探析商业银行中战略管理会计的应用

赵文静 民生银行银川分行计划财务部

在新的社会形势下，商业银行面临着更多的机遇和挑战。为更加科学的制定战略决策，商业银行逐步将战略管理会计引入了进来。战略管理会计对管理、会计的不足进行了弥补，要求工作人员全面收集和分析内部会计信息，同时将外部发展环境纳入考虑范围，科学设定管控程序，这样不仅商业银行的短期战略目标可以得到实现，还能够推动商业银行的长期发展。

一、商业银行应用战略管理会计的意义

进入新时代后，受信息技术发展、资本市场发展、金融监管力度加大等因素的影响，商业银行深入变革了经营模式。商业银行通过对战略管理会计进行灵活运用，积极更新、协调内外部信息，可促使银行的治理水平得到提高，现代经营结构得到完善，推动商业银行整体战略目标的实现。

（一）满足战略制定的信息需求

信息整合是战略管理会计的重要职能，而财务信息与非财务信息则是整合的重点。传统管理会计的预算主要依据经营预算、现金预算等开展，财务指标是输入、输出信息的关键，没有积极加工应用非财务信息。这样将会影响到对战略目标的涵盖，业务联动投射较为缺乏。特别是在复杂的发展环境中，商业银行需频繁调整战略。因此，需通过对战略管理会计的应用，将与战略决策相关的非财务、非货币等信息纳入信息处理范围中，促使业务设计变更、财务预算调整的统一性、协调性得到保证。此外，内外信息协调也是战略管理会计的重要信息整合功能，在战略管理会计应用过程中，既可以为内部决策、计划、执行等工作提供支持，又可以对外部环境的影响、竞争对手的状况等进行深入分析[1]。

（二）促进财务指标与业务指标的衔接

就现阶段而言，商业银行业务部门在统计各项数据时，片面化、碎片化等特征较为明显，对战略的实施效果造成了制约作用。而通过应用战略管理会计，能够利用数据视图将银行经营状况给全面、完整的反映出来。商业银行在战略管理实践中，财务指标、业务指标之间存在着较大的衔接难度。由于不同部门采取差异化的数据口径和表述方式，导致难以高效对接信息。而基于战略管理会计的支持，商业银行的业财联动可以得到实现，通过数据联通与指标投射即时性响应战略执行效果反馈，促使战略管理的高效性得到保证。

（三）提升内部战略管理参与程度

传统管理模式下，普通员工难以对银行的战略管理进行了解，缺乏足够的参与意识。在财务管理过程中，单单分析财务数据，其他部门的员工无法清楚认知数据的内涵。而通过应用战略管理会计，既可以将全面丰富的数据信息提供给管理者，又可以让各层级员工对此部门的战略目标完成情况进行了解，这样员工的参与积极性可以得到激发，帮助员工深层次理解银行的战略管理工作[2]。

二、商业银行中战略管理会计的应用路径

通过将战略管理会计引入进来，商业银行能够更加全面、及时的获取信息，进而科学制定战略决策。在具体应用过程中，商业银行需将战略管理会计体系完善构建起来，以便促使战略管理会计的职能作用得到充分发挥。

（一）收集与整合信息

商业银行在管理决策、业务处理等一系列工作中，需获取、传递、运用和反馈信息，属于十分典型的信息密集型企业。进入新时代后，商业银行面临着激烈的市场竞争，提高自身综合竞争力，商业银行既需要对内部财务数据进行收集，又要将市场导向作用发挥出来，对同业信息进行高效获取，以便促使潜力市场得到挖掘。同时，要对客户偏好、价格定位等信息进行整合研究，以便促使银行经营与外部市场间的关系得到明确。在战略管理会计应用过程中，要对内外部信息、财务与非财务等进行全面整合，依据博弈分析结果，优化银行管控体系和流程。

（二）共享数据信息

商业银行在开展战略管理工作时，数据信息发挥着重要作用。如果存在着数据缺陷，不仅信息价值受到损害，战略决策的正确性和科学性也会受到影响。因此，商业银行需将数据管控组织构建起来，对数据标准进行统一制定，通过源数据验证、修正等工作的实施，促使基础数据、业务数据的质量和时效性得到保证。通过对数据环境进行优化，可促使商业银行战略管理的效率得到提升。同时，为顺利贯通业务数据和财务数据，实时交互定量数据与定向数据，银行还需将数据中转站设立起来，通过数据获取、清洗、筛选等一系列标准化工作的实施，促使提取数据的实用性、可测性等得到保证[3]。

（三）构建全局体系

在战略管理会计应用过程中，商业银行需互通互融全面预算、战略管理与绩效考核等多项工作，将贯穿预测、执行、考核等各个环节的闭环管理机制构建起来。第一，全面预算。在编制年度预算时，商业银行需将战略规划的目标导向作用发挥出来，切实贯彻前瞻性与合理性的原则，在预算指标上充分映射管理目标与业务指标。第二，绩效考核。在绩效考核指标设计时，商业银行需充分依据战略规划来进行，结合各个指标的重要性做好排序与分类工作，将分级预警系统构建起来。例如，商业银行在具体实践中，可用红色、橙色、黄色三个层面来划分预警级别，用黄色警示单项绩效风险，用橙色警示两项及以上绩效风险，用红色警示系统性绩效风险[4]。通过实时预警系统的构建，可帮助银行管理者对战略调整措施进行及时、科学的制定。第三，全面预算。在传统管理模式下，预算指标、绩效指标并未充分衔接起来，存在着条块分割问题。针对这种情况，需基于战略管理会计的支持，直接联通预算体系和绩效体系，关联转化项目的预算数据和绩效数据。通过增强预算与考核之间的联动性，能够显著改善全面预算和绩效考核的实施成效。

三、商业银行在应用战略管理会计时需注意的事项

（一）优化应用环境

为保证战略管理会计的应用效果，商业银行需对配套环境进行建设和优化。从文化层面来讲，商业银行需将战略理念融入企业文化当中，引导各层级员工充分认识到战略管理会计的应用价值，进而主动、深入的参与进来。从法律合规层面来讲，商业银行需将战略管理会计准则引入进来，对会计管理制度规范体系进行完善构建，统一战略发展和会计工作，促使战略管理会计制度得到逐步完善。从人才层面来讲，战略管理会计的应用对会计人才综合能力提出了更高的要求，因此，商业银行需结合开展外部人才引进与内部人才培训等工作，将具有过硬专业素养的战略管理会计人才队伍打造出来。

（二）构建应用机制

和传统管理会计相比，战略管理会计具有更加广泛的内容，需在银行经营管理各个环节内全面贯穿。因此，在战略管理会计应用过程中，商业银行需对战略管理会计的应用机制进行构建。从组织架构层面来讲，战略管理部门统筹负责战略管理会计的开展，人力资源、计划财务等相关部门需给予密切的配合。通过对战略管理系统进行完善，能够向银行运营管理的各个领域全面渗透战略管理工作。从运行机制层面来讲，要对各条业务线、部门间的配合度进行提高，全面发挥战略管理会计的职能。

（三）优化应用模式

为加强信息与战略流程之间的互动，商业银行需系统化设计战略管理会计基础模块，将涵盖战略分析、执行、预警、评价等各个环节的战略流程体系科学构建起来。同时，要积极引入信息科技，于战略管理会计中融合应用大数据、云计算等一系列先进技术，对互联网+战略管理会计模式进行构建，这样战略管理会计的职能可以得到有效强化。

四、结语

综上所述，相较于传统管理会计，战略管理会计的范围更大，职能更加丰富，有助于推动战略管理目标的实现。近些年来，商业银行已经开始逐渐引入战略管理会计，战略管理成效得到了显著改善。但在具体应用过程中，也有诸多的问题出现。因此，商业银行需进一步优化思路，科学完善战略管理会计应用体系，促使商业银行的综合竞争力得到提高。