基建项目竣工财务决算审计存在的问题及对策研究

李桃 重庆中法水务投资有限公司

一、竣工财务决算审计难点

（一）基建档案资料

项目竣工财务决算的编制依据包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。涉及项目建设的申报、立项、投资批复、招投标、合同、投资计划、结算、财务等全过程的重要资料。许多单位的这些职能分属计划、采购、基建、财务等不同部门，基建档案资料未统一收集存放，时而还出现基建相关负责人在项目未完成竣工财务决算前被调离，新任负责人不了解具体情况的情况。事后审计人员进行竣工财务决算审计时，经常会出现因档案资料不全面、不完整、提供不及时的现象，导致审计工作陷入被动，不能正常开展，影响最终审计报告的编制。

（二）设备资产盘点

编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。在进行竣工财务决算审计时，现场勘察盘点是一项重要的审计程序，主要是核实支出确实已实际发生、交付使用的设备资产真实存在，对于设备类资产，不仅查看实物存在，还应查看铭牌与资产明细表进行核对。现场盘点由审计单位、施工单位、建设单位共同派人参加，共同见证。维修改造项目中许多设备在盘点时经常已经投入使用，如空调、风机、配电柜、水泵等，有些设备已经隐蔽在吊顶里或放置在污水坑内，还有一些采用利旧设备，仅从使用功能和外观上有些不能明显区分，为准确盘点造成困难，在一定程度上影响设备资产登记数量的准确性。

二、财务决算审计处理策略

（一）提高对基建项目财务方面的综合管理能力

审计人员要着重学习新技术、新观念，将新型技术融入传统的审计监管过程中，对项目造价、建筑材料等价格进行严格核查，减少建筑工队随意报价所造成的资金损失。要加强对投资招标过程和项目建设队伍的监管，建立健全完善的基建项目竣工财务审计体系，加强对项目资金流通的监督力度，避免挪用建设资金等违法行为的发生，会计审计部门也应在工程建设过程中与施工队伍进行有效沟通，充分了解施工队伍的资金流通方向，为竣工后的财务结算工作打下良好基础。对项目建设中建筑材料的选拔和建设队伍的选择、施工人员的专业能力、建设材料资金支出等进行管理和监督。加强对建设工地的考察，在对建设支出进行严格控制的同时也有利于保障基建项目建设的工程质量。

（二）健全财务审计监管的体制机制

通过了解基础设施项目建设过程中的实际建设情况，监理人员应通过新技术的运用，获取更多的基础设施项目建设信息，提高基础设施项目监管水平，完善财务审计监管体制和机制。这对有效减少项目资金与财务决算总额之间的偏差具有重要作用。在符合相关技术规定的前提下，对基础设施项目提供的资金使用情况报表进行核查，增强资金使用的公开透明，为招标投资资金去向提供严密的数据支持，有利于保证财务决算审计的准确性，降低财务决算审计的难度。

（三）加强基建项目资金流动管理，确保审计报告质量

财务决算审计人员应明确变更资金的去向，严格审计基础设施项目建设过程中的费用支出，确保资金去向符合正常的建设和投资行为规范，并在审计报告中简要说明资金流转情况，以利审计提高财务决算审计的科学性和公信力。审计人员在财务决算审计过程中发现资金结算漏洞时，应及时与有关建设部门沟通，解决问题，并在办理审计报告时说明问题和修改方案，对提高审计质量和水平起到重要作用基建项目财务竣工审计报告，有利于保证审计人员的诚信，有必要行使审计权，了解财政资金的有效使用方式。

（四）加强对项目竣工财务决算审计人员的培养，提高其审计专业性

要提高对基建项目财务决算审计的重视程度，建筑工队要注重对于会计财务审计人员的培养，以良好的待遇水平吸引更多专业性强、有责任心、能够对财务问题进行严格监管的专业性会计审计人员，来对基建项目财务决算进行严格的审计。会计部门应加强对审计人员专业性能力培训，通过组织课程学习和专业知识考察等组织学习方法，有效提高会计人员审计能力。审计人员在实际的财务决算审计过程中，通过对监管经验的总结，融入新观念、新方法，对项目竣工后的财务决算方法进行创新性发展，有效的提高财务决算审计的工作效率和工作质量。政府也要加强对基建项目审计人员的培养力度，审计单位通过加强会计审计人员的专业能力来实现提高审计水平的目的，有效避免竣工财务决算审计过程中的各项问题。

三、结论

对基建项目竣工财务决算审计存在问题通过合理的解决方案进行处理，通过制定适应当地建设特点的解决方案，在财务审计过程中，管理人员对审计存在的问题进行及时的总结，并加强监管部门与各方的联系来共同分析问题并得出解决方案。审计部门应加强对审计监管人员的培训，提高其监管能力和工作效率，建立较为完善的财务决算审计监管机制，对提高基建项目财务决算能力、保障基建项目经济利益有重要作用。