新税改后工程项目税务筹划研究

王华青 义马市投资集团有限公司

在全球经济一体化的背景之下，市场经济环境快速发展，从而对工程项目税务风险管理能力有了更高的要求。为了实现工程质量的提高，为企业创造更大经济价值，应当明确税务筹划工作落实的重要意义，选择合理有效的税务筹划方案，遵循税收政策法规指引，采用科学手段实现合理避税。

一、工程项目税务筹划重要作用

税务筹划工作的开展，需建立在严格遵循国家税收政策法规之上，企业在实际工作的推进过程中，要结合工程项目建设实际状况，选择对自身发展有利的税收优惠政策，在此基础之上全面把控工程项目建设全流程，对项目建设过程中的各项经济活动进行全面把控，落实事前规划，优化资源配置，降低工程项目税负。纳税作为建筑施工企业工程项目建设过程中应尽的义务，企业应当在履行义务的过程中，确保自身不违反政策规定的前提下，推进税务筹划工作的落实。通过税务筹划工作的推进，有效避免工程项目建设过程中法律、政策等对企业税务的不良影响，保障企业的合法经营与稳定发展，促进工程项目的顺利推进。

二、税务筹划分析

（一）税务法律风险

税务法律风险主要来源于企业落实税务筹划工作的过程中，企业税务管理人员与税收人员计算方法不同，对税收政策法规理解与沟通存在偏差，导致企业在纳税时并未遵守相关政策法规，最终导致税务风险的产生，影响企业的信誉度。其次部分企业内部税务管理人员专业素质不高，在税务筹划工作落实过程中采用不合理的避税方式，不仅导致税务成本增加，甚至造成偷税、漏税现象，严重影响企业正常经营。

（二）财务风险

工程项目建设过程中，资金需求量大且回收周期较长，这对企业财务部门资金筹措与管理控制能力提出了更高的要求。项目管理部门与财务部门存在一定程度信息不对称问题，导致资金使用全过程无法进行及时监督管控，后续开展纳税及税收优惠政策享受时获取所需信息数据真实性与准确性不足，在一定程度上增加了企业税务筹划工作落实的风险。

三、工程项目税务筹划存在问题

（一）税务筹划认知不足

部分建筑施工企业在工程项目建设过程中，重点关注经济效益的提升，并未意识到税务筹划工作的落实，对于保障工程项目质量提升的重要意义。企业管理层人员对当前国家税收政策法规了解程度不足，并未充分发挥自身引导作用，需要进一步强化企业全体员工对税务筹划的重视程度[1]。在根据政策指引实现税务筹划工作落实过程中，由于缺乏正确认知，导致仅将其交由财务部门全权负责，其他职能部门参与度不高，与财务部门缺乏良好的沟通协调，无法及时提供税务筹划工作落实所需信息数据。与此同时，并未在企业内部设置独立的税务管理机构，员工岗位划分不能严格遵循不相容岗位相互分离原则，导致工作流程规范性不足，难以实现税务筹划工作的顺利推进。

（二）税务筹划方式合理性不足

税务筹划工作的落实，依托于国家完善的税收政策法规，因此企业在推进税务筹划工作落实时，应当采取合理的税务筹划方式，合理利用税收优惠政策，帮助企业在工程项目建设过中实现合理避税，降低税负，提升经济效益。当前部分建筑施工企业在工程项目建设过程中，所采用的税务筹划方式合理性尚待提升，无法充分发挥税务筹划价值，难以充分利用税收优惠政策，甚至在一定程度上加大企业经营成本，阻碍了税务筹划工作的落实。

（三）税务管理人员综合素质尚待提升

工程项目建设过程中税务筹划工作的落实，首先要明确各项涉税业务，充分掌握税收政策法规，这就对员工综合素质提出了更高的要求。当前建筑施工企业在实现税务筹划工作推进过程中，通常由税务管理人员负责税务筹划方案的制定，因此税务管理人员专业性对税务筹划方案的合理性及科学性影响极大。就目前企业内部员工构成状况而言，大部分企业将工作重点放在业务水平的提升上，却忽视了内部建设工作的推进，尤其涉及员工综合素质提升方面[2]。现行人员考核及人才引进制度缺乏规范性，在实际的工作落实过程中仍然沿用传统方式，不仅缺乏强有力的约束，同时无法帮助员工提升工作能力。导致税务筹划工作落实规范性不足，无法发挥自身优势帮助企业实现经营管理质量的提升。

四、工程项目税务筹划落实路径

（一）强化全员税务筹划意识

建筑施工企业工程项目建设过程中，企业管理层人员首先应当树立正确的税务筹划意识，全面把控各项涉税环节，例如材料采购、合同签订、发票管理等，发挥自身引导作用，在工程项目建设过程中加大宣传力度，引导员工树立正确的税务筹划意识。明确自身经营管理状况，合理把控工程项目建设进度，在实际的工作落实过程中，严格遵守相关政策法规，保障项目顺利进行的同时，推动企业实现现代化管理。与此同时在工程建设过程中设置独立的税务管理机构，在涉税工作流程上作出明确管理要求，进一步强化各职能部门对于税务筹划工作落实的配合度，确保税务筹划工作落实所需信息数据的真实性与准确性[3]。进一步完善内部组织架构，摒弃传统不符合现代化企业发展的项目管理思维，引进现代化经营管理理念，合理设置税务管理工作岗位，严格遵循岗位划分原则，实现各岗位职责与权限的明确，通过完善的制度对员工实现强有力的监督与约束，确保税务筹划在工程项目建设过程中的顺利推进。

（二）优化税务筹划方式

税务筹划落实效果与筹划方式有着必然的联系，在工程项目建设期间，企业应当根据自身需求及政策指引，实现税务筹划工作的充分落实，对现行税务筹划方式进行合理的优化调整，依法履行自身纳税义务的同时通过合理手段实现合理避税，降低企业税务负担。明确自身管理现状，实现预算管理工作的落实，引导全员树立正确的预算管理意识，合理配置企业内部各项资源，以预算为基础推进后续税务筹划工作的落实。遵循政策法规要求，以自身发展战略规划指引，明确预算管理目标，推进预算管理工作的充分落实，保障企业资金安全[4]。建立科学的项目管理意识，借助先进的信息化手段实现项目建设全过程的监督管控，合理保存项目数据，保障项目立项、建设等文档齐全合法合规，帮助企业更好地开展税务筹划工作，充分享受税收优惠政策。

（三）强化复合型人才储备

企业应当在实际的工作落实过程中，明确员工综合素质提升对于税务筹划工作落实的重要性。提升人才引进标准，大力引进高素质人才，全面掌握国家现行税收政策法规，对各项税收优惠政策作出深入解读。同时定期在企业内部开展具有针对性的教育培训活动，帮助员工提升信息数据分析能力及信息化技术应用能力，为税务筹划工作的落实，奠定良好的基础。优化企业内部薪酬福利体系，实现优秀员工的留存，提升员工工作积极性。

五、结语

工程项目建设过程中，企业应当提升自身经营管理能力，保障税务筹划工作效率，落实节税工作，帮助企业降低税务负担，实现经营管理质量的有效提升，更好地满足当前社会经济形势发展需求。