商贸企业税务筹划风险应对策略

刘燕 成都能峰电气有限公司

营改增税制改革后，税务征收范围更加广泛，征收方式也更加复杂。对于税务管理部门来说，就必须要提高税务征收管理的水平，创新转变税收方式。对于企业来说，虽然税改后的税收有很多优惠政策，企业纳税负担减轻，但同时也带来了很多的税务风险，这就要求企业在进行税务筹划及管理过程中，要提高税务筹划水平和管理质量，强化纳税的灵活性，以减少涉税风险发生的概率，提高企业经营效益。

一、税制改革背景下商贸企业税务环境分析

商贸企业在推动我国市场经济发展、维持市场稳定方面有非常重要的作用，保证了经济的正常运行和运行的质量。然而，近几年随着市场的调整转变，商贸行业面临着供大于求的严峻考验，市场价格的透明化更加制约了商贸行业的发展导致行业竞争压力加大，如何实现更高的经营利润成为商贸企业关注的重点问题。近年来，税制改革的全面落实，促进商贸企业的开展科学合理的税务筹划，也有利于拓展企业税收筹划空间，但同时也带来了很多企业的涉税风险。基于此商贸企业就要进行合理科学的税务筹划，完善税务风险防范与控制机制，最大程度的减少涉税风险的发生，从而实现降低企业纳税成本，提高企业经营管理规范性[1]。

从市场监管方面来看，自2008 年正式启动金税三期后，监管内容更加完备，流程更加合理，联动全国税务相关系统软件来监管企业纳税行为是否合规，对企业纳税业务进行全覆盖式监控，监管力度较强。而近期，随信息技术的发展，税务稽查系统进一步升级，金税四期也逐渐成熟，税务稽查范围进一步扩大到各部委、银行等参与机构的系统，对企业相关人员手机号码、登记注册信息以及纳税状态进行监控，统筹监管能力更强，严查发票、个税、私户不合理避税的行为，对企业“非税”业务也进行监管，加强征管系统功能，推进智能办税和监管。随税务监管体系的越发完善，对企业纳税行为的监管更加全面、严谨，对企业税务筹划和管理工作提出了更高的要求，也加大了企业税务筹划风险，需要企业进一步强化自身税务管理体系，才能合理节税，在足额缴税的基础上，合理降低税负。

二、商贸企业税务筹划风险产生的原因分析

为更好地适应金税四期环境，商贸企业要重视防范和应对税务筹划风险。从稽查角度来看，影响企业税务筹划风险的因素主要有：

（一）对税务筹划风险筹划的重视程度不足

部分商贸企业对税制改革的认识不足，导致在税务筹划及管理方面的理解和执行上面存在一定的问题，企业内部未设立独立的税务管理机制，仍和财务管理混在一起，而企业办税人员的主要工作集中在每月定期进行税务申报和领取发票，税务筹划能力还很欠缺，更加不能提前预测税务方面的风险。另一方面，商贸企业与税务管理部门之间存在信息交流不通畅的情况。商贸企业不能及时获得最新的税务信息及政策，进而无法及时将企业所遇到的问题进行反馈咨询，可能造成缴税滞后或者错误等现象。

（二）纳税行为不规范诱发风险

企业纳税过程中，常常会出现纳税行为不规范、少缴、漏缴的情况，这不仅影响企业在税务管理部门的信用，而且会产生一定的滞纳金。造成这一情况的原因主要是企业税务人员对应缴税费统计不准确，或者缴税行为操作不规范等。

（三）税务管理信息化建设有待完善

随着信息技术的不断创新改进，企业建立并完善信息化建设，搭建税务一体化平台，通过信息技术可以有效减少人工计算、输入、操作等失误从而减少税务风险的发生。此外，还可以借助信息分析技术对税务风险进行预测及识别。但在实际情况中，很多商贸企业并没有给予企业税务管理信息化建设足够的重视程度，企业税务管理信息化程度低，导致税务系统与财务系统不能实行信息共享，无法及时获取准确的财务信息，因此企业对风险的防范能力较低。

（四）缺乏内部审计机制

现实情况中，很多商贸企业在日常的经营管理中更加注重企业经济效益、经济责任以及财务会计等方面的审计工作，而对税务管理方面的审计则有所忽视，不够全面，当前的税务审计工作的重心仅停留在基础性工作上，例如税务登记、税务申报、缴税、发票管理等，缺乏对税务筹划风险方面的审计，由此导致税务管理的效果和质量不佳。

三、商贸企业税务筹划风险应对措施

（一）完善税务管理机制，强化税务风险管控

为提高商贸企业税务管理水平，强化税务风险的防范能力，企业应该建立健全完善的税务管理机制。具体可以从以下两个方面着手：一是，完善税务管理组织架构，明确关键岗位职责和人员分工，充分发挥税务管理部门职能。具体操作是首先要明确企业税务管理目标，在此目标的基础上对税务部门各岗位进行优化调整，进行适度的权责分离，两者之间相互协调、相互配合，避免职责上的交叉和盲区等情况，以防止税务风险的产生。对于商贸企业并没有将税务独立出来，企业可以设置专门的税务管理部门，以免企业部门对税务管理造成干扰。税务部门主要负责商贸企业涉税业务、税务筹划、税务风险分析和防控等工作。同时，针对商贸企业的税务管理应该制定科学合理的管理制度和工作流程，以指导税务工作规范开展，防止中间出现违规的操作。另一方面，对税务人员的管理方面，为提高税务人员的专业能力和工作的合规性，可以针对性组织税务知识方面的培训。

（二）分析税务风险因素，实施有效税务管理

商贸企业要应对税务筹划的风险，就需要清楚掌握风险产生的原因以及影响因素。明确税务管理过程中最易出现风险的关键节点，便于开展税务流程化管理。例如在涉税业务办理过程中，操作人完成后，要有专人进行再次审核确认，确保准确无误，防止出现缴税计算、操作失误等问题。在易出现问题的关键环节进行重点把控，最好可以做到责任到人，防止出现严重工作疏漏，造成企业损失。在“营改增”税改制度之后，企业应加强对发票的管理，明确发票领用、开具和保管的人员职责，强化岗位职能。

（三）强化企业税务筹划能力，提高风险防控

商贸企业要想加强税务风险防范的能力，应加强税务管理信息化建设，提高税务与财务信息之间的共享，提高税务信息的收集和整理，及时掌握税务相关政策的调整，通过分析、研究所掌握的涉税信息，可以有效提高企业对涉税风险的预测和防范。商贸企业税务筹划方面，可以从以下两个方面着手：一是，可以聘与第三方机构进行合作，通过第三方的专业能力以及与税务管理部门的关系个性化提供税务优化方案，有利于商贸企业及时掌握最新的税务调整政策，进而制定科学合理的税务筹划方案，以提高企业税务风险防范能力；二是，商贸企业通过企业内部的资源搭建涉税风险数据库，搜集、整理企业相关的税务风险信息，不断更新调整风险数据库，通过先进的信息技术，对风险进行识别，并按照风险等级进行提前预警，大大提高了企业的对税务风险的防范和预测能力。值得注意的是商贸企业要注意在业务活动中加强对税务风险的防范和控制。严格审查业务合同中的各项条款，避免出现条款描述不清引发的风险，在供货商的选择上面，要注意审查供货商的财务状况，选择经营状况良好的供货商进行合作。

四、结语

综上所述，在新的税制改革背景下，商贸企业同时面临着机遇和挑战。随着市场竞争压力日益加剧和企业经济转型的需求，商贸企业不仅要注重优化调整业务模式和经营管理方式，实现拓展市场份额，提升经济效益的目标，还应注重企业内部控制管理水平提升。税务管理是企业内部控制管理的重要内容，因此商贸企业要提高税务管理水平，强化税务风险的预测及控制能力。这样不仅可以优化企业税务筹划，减少企业的纳税成本，还能更好地应对越发严谨的税务稽查，避免税务法律风险，从而更好地促进企业健康发展。