企业审计风险产生的原因分析及控制策略研究

郑耿虹

一、开展企业审计的重要性

面对目前国家的发展现状，现阶段不论是大、中、小企业都进行了相关的改革和改进，结合新时期经济的发展速度和市场情况的变化，企业在未来发展中都面临着不可预测的挑战。开展企业审计工作在企业的整个发展过程中都具有很重要的意义，如果一个企业处在起步阶段，它的内部结构相对来说还不是很完善，就需要审计对内部资金的支出和收入进行统一的管理，让企业不至于在起步阶段因为内部的混乱而停滞不前，审计部门会对相关的市场变化进行分析，结合企业的情况进行管理，减小企业在发展中面临的危机，保证企业顺利开展各方面的工作。

二、企业审计风险存在的特点

（一）工作的客观性

企业审计工作是虽然是由专业的审计人员进行，但审计人员在工作中的正确率往往存在偶然性。在企业的审计项目中，避免不了审计人员在某个方面会出现小的失误，从而对审计的结果或多或少产生一定的影响。随着企业慢慢扩大，相关的审计任务也会随之增加，审计人员面对增加的审计工作在客观上可能会出现人为的偏差。这种情况属于企业审计工作中客观性的影响，是不可避免的，但是如果企业在审计管理中做好规划，可以减小这种客观性的影响。

（二）存在的普遍性

企业审计风险可以说在每个企业中都会存在，只是风险大小不同，对企业造成的结果也会不同。对企业审计中的工作人员而言，每个工作人员都希望审计结果是合格的、满意的。但是，审计过程中的项目偏多，偏差往往存在于其中。当出现审计结果和预期的不一致的情况时，可能会影响审计人员在后期审计工作中的积极性和工作的认真度，进而产生审计过程中的偏差，诱发一些审计风险。同时，审计工作需要面对公司多种环节，经历多个流程的不同审计，这种情况更加增加了审计风险的出现概率。审计风险在公司管理的各个环节中普遍存在，只有通过各方面的管理和调控，才能将审计风险的普遍性降低。

（三）过程的可控性

通过对审计风险的基础特点分析，得到审计风险存在普遍性和客观性的特点，在此基础上，可以了解到审计风险存在过程可控性的特点。审计工作的主体是审计人员，审计风险可以通过对审计工作人员的调整进行调控，从而减小在审计中的失误。从审计风险的普遍性特点角度出发，审计风险并不会因为个人或者企业管理者的意志而消失，只能通过某些措施来减小这个过程产生的风险，让失误缩小。不同的原因對不同的环节产生的影响也不同，在不确定的情况下，企业只有完善各种管理的制度来促进相关的审计程序的完善，通过改进审计前的各种过程来增加审计结果的正确率和完整度。

三、分析企业审计风险产生的原因

（一）缺乏相关的法律法规

虽然现代的法律法规较以往而言逐渐完善，但有的法律法规仍比较落后，没有随着经济的发展而改变。结合审计工作的工作属性，审计工作在企业中顺利进行需要依据一定的程序和规则，企业审计在发展的过程中少不了制度和法律法规的保障。规章制度是审计工作进行的重要依据，清晰明了的规则可以减少在审计工作进行时的争议，保证工作的合理性及合法性。结合现代相关的审计条约而知，其在一定程度上存在模糊性和争议性，且存在不适合现代企业审计情况的条例，与现代审计发展略有脱节，可能会导致审计在企业运行中与现实脱离，不能发挥审计真正的作用，从而导致企业审计过程中工作效率严重下降，多个环节的审计出现纰漏。

（二）审计人员的工作能力不足

在企业的审计管理中，审计人员的专业能力可以说在整个过程中起到很大的作用。审计工作的范围较大且设计范围广，这就需要审计人员对审计的相关注意事项熟练掌握，在不同的审计流程中运用正确的审计知识。一些中小型企业为了节省资金的支出，往往会任用缺少专业性知识、在企业审计中的经验不足的审计人员，从小的程度来讲，可能会导致企业产生资金流失、不易发现市场的变化等问题的出现，从较大的程度来讲，长期这样发展下去，会导致本企业与同层次的企业差距越来越大，严重的可能会导致企业破产。

（三）企业对审计管理的重视度较弱

从企业管理的角度来分析，审计风险的产生与企业管理脱不开关系，在社会主义经济发展的不同阶段，部分企业管理者只顾追求企业的利润而忽视了内部的结构管理。对于一些年长的企业管理者来讲，他们可能会对企业审计产生认识上的偏差，认为审计在企业中只负责公司的相关账目，工作人员的压力和工作量相对来说很小，这种错误的观念可能会导致企业管理者不重视企业审计工作人员，人力资源向审计工作部分外部门倾斜，而负责企业审计工作的部门人员数量少，专业能力也较差，不仅不能与经济发展共同进步，也不利于企业审计过程的正常进行。

四、探讨企业审计的控制策略

（一）选取合适的审计人员，提高专业素养

不同的企业规模不同，进行的经济发展类型也不同，这就需要企业在管理审计人员资源时从企业本身出发，分析自己的企业需要什么类型的审计人员。选取合适的审计人员是第一步改进措施，在选取一定的审计人员后，需要对审计人员进行筛选。根据审计人员的专业能力，从中选取专业素质较强的人员，专业的审计人员掌握的审计规章制度更多，对审计的流程也更加熟悉，尤其是在大型企业的审计管理中，专业的审计人员尤为重要，所以，打造和培养专业的企业审计团队必不可少。高素质的审计团队可以为企业正常运行提供保障，并在此基础上营造积极进取的企业工作氛围。

（二）完善相关的审计条约规定

对于完善相关的审计条约，不仅需要政府的重视，也需要企业结合自身的情况进行制定完善。规范的审计条约是审计正常进行的关键，条约清晰的规章制度同样也是减小审计风险的关键。政府应该结合现代经济和市场的特点对审计的规章制度进行改进和改善，以实际情况为根本，确立相关制度，同时，企业也应该制定完善审计管理相关的制度。企业完善条约规定需要结合企业本身的情况，每个企业的规模和发展的速度不同，企业着重发展的方向也存在差异，这就需要企业根据自身的情况进行规划，通过对审计制度的改革和完善促进企业的发展。企业还需要保持与时俱进的目标，让企业与现代市场的情况相符合，在明确审计人员的具体任务工作情况下，给予审计人员可以根据企业的情况进行创新的权利，推动企业实际化、创新化、进步化的发展。

（三）企业规范审计管理

企业不仅需要完善相关的规章制度，也需要从专业的审计人员方面进行考虑，在企业审计的正常运行情形下，适合的企业管理在其中发挥着重要的作用。相关的企业管理者需要更新原有的发展理念，跟随时代的步伐，紧跟现实社会中经济和市场的发展趋势，合理调整企业中的审计管理，让企业在日益激烈的竞争下有所提升。

企业审计风险在每一个现代企业中都是存在的，审计风险在不同的企业中存在的大小差异。在变化多端的市场环境下，企业应该将自身的发展情况和社会经济发展相结合，让企业跟上时代发展的步伐，加强企业对审计部门各方面的管理，建立专业统一的审计团队。降低审计风险需要各方面的综合改进和改善，企业只有加强企业审计能力，才能提升竞争力，让企业在竞争中保持生存的能力。

（作者单位：福建永春县审计局）