关于商贸企业财务内部控制措施思考

雷远红 四川古蔺郎酒销售有限公司

当前经济快速发展，商贸企业逐渐成了帮助我国经济增长的主导产业，与此同时，企业也将面临着一系列的财务风险，此时企业内部控制的作用引起了各界的广泛关注。多数企业将重心工作放在了内部控制风险探究上，本文就商贸企业内部控制措施进行思考，为进一步推动商贸企业的长远发展，提升商贸企业的整体管理水平。

一、影响商贸企业财务内部控制的因素

（一）组织结构不合理

企业内经常存在职责划分不明确的问题，具体表现为职能重叠、断裂和模糊，从而出现组织内部核心能力无法确定、治理结构方案及管理体系方案设计不当等问题。比如，D 公司是一家大型连锁商贸企业，该公司组织结构在体系文件中设置非常合理，但是在实际考察中发现，公司运营过程中并没有充分体现出各机构的职权，存在着严重的股权集中，决策机制单一的问题。在具体调研中发现，D 公司董事会由3 个人组成，但实际上就是大股东的一言堂。第一个董事会成员——大股东即董事长，占有94.83%的股权，享有绝对话语权；第二董事会成员是公司总经理，直接受命于董事长；第三董事常年缺席董事会议，对公司内部情况全然不知，无法做出正确决策。结果董事会的存在就相当于董事长一人的决策权，也没有监督管理部门的参与，导致没有相互制衡的职权机构，这样很容易出现极端决策，错误的决策会严重影响企业发展[1]；其次，设置的组织架构不具备稳定性，销售流程核心业务由个人掌控，而企业缺乏对个人的权力制衡，使企业过于依赖业务人员，而不是靠完整的制度和流程来保障业务开展，在无形中增加了企业的风险。B 公司的一名销售业务员借机利用单位各项资源，为自己私人公司开拓业务，牟取私利，后来该业务员离职时，将原来的业务关系和客户都进行了引流，严重损害了公司的利益。

（二）资金结构不合理

衡量企业发展状况的好坏主要取决于商贸企业的资金来源结构，资金来源结构就是企业自有资金和借贷资金的比例。如果企业的自有资金远超过贷款资金，就表明该企业发展状况良好，但是这种情况也会出现没有把多余资金用于合理投资，而导致获得的收益较少，造成资金浪费的现象。相反的，如果借贷资金比例超过自有资金，就表明企业发展不太乐观，甚至可能出现入不敷出的状况。比如，A 煤炭有限公司2015-2019 年资产负债率分别为67%、81%、83%、85%、85%，资产负债率较高，并有逐渐增长趋势。这五年该公司流动负债占总负债比例分别为78.63%、77.34%、75.38%、81.70%、82.33%，长期负债占总负债比例分别为16.70%、21.64%、17.36%、18.20%[2]。数据表明，A 公司长期负债比重远远低于流动负债比重，这种不合理的债务融资方式会大大增加公司的财务风险。从以往经验来看，资产负债率保持在40%左右是企业资金分配的最佳状态，上市公司的资产负债率可能偏高些，也不应超过50%。负债率过高会造成风险增大，可能导致企业无法还清债务、资不抵债、入不敷出，甚至出现抵押银行的固定资产被没收，最终面临着被迫破产的情况；过低又太过保守，会使资金闲置，造成资源浪费；负债率高低都不利于公司效益的稳步增长，控制在一定范围内，俗话说“钱花在刀刃上”，对企业来讲就是资金分配保证相对合理。

（三）财务管理人员综合素质参差不齐

内部控制和财务风险管理最终的落实必然离不开优秀的财务人员，财务人员综合素质的好坏，直接影响了企业内部控制和财务风险管理能否顺利进行。在走访调研中发现，各个企业财务管理队伍普遍存在综合素质参差不齐的情况，甚至有些关键岗位的财务人员并没有获得相应岗位要求证书。传统的财务人员只是通过对企业支出、收入费用进行简单核对计算，大多数企业对财务人员的认识还停留在传统认知模式上，因为企业对财务管理人员的设置欠缺重视，导致入职门槛低，培训没有针对性和可行性，财务人员对企业内部情况的了解几乎为零，严重制约了后续内部控制和财务风险管理工作的进行。

二、商贸企业财务内部控制的措施

（一）设置合理的组织结构，有效规避风险

组织结构是内部控制重要的影响因素，企业的组织结构决定了企业的发展空间和发展潜力，全面高效的组织管理体系，能够最大限度的释放企业的能量。例如，D公司目前权利高度集中，董事长享有绝对话语权，建议调整领导层架构，增设董事会、监事会、内部审计机构等多个监督管理领导层岗位，对企业重大决策的合理性进行严格监督再落实。如果董事会成员无法出席决策会议，可以通过书面授权等方式授权委托人出席。这些岗位的增加既可以分散一部分领导的权力，也能减少高层管理的工作压力，使其在公司战略运营方面能够投入更多精力，避免被琐事浪费时间，影响公司的整体运营状况。在一定程度上减少了决策失误，避免了一些决策风险；此外，完善优化组织架构，同时注意增强内部控制实施的监督审计工作，核心岗位实行多人多责制，有利于集体决策机制的形成，尽可能减少风险；最后，组织结构设计并没有固定的模式，要根据企业自身发展目标、战略规划、人力资源水平、企业精神的不同进行设计。

（二）优化资金结构

企业运营的核心和企业内部控制的主体都是资金。关于优化资金结构在此提出三点建议：一是，保持合适的短期偿债水平，既要做到合理规划短期债务资金，又要保证企业能够有效管理流动资产；二是，由于部分公司规模较大，固定资产多，提取折旧也多，在符合法律法规的前提下，尽可能多的估计残值，合理增强企业避税能力，减轻企业税务负担，提升企业经济效益；三是，保证流动资金的周转率。可适当减少库存，减少库存商品的资金占用；缩短应收账款的回收率，为企业提供足够的现金流，保障企业资金链。此外，各企业还可以根据自身发展需求，通过多样化融资方式，选择股票发行、债务发行、向银行申请贷款、融资租赁等，选择最优方式来优化企业资金结构，提升企业自身价值。最后，商贸企业在提升资金使用率的同时应本着“总量控制、逐一审核、有偿使用、利益最优”的资金管理原则来展开资金管理工作，比如，加强库存现金控制，防止大规模存货引发的存货呆滞现象、时刻保证存货资金高效利用、保证企业资金安全等[3]。

（三）全面加强财务管理人员培训教育工作

当前社会竞争离不开人才之间的竞争，企业内部控制和风险管理同样也需要引进全能型的人才。企业人才引进一方面在于入职门槛，另一方在于企业培训，二者齐头并进，才能很好的保证人才的质量。第一，提高财务人员入职门槛，设置一定难度的入职考核试题，为企业引进专业性知识人才，充分发挥人才的带动作用；第二，根据企业内部控制和财务风险管理实际情况进行员工培训，培训不仅要目的明确、专业性强，也要严格落实到位，培训还应该注重员工的个人思想品德方面，使财务人员抱有廉洁公正的品德；第三，制定合适的奖惩制度，鼓励员工积极参加财务管理方面的等级考试及取得相关证书，并设置证书等级奖励机制。同时，针对内部控制与财务管理工作设置明确的考核指标，作为效能考核，以此调动员工的主观能动性。

三、结束语

总而言之，在当前市场竞争逐渐加剧的背景下，商贸企业要想获得长远发展，就要加强内部控制力度，尽量规避潜在风险。本文从商贸企业组织结构、资金结构和财务人员综合素质三方面进行了研究分析，并相应提出设置合理的组织结构、优化债务结构和加强财务人员专业培训的相关措施，以提升商贸企业整体风险管理水平，增强商贸企业综合竞争实力，以期给商贸企业的未来发展奠定良好的基础。