企业内部控制制度建设问题研究

史晓静 石家庄市水上公园

现代企业经营发展中，内部控制是一项至关重要的工作。内控工作的有效开展，是建立在完善的内控制度的基础之上的，当前，部分企业内控制度建设仍存在诸多的问题，如：缺乏足够的重视、内控制度不完善、管理人员专业能力不足等等，严重影响企业内控效果，阻碍企业健康发展，因此积极采取有效措施解决现存问题具有重要的现实意义。

一、现代企业内控制度建设重要性概述

现代企业发展中，经营者、所有者之间极易出现利益冲突，通过建立完善的内控制度，能够起到一定的协调作用，形成相互信任的关系，确保企业协调发展。不仅如此，内控制度的建立，有助于将企业内部产权管之间的关系明晰化，明确资本保值、增值的责任与目标，有效平衡受托经济和利益分配的关系。通过构建内控制度，对经营者行为予以规范，提高经营者的责任心和管理积极性，确保企业的平稳协调发展。此外，企业强化内控制度建设，有助于更好的保障会计信息质量，优化企业治理结构，确保资本市场的正常运行，同时亦可实现对投资者合法权益的有效保护。总的来说，现代企业经营管理与发展中，内控制度建设具有积极作用，是企业自我约束、调节的重要手段，在企业发展中意义巨大。

二、现代企业内控制度现状与问题分析

（一）内控制度建设积极性不高

当前，部分企业在经营发展及管理中，并没有意识到内部控制的重要性和必要性，忽视对内控制度的建设。由于思想认知不足或者存在偏差，将企业内部控制视作为财务管理，导致内部控制工作的开展存在较强的片面。同时，由于企业内部缺乏良好的内部控制环境与氛围，导致全员参与内控制度建设的积极性不高，内控管理工作流于形式，盲目性、随意性较强，导致内部控制成效差强人意。

（二）尚未构建全面预算管理体系

企业内部控制制度建设中，预算预算管理体系的构建是一项至关重要的内容。企业经营发展中，实施全面预算管理，强化业务、财务及资本支出预算等各项工作，科学安排企业整体经营规划，利用货币形式规划企业未来经济活动，实现强制性的管理，提高内控效果。但是，当前部分企业尚未构建完善的全面预算管理体系，主要体现在：预算编制规范性不高、预算评价体系不完善等，导致无法实现全范围、全覆盖的预算管理，造成企业频频出现预算超支等现象，不利于企业长远稳定发展。

（三）信息化管理水平不高

信息时代，信息技术的出现为企业内控管理工作的开展提供了巨大的便利与帮助。当前，企业传统内控管理方式方法逐渐无法满足现实需求，加快企业内部控制信息化建设具有重要的现实意义。当前，部分企业在内部控制与管理中，并不重视对信息化技术的应用，缺乏良好的信息化管理意识，即使企业开展信息化建设，也大多是应用计算机进行各项数据的统计、计算、存储而言，尚未充分发挥出现代信息技术的价值作用，企业内部信息利用与共享效率低，易于出现信息孤岛问题，并且信息安全隐患突出，不利于现代企业稳定发展。

（四）专业内控管理人才缺失

现代企业内控管理工作的开展，离不开优秀人才的支撑。管理人员自身是否具备较高的管理能力、综合素质、丰富经验，是影响内控管理成效的重要因素。当前，企业内控管理工作中，优秀的内控管理人才不足，人才培养和招聘意识缺失，导致管理者缺乏现代化的管理理念和技术，财会人员专业素质不高，由于出现编制虚假财务报告、篡改凭证等违法行为，这会对企业经营决策的制定造成极大的影响，阻碍现代企业健康发展。

三、现代企业内控制度建设完善措施探讨

（一）明确内控制度建设原则

现代企业内控制度的建设，旨在为了保障企业组织结构与经济活动稳定开展，保证资产安全，提高经济核算的有效性，提升企业经营管理水平。企业在建设内控制时，应严格按照相应的原则实施建设，具体如下：首先，应遵循合法性原则，要以国家法律规章制度和政策为基础制定内控制度，提高内控制度的合法性及经营管理的合规性。其次，应遵循适应性原则，现代企业内控制度制定时，要确保符合当前企业的经营规模及业务范围，同时也要满足企业竞争与风险管理需求，要结合实际情况及时落实调整工作，使得内控制度具备更高的适应性，满足现实需求，避免经营发展出现漏洞。再次，应遵循战略性原则，企业内控制度的建立应和企业发展战略相协调、相一致，将企业成本效益、管理标准以及资源管理等纳入内控制度建设中，提升内控管理工作成效。最后，应遵循全面性原则，企业内控制度构建时应纳入财务管理工作，制定健全的战略方针，做好总结分析工作，定期修正内控制度，科学评估企业经济风险，保证内控管理工作落实到全环节、全过程，提升企业内部控制水平。

（二）转变内控理念，完善内控管理机制

新时期，新环境下，企业竞争愈发激烈化，企业领导者、管理者要充分意识到内部控制的重要性及必要性，结合企业实际需求、市场环境等多方面的因素，转变传统落后的管理思想和理念，加强内控制度建设。现代企业内控制度建设过程中，应紧随时代发展潮流，树立主动控制的意识，结合企业自身发展需求，加快内控制度建设，提升生产效率和经验效果。同时，要加快会计管理到管理会计的转变，对企业管理控制目标、目的等予以明确，结合企业战略、经营及作业目标，深入全面分析企业生产时各市场要素的产出效率，加强成本管理、利润管理，结合管理会计信息，科学合理的决策企业战略、经营及作业活动，避免出现决策错误等现象。此外，要改变过去的封闭控制理念，树立开放控制思想，现代企业管理中内部控制基本理论普适性较强，但企业应结合自身发展特点及需求，制定更加完善、可行的内部控制管理方法，作为企业的管理者，应始终保持开放的态度，综合分析影响企业发展的内部和外部因素，使得内控制度的建设更加全面化，满足现代企业内部控制管理工作需求。

（三）加强预算管理，完善预算管理体系

预算管理作为企业内部控制的一项重要内容，应引起足够的重视，加快构建完善的预算管理体系，提升预算管理工作水平。企业应树立大局意识，将预算管理工作和企业整体发展有机整合，对预算管理目标予以合理化的确定，并成立专门的预算管理机构，为全面预算管理工作的开展提供指导与帮助。同时，要科学设定预算管理目标，充分结合企业业务内容、发展规划等因素，对预算定额予以合理化的设计，并结合销售收入、费用支出及成本管理等方面的信息，进一步完善预算目标。接着，要重视对预算管理组织及运营组织的构建，保证预算执行工作顺利开展，企业要结合内控工作需求，构建预算管理办公室、委员会等，形成预算执行网络，促进预算目标的实现，并强化预算审批工作，对预算管理漏洞及时弥补，切实提高预算管理的权威性，达到更加理想的预算执行效果。此外，要强化预算监督工作，通过预算控制台账、预算责任会计账的方式，认真检测预算执行数据，及时发现并处理预算超支等问题，避免营私舞弊。最后，要重视对预算评估体系的建立与完善工作，以预算管理目标为基础，深入全面考核评价整个预算过程，获得全过程预算管理数据，为企业内控制度的建设提供参考依据，提升企业内控制度建设水平。

（四）完善信息体系，提高信息沟通效率

信息时代背景下，企业在内控制度建设中，要重视对信息化技术的应用，将信息技术价值作用最大化，提高内部控制信息化水平。企业要提高信息化建设意识，增加资金投入，明确信息化建设内容，构建管理制度，促进企业内部管控成效的额提升。同时，要加快构建以ERP 系统为核心的财务信息体系，便于为内控建设与管理工作的开展提供有效的数据信息资料，通过对各项数据予以采集、整合、分析、共享，构建事前、事中、事后控制体系，提高管理工作成效。要对信息化内控流程、内容予以完善，加快企业各个部门彼此之间信息交互，保证信息资源的利用效率。企业要结合自身规模，构建信息化管理平台，整合导入内外部信息资源，同时要发挥信息系统的作用，确保企业各个部门之间的业务、信息快速传递，实现信息共享，提高信息传递效率和质量。除此之外，网络时代背景下，网络安全难问题引发了社会各界的高度关注，因此企业应高度重视信息安全管理工作。尤其是信息化内部控制的应用，极大的增加了信息管理风险，所以企业必须要加快构建安全管理体系，通过设置访问权限、防火墙技术、数据加密技术等的方式，提高信息系统安全性，规避数据信息丢失、泄露等问题的发生，确保企业安全高效运转。

（五）建立人才培养体系，完善内部控制结构

企业内部控制中，管理人员发挥着至关重要的作用，其自身专业能力与综合素质的高低，是影响企业内部控制成效的重要因素。为满足当前企业内部控制管理工作需求，促进内控制度建设，企业应加强对优秀人才的培养与引进，满足企业内部控制管理工作需求。首先，要加大人才招聘力度，面向社会及高校公开招聘优秀人才，认真做好考核工作，提高准入门槛，增加薪资福利待遇，进而吸引并留住更多优秀的人才，满足企业内控制度建设及管理工作需求。其次，要加强人才培训，制定完善的培训制度、计划，创新培训内容和方法，通过专家讲座等方式，学习更加先进的内部控制管理理念与技术。教育培训时，要重点加强专业技能培养，熟悉业务流程，深入剖析企业经营发展风险，制定应对措施。要强化职业道德建设，对企业人力资源管理模式予以进一步的完善，切实提高工作人员的职责，对自身行为能力予以约束，提高责任心和积极性。此外，人才培养时，要将横向发展、纵向发展相互结合，结合具体岗位发展，为后备人才提供锻炼，促进内部控制制度建设。最后，要落实责任制度，将责任和任务落实到每一个人，避免相互推卸责任和扯皮，提高工作人员责任心和积极性，为企业内控管理与经营发展打下良好的基础。

四、结语

综上所述，经济新常态背景下，现代企业竞争日益激烈，内部控制作为企业稳定可持续发展的重要手段，针对当前内控制度建设中所存在的诸多问题，要高度重视起来，深入剖析问题根源所在，以此为基础不断健全完善内控制度，提高内控水平，防范运营风险，节约资源成本，提高企业经济、社会效益，助推企业稳定可持续发展。