探究企业会计内部控制中存在的不足及改进路径

南通市阳光项目建设有限公司

内部控制工作是现代企业财务管理不能缺少的一部分，现阶段我国企业在社会经济持续发展的影响下，面临越来越激烈的市场竞争环境，能否做好会计内部控制，直接关系着企业在市场中的竞争优势与地位。但是，从企业整体发展现状来看，在会计内部控制的业务、监督、技术、人员等方面还存在很多问题，影响了会计内部控制功能的发挥和体现。由此可见，研究企业会计内部控制中存在的不足及改进路径意义重大。

一、企业会计内部控制的不足之处

（一）业务方面的不足

企业会计工作的内部控制涉及账务处理、会计核算等业务，一些企业过于重视账务处理是否按照合规流程进行，不够重视经济业务的变化性与真实性，所开展的会计核算时有抓制度漏洞虚开发票、打擦边球等行为，凭借会计手段进行费用变相报销，引起公款挪用、企业资产被非法侵占等问题，但企业账簿财务和会计核算报表表面难以反映出来这些问题，走着“合规”程序，令企业承担了巨大风险甚至经济严重受损。此外，一些企业会计在管理者要求或者授意下，挪用、滥用企业资金，改变了企业资金用途和目的，对资金流向进行“合规”记录，当面对内部监管或外部审计时，采取公关等途径试图让违规行为蒙混过关[1]。

（二）监督方面的不足

很多企业目前尚未健全会计内部会计内控监督组织机构，由企业会计部门承担内控监督管理职能，在独立、专业监督组织机构的缺失状态下，难以有效发挥内控监督作用，出现监督效率不高、监督措施执行不到位、内控过于表面等问题。负责会计内控监督的工作人员自身专业知识有限，内控手段与技能不足，加之工作独立性较差，受分管领导影响较大，所以难以高效、公正、客观展开实际工作，严重影响了企业会计内控质量。

（三）技术方面的不足

当今社会的科学技术迅猛发展，各企业加快了信息化建设脚步，然而一些企业所开展的会计内控工作却没有与时俱进引入先进信息技术，会计信息传输存在滞后性问题，无法构建动态的会计内控模式，事后控制的现象仍旧十分常见，会计信息透明度较差，分析会计问题、解决会计问题的能力较低，很多内控工作以人工操作为主，容易出现错误或失误，同时无法给会计信息提供有力、全面的安全保障，难以达到理想的企业会计内控效果[2]。

（四）队伍方面的不足

企业会计队伍的建设情况一定程度上直接决定着企业会计内控工作质量，一些企业会计人员虽然专业知识基础扎实，但是自身的职业观念、道德素养却有待提升。企业在聘用时以职业资格证书为唯一标准，没有从职业道德等多方面进行综合评估，会计人员不闻不问会计管理问题，秉持事不关己高高挂起的态度，甚至出于私欲弄虚作假会计信息，出现多套账目，不仅违反公司规，也触碰了法律法规底线，给自己和企业带来了巨大损失。

二、改进企业会计内部控制的路径

（一）结合业务需求，加强内部控制

企业根据自身业务情况，针对账务处理、会计核算等会计业务需求，加强内部控制工作，在内控要点任务中加入会计报表编制、账簿登记、记账凭证取得、原始凭证审核等管理措施，及时发现原始凭证存在的真实性不足等问题。令企业资金能够安全运转，各项收付款行为及时落实，结算准确无误，手续合规且环环相扣，实物资产与账簿记录相符，严格依据相关法律法规与准则编制会计报表，通过对会计业务工作的精细化管控，保证会计工作的规范化、标准化、高效化发展。

（二）开设独立机构，打造内控团队

企业领导人与管理者要意识到开设会计内控独立机构的必要性，为了确保并最大限度提升这一独立机构专业能力和工作成效，加强对内控机构的针对性教育培训，在具体实践始终做到以下几点。

首先，加强内控会计内控宣传工作力度，让内控机构工作人员能够承担起岗位重任，革新思想观念，提升对岗位工作重视程度，追求工作效率的持续提升，积极学习会计内控新方法、新理念，与时俱进提升工作能力与专业技能操作水平[3]。

其次，定期组织专题会议，针对企业会计内控机构工作通过相关会议定期开展，动态反馈和交互工作信息，发现其中存在的问题，经过充分讨论制定下一步的会计内控计划或方案，做好难点问题、重点问题的研究，保证内控工作规划合理，执行有力。

最后，给予该独立机构相应的决策权、独立权，避免其工作开展受外界其他因素干扰影响，保证企业会计内控工作客观、公正落实到位。

（三）应用信息系统，健全内控体系

信息时代背景下的企业会计内控体系建设，要积极应用信息管理系统，凭借其数据捕获快、信息交互性强、会计信息透明度高等优势，提升对会计工作的内控质量、实施效率和及时性，降低人为工作错误和失误概率，使用数据库拓展会计信息的实际容量，借助现代化软硬件设备设施，丰富会计内控功能，不断健全完善会计内控体系，革新内控方式与手段[4]。

（四）做好会计把关，提升职业素养

企业在招聘会计工作人员、绩效考核现有会计工作人员过程中，要做好把关工作，不仅关注职业资质，也要从工作态度、理想信念、政治立场、职业道德、心理健康等多方面，综合评价其职业素养[5]。选择优秀的会计人员加入企业会计工作，强化会计业务能力与会计管理职能，为会计内部控制在顺利开展创造更多便利条件，让会计人员充分理解、支持并参与这项工作中，成为不可缺少的推动力量。

三、结束语

总而言之，企业在改进会计内部控制工作过程中，要根据自身特点，立足实际情况，不断解决目前会计内部控制的不足之处，明确企业财务管理的正确发展方向，充分体现企业会计内控的积极作用，推动企业可持续发展。