建筑施工企业税务风险管理研究

2021-01-16 06:18张绚丽青海长信建设工程有限公司
环球市场 2021年29期
关键词:发票税务增值税

张绚丽 青海长信建设工程有限公司

一、前言

税务风险管理在企业税务管理中的重要性越来越突出,建筑施工企业是税务机关重点关注稽查的经济税源,而且在金税三期系统整合背景下,建筑施工企业必须及时解决税务风险,避免被税务机关通过税务系统稽查,减少企业损失。建筑工程项目具有施工周期长、投入资金量大、利益关联方多以及项目管理复杂的特点,部分涉税业务的处理复杂度较高,建筑施工企业必须要制定有效的风控方案,才能更好地应对和解决税务风险,实现节税效益最大化。

二、建筑施工企业税务风险分析

建筑施工企业内部应税业务数量较多,所涉及的税种也相对较多,比如增值税、所得税、印花税等,以下主要从增值税和所得税方面入手分析企业的税务风险。

(一)增值税风险

建筑施工企业的增值税风险主要集中在以下几个方面:第一,增值税发票开具与规定有差异,所开具增值税专用发票对应的应税业务名称类别不准确、备注栏填写与要求不符、打印错误、打印内容不完整等都引发税务风险[1]。第二,建筑施工企业对增值税发票真伪验证不足,未能严格审核增值税专用发票,一旦出现增值税发票虚假情况,税务机关通过系统发现之后则会对企业进行稽查处罚。第三,增值税发票管理不当,按照要求建筑施工企业需要合理妥善管理已经认证抵扣的增值税专用发票,但是建筑施工企业的税务管理人员未能对发票进行分类管理,经过认证抵扣的发票没有装订,出现少数发票丢失的情况,造成税务风险。第四,建筑施工企业需要采购设备、施工材料等,而采购行为面对的供应商纳税身份也是形成增值税风险的关键因素,如供应商是小微企业,作为小规模纳税人则无法开具增值税专用发票,进项税抵扣出现问题,企业税务负担增加。而且若是供应商的信用等级低则其提供的发票也容易产生税务风险。

(二)所得税风险

建筑施工企业的所得税风险主要表现在以下几个方面:第一,企业为减少税款则选择虚增成本,以达到收入减少的目的,导致企业应预缴的所得税减少,而清缴汇算过程中需要进行补税。另外,在金税系统监管下,虚增成本等不合法手段容易进入税务机关的重点稽查对象列表中。第二,部分建筑施工企业存在白条入账情况,在汇算清缴阶段部分成本仍然难以获取相关凭证,没有及时调整税筹,导致企业被认定存在偷税行为,既要缴纳滞纳金、补足税额,还可能面临刑事处罚。

三、建筑施工企业税务风险管理现状

(一)缺少有效的税务风险管控体系

多数建筑施工企业虽然有一套风控体系,但不够完善,未全面覆盖涉税业务,导致税务风险未能被有效控制,风险影响范围逐步扩大,影响企业的经济效益。首先,缺乏税务风险管理意识,未能及时更新现行的税务风险管控体系,导致税务风险发生概率增加,同时风险影响范围扩大,不利于企业经济效益增长[2]。其次,税务风险管控与建筑施工企业的实际融合不足,风险控制体系的作用效果不理想,其控制结果难以为企业的经济决策提供有效帮助。最后,建筑施工企业缺少税务风险管理部门,财务人员在日常工作中压力较大,无法为税务风险控制分有足够的时间,导致税务风险难以在第一时间得到控制。

(二)风险预警机制不完善

完备的风险预警机制是有效识别和控制税务风险的前提。但是现阶段企业的税务风险预警机制不完善,部分涉税业务发生风险缺少提前预警,以至于错过最佳的处理时间。建筑施工企业的税务风险预警机制在识别风险过程中,准确性不足,且缺少应对措施,税务风险没有得到及时控制。

(三)税务风险管理与信息系统结合度不足

建筑施工企业对税务风险管控不到位的主要原因还包括税务信息系统功能不完善,税务风险管理与信息系统的结合度不足。鉴于建筑施工企业规模逐渐扩张,应税业务数量随之增加,税务风险呈多样化,简单依靠人力处理税务风险显然不科学,因而建筑施工企业需要借助信息系统的力量处理税务风险。但是就目前实际情况而言,建筑施工企业的税务信息系统在税务筹划、纳税申报方面作用突出,而对税务风险的作用效果不明显,税务风险信息化管理还有待加强。

四、建筑施工企业税务风险管理措施

(一)健全税务风险管控体系

企业应当立足于实际情况及时更新税务风险管控体系。首先,更新税务风险管理制度,在现行制度基础上,紧跟税收政策指导,加入新的制度内容,规范税务筹划、纳税申报和税务资料管理,以严格的制度约束税务处理行为。其次,成立税务风险管理部门或者团队,独立负责监管和控制企业各个经营环节的税务风险,最大程度的减少企业承受的税务风险。最后,持续培养优质的税务风险管理人才,并结合实际需求优化人才培养体系,持续提高人员的专业能力、综合素质。

(二)优化税务风险识别和预警机制

首先,建立健全集税务风险识别、预警、应对于一身的预警体系,采用科学的防范识别风险。设计有效的风险识别指标,比如财务指标、业务指标、税务类指标、水种类指标等,从税源直报系统、综合征管系统中提取指标。其次,进一步强化税务风险预警体系的功能,针对各类税务风险设置风险预警值,企业可分别在历史纳税数据、行业税务指标基础上计算税务风险预警值,然后汇总取平均值,定位税务风险预警值[3]。最后,加强风控执行力,风险一经发现则要理解实施相关措施进行处理,同时根据税务系统建模数据确定税务风险发生概率,做好风险测算工作。

(三)深入应用信息手段强化税务风险管理

在大数据时代背景下,应用信息手段实施税务风险管理是必然趋势,建筑施工企业应当结合税务风险管理要求,对内部税务信息系统进行优化升级,拓展系统功能,通过信息系统实现全过程的税务风险监测和控制。建筑施工企业可适当增加对税务信息化建设的资金投入,引进先进的技术设备以及软件,优化税务风险实时监督、税务资料管理、票据保管等功能,保证税务风险管理部门可应用信息技术工具实时监测涉税业务开展情况以及税务筹划方案的落实情况,及时分析其中存在的问题,识别税务风险,分解风险成因,并制定应对措施。

五、结语

综上所述,在当前环境下,不论是出于降低税负的目的,还是出于规避税务风险的原因,建筑施工企业必然要重视税务筹划和税务风险的防控。当前建筑施工企业还需从实践出发,立足于自身实际管理水平,通过准确分析税务风险,掌握税务风险的形成动因、影响深度,来制定出适宜的税务风险控制措施,进而实现有效防控税务风险的目的。在实际经营过程中,建筑施工企业要结合自身需求构建有效的税务风险防控和预警体系,全面识别税务风险,及时评估和预警,将税务风险提早扼杀在摇篮中,减少风险带来的影响,实现有效节税。

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