑，部分企业财务人员更是利用不合法方式减少税收金额。与此同时，新税务人员因为专业能力限制，经原有税务人员指导会做出违法税务纳收，使企业税务风险持续加重。另外，许多企业未设立专业税务管理机构，仅有会计人员展开税务纳收，很难体现企业税务管理独立性，最终阻碍税务管理工作的展开。

（三）两者关系

为了保证风险管理工作的有序进行，首先需要掌握内务控制与税务风险关系。在伴随涉税事件增加，企业破产案例持续发展，加上税务风险包含商业风险与财务风险等，企业管理人员逐渐高度重视税务风险，由于税务风险属于企业面临主要风险，需要将其纳入到企业风险管控中，而内部控制作为风险管理主要方式，企业加大税务风险的管理力度，需要不断优化税务风险的内部控制[2]。由此可见，在企业税务风险管理工作中，税务风险的内部控制属于主要部分内容，同时需要企业制定完整监督体系，强化管理工作，可以不断优化内部控制，以实现企业全面发展目标。

二、税务风险的内部控制原则

（一）合法性

在企业展开税务风险的内部控制时，首先需要和法律法规相结合，只有满足此项要求，才能预防出现法律风险，从而根据内部控制体系更好面对企业税务风险。对此，税务风险的内部控制工作，加强税务信息收集，同时进行积极学习，严格按照合法性要求进行。

（二）牵制原则

对于税务风险的内部控制工作来讲，整个构建过程应该坚持按照相互牵制要求进行，具体是指：相同事项需要由2个或2个以上机构管理，以实现相互制约原则[3]。

（三）授权原则

针对税务风险设计内部控制时坚持授权原则，需要企业严格按照规定要求进行操作，明确处理手续，根据业务性质与岗位需求确定每位员工权责和工作内容，使各项工作有专人负责。

（四）成本效益

企业发展目标为：付出最小化，收获效益最大化，因此，企业进行税务风险的内部控制时，对于制度构建同样需要符合此项原则，尽可能实现效益超过成本，充分表明税务风险的管理工作具有较强经济性。

三、企业税务风险管理整体结构

在风险管理工作中，内部控制属于主要环节，为了实现内部控制，首先需要确定各项环节与工作职责，企业内部需要相互监督管理，确保信息有效传递，从而实现税务风险有效识别和评估、控制体系，尽可能降低税务风险。

（一）目标

第一，战略管理，企业领导需要在深入研究税务风险基础上作出战略决策，将其税务风险的内部控制纳入企业发展战略，可以促进税务风险得到全面控制。第二，运营管理，根据党委与业务性质确定权限，对于机构设置与业务流程，需要实现相互制约原则，科学制定税务风险的应对措施，确保管控税收维持在预期要求内。第三，日常管理，创建良好税企关系，要求管理人员正确掌握税法，密切观察新颁布财税法规，预防因为缺少政策了解所导致税务法风险，严禁出现税收滞纳金或罚款等[4]。

（二）要素

企业税务风险管理要素包括：环境建设属于风险管理重要保障，通常包含管理部门与岗位职责等；利用信息收集和风险识别等方式寻找企业存在税务风险，分析可能出现风险与风险等级等，以便于制定应对策略；结合税务风险原因、登记，以管理成本、效益为前提确定控制点，可以实现管理流程和控制方法的科学制定，进而将风险维持在承受范围中；全面收集和处理税务风险信息内容，可以保证各企业有效交流，及时发现问题；按照税务风险的管理目标予以评估，可以针对缺陷进行优化，同时由专人监督管理。

（三）系统设置

因为企业税务风险管理属于系统工程，如果仅由税务风险的管理部门、岗位负责很难满足要求，要求各部门相互配合进行，所以，企业内部应先形成完整网络系统，具体包括：设置管理的子系统，即战略管理和运营管理、日常管理；按照涉税业务确定分系统，如运营管理需要设立供应与生产、销售系统；日常管理设立税企关系和会计核算等，明确各项工作职责，可以保证各项工作有序进行[5]。

（四）框架

企业税务风险管理工作中，应该坚持按照相互作用和相互影响原则进行，在整个管理结构中，信息和交流、监督属于重要支撑部位，不断修正各项要素内容，可以确保税务风险管理有序进行，需要企业予以高度重视。

四、基于内部控制视角的企业税务风险管理措施

（一）重点控制环境

以内部控制角度分析发现，为了实现税务风险管理，企业首先需要控制税务环境，具体包括：不断优化税务制度，根据税务工作内容制定税务制度，为企业税务行为制定完全框架体系。另外，企业需要结合税务工作内容进行针对性管理，保证各管理部门由专人管理，同时明确各项管理内容，以实现人员科学分配，保证管理资源有效利用，从而营造良好税务工作环境氛围。

（二）创建风险评估体系

在企业税务风险管理工作中，创建风险评估体系要求企业做到以下几点：第一，完善风险预估机制，企业需要针对现存税务行为予以研究，深入研究发展过程面临税务风险；第二，针对税务风险评判，总结各税务风险性质，明确风险对于企业造成影响，再进行税务风险定性；第三，风险评估后，企业需要结合风险确定防范措施，尽可能降低风险发生，同时控制风险带来负面影响[6]。

（三）强化信息交流与管理

企业日常税务工作中，税务信息通常发挥着重要作用，简短税务信息带来影响不可估量，如果企业发生税务信息错误，会面临极其严重税务风险。因此，企业需要借助网络技术创建管理平台，要求税务人员和管理人员更好实现信息交流，同时针对信息存储等进行安全管理。另外，企业还需要不断完善内部监督机制，如果发生税务问题及时处理，避免事件不断扩大。

结束语：随着市场竞争压力持续增加，企业做出任何决策均会面临不同程度风险。企业为了降低运营风险，加强内部控制和管理显得极其重要，尤其是在企业利益和税务间关系，只有不断加强企业税务风险管理工作，才能避免出现税务风险。因此，企业税务风险管理工作中，以内部控制角度进行深入研究，针对企业存在问题制定管理措施，可以保证我国企业的稳定发展。