公立医院财务内部控制风险及其管控

廖念征 自贡市第四人民医院

我国社会经济正呈现日新月异的发展变革，致使各大医院机构之间，形成了较为严峻的竞争关系。公立医院要想在激烈的市场竞争中，占据有利的发展优势，应做到与时俱进，不断创新传统的财务体系，利用科学、符合公立医院实际发展需求的财务内部控制管理模式，规避各种风险、控制医院运营成本，以此提高公立医院的市场份额[1]。与此同时，公立医院在日常运营中，还应不断剖析潜在的风险因素，以便及时采取相应的管控措施，以此帮助公立医院实现有序开展各项工作，更好地为社会、广大患者提供服务。

一、公立医院财务内部控制风险概述

立足于公立医院为基点，所谓的“财务内部控制”指的是，公立医院在日常运营过程中，为了提高财务信息的准确性与真实性，以及医院资产的完整性，便有针对性的采取相应管理措施，以此帮助公立医院规避财务风险、提高整体收益。在公立医院的财务内部控制中，涵盖的管控内容较为广泛，如管控对象、管控目标、受控群体、管控主体等。近年来，财务内部控制已经成为现代企业中不可或缺的重要管理体系之一[2]。基于当前医疗体制不断变革的今天，公立医院要想在严峻的市场环境中，充分发挥出自身的竞争优势，就应不断加强财务内部控制风险，及其管控工作的建设力度，通过各种行之有效的管控制度，规范公立医院职工的行为，统筹设置医院内部资源，规避财务风险。如此一来，才能从根本意义上，使公立医院占据有利竞争局势。

二、公立医院中财务内部控制风险管控的重要作用

（一）提高公立医院财务信息的精准性

公立医院在开展财务管理工作时，最基础、最核心的工作环节是收集整理财务信息。良好的财务内部控制工作，能够在公立医院做出重大战略决策时，向公立医院提供真实有效的财务数据，避免公立医院出现严重的决策风险。公立医院的财务信息，一旦存在偏差，便会导致公立医院在运营当中，出现严重的经济损失[3]。其次，公立医院可通过有效的财务内部控制，加强对各项工作环节的监督，以此规避医院职工出现财务漏洞，以及舞弊等行为。

（二）确保公立医院有序管理货币资产

货币资产是公立医院中，最重要的发展资源。良好的财务内部控制，能帮助公立医院从源头上，规避医院职工腐败现象的发生。其次，通过财务内部控制，公立医院还可实现科学配置内部岗位，避免出现重复性的财务工作环节。与此同时，还能引导医院财务人员，充分明确自身的岗位职责，使财务人员在内部控制的规范下，认真负责的对待岗位，以严于律己的工作原则，约束自身的行为。如此一来，不仅能规避挪用公立医院资产的问题，同时还能实现运营成本的有效控制。

三、公立医院加强财务内部控制风险管控的有效策略

（一）规范公立医院内部组织体系

随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》，以及《新会计制度》的贯彻落实，对公立医院财务内部控制也提出了更高的要求。公立医院在开展财务内部控制工作时，应立足于顶层设计为出发点，打造“分离不相容”的工作氛围。首先，公立医院应加强建设财务内部组织结构，根据医院自身的管理特点，科学制定财务关键区域的岗位职责，尽量避免岗位职责出现重合现象，如此才能真正的提高财务内部控制工作效率。其次，不断完善权责分配机制，以严格的责任追究管理办法，引导财务人员认真开展相关工作，以便于在发生经济损失风险时，可做到“过规可循、有度可究”[4]。最后，公立医院可采取“定期换岗”的管理办法，以此控制财务关键岗位，使财务人员在相互监督的工作环境中，提高内部控制工作效率。

（二）建立完善的财务内部控制制度

公立医院在开展财务内部控制工作时，应严格遵循政府部门的相关要求，加强印鉴分管、安全管控等岗位建设工作，确保财务内部控制的各项工作得到有效监督。其次，公立医院应深入剖析财务运行情况，结合医院的日常运行，制定较为完善的财务内控体系，以预算管理为核心，不断完善控制手段与执行标准，以此提高公立医院资产的安全性与完整性[5]。其次，公立医院应严格区分非内部财务资源，以及内部财务资源，以此明确财务内部控制体系的建设方向。另外，公立医院应以战略发展目标为基础，结合资金管理控制，建设全面、系统、规范的财务预算管理制度。最后，公立医院还应不断完善收入控制、固定资产控制、药品物资控制、支出控制等相关规范，将粗放型管理模式转型为精细化管理模式。

（三）加强建设现代先进控制手段

近年来，计算机技术的迅猛发展，产生了各种先进的医院财务信息化管理手段，如ERP 管理信息系统等。公立医院要想不断夯实自身的市场竞争优势，应做到与时俱进，在财务内部控制中，有机融合信息化管理手段，利用先进的信息管理系统，实时掌握医院的资金运转情况。其次，公立医院在运用信息化管理手段，开展资产清理、审核等工作时，还应结合人工审核的方法，以此提高财务账目的准确性，以及资产实际数额的一致性。为了进一步提高财务人员的内部控制工作质量，公立医院可引进财务核算辅助系统，实现财务部门与医院其他部门的有效沟通，营造业务信息相互共享的内控环境，做到医院全部职工共同监督的工作形式。

（四）积极完善财务内控风险评估

公立医院在日常开展管理工作时，应重视风险评估的建设工作。通过有效的风险评估，充分挖掘、分析公立医院发展过程中的潜在风险，以便于财务部门及时采取相应的措施，避免为公立医院带来重大的损失。其次，公立医院应积极转变传统的财务理念，深刻分析医疗体制改革的发展方向，提高风险管理力度，针对医院一切的财务运动，如财务收支、资产管理、药品物资采购等情况，定期进行全方位、多角度的评估分析[6]。另外，公立医院应为关键财务项目、合同等内容，制定单独的管理体系，加强风险的管控力度。并针对关键项目中的严重财务问题，如过度浪费资金、滥用私权等现象，进行严肃处理，以此使公立医院从根源上，规避财务风险的发生。

四、结束语

综上所述，基于当前激烈的市场竞争形势下，公立医院要想不断夯实自身的核心竞争力，就应积极转变传统的财务管理机制，完善财务内部控制制度，以此规避潜在的风险元素。同时，公立医院在开展财务内部控制风险，以及风险管控工作时，应深入剖析自身的实际情况，将监督管理落到实处，并通过各种有效措施，以及先进的现代化技术手段，强化公立医院的内部控制能力。笔者相信，经过广大同仁的共同努力，定会助力我国公立医院财务系统日趋完善，并在日后发展中，走上新征程。