风险导向的内部审计若干问题研究

陈丽梅 大庆油田有限责任公司

内部审计是市场经济下现代企业管理的重要组成部分，其可以有效提升企业的运作效率，有助于改造企业经营状况，增强核心竞争力与社会价值。随着市场经济的深入发展，现阶段各大类型企业所使用的内部审计手段均有不同程度的局限性，很大程度上阻碍了企业的更好发展。因此，明确和掌握现阶段企业内部审计质量问题与解决对策尤为重要。

一、企业内部审计的意义

首先，通过内部审计能够促使内部控制制度趋于完善。内部审计要求企业不断加强内部控制制度的建设，通过完善的制度体系实现内部审计的要求，确保各项活动按照规范开展。内部开展有效的内部审计，有助于避免因为管理漏洞所带来的各类经济损失，通过内部审计及时制定弥补管理漏洞的方式，避免企业管理漏洞导致的内控失效，以此提升企业的整体社会效益。其次，内部审计有助于促进企业廉政建设。通过健全的内部审计能够督促企业自觉完善廉政建设工作，强化审计机构的职能，及时发现可能存在的廉政风险与问题，并采取措施解决，防止廉政风险的放大，有助于实现企业廉政建设的目标。

二、风险导向的内部审计若干问题分析

（一）审计问题整改和成果运行机制不健全

审计发现问题整改责任由相关的部门进行承担，这在一定程度上使得审计整改责任的独立性以及自主性遭到了大幅度的削弱。内部审计部门对同级职能部门进行审计过程当中有可能存在着监督与被监督的关系，那就有可能导致在审计过程当中审计工作难以顺利地运行开展，存在着人情问题或者存在着贪污以及审计过程当中推诿扯皮问题，审计问题整改主体责任没有得到准确的落实，使得内部审计整改和成果运用效果在一定程度上不理想。

（二）内部审计人员设置缺陷

内部人员设置缺陷对企业内部审计工作有很大的影响，很多的审计人员缺乏创新意识和进取意识，不思进取、但求无过的思想比较突出。大体来看，很多的企业可以加大对内部审计人员的培训力度，审计人员可以直接参与到内部审计工作中去，可以适应风险管理审计、计算机审计和投资项目审计等提出的要求。但仍然存在一些亟待解决现象，比如审计人员知识结构不合理、复合型人才较少、传统思想观念较深，缺乏创新性等。分析原因与企业管理制度、企业文化等因素有很大的关联[1]。

（三）审计方法选择不当导致的审计风险

审计方法种类较多，在实际工作中审计人员会根据实际需要选择审计方法，但也存在选择审计方法与企业经营状况不匹配，导致审计得出不恰当结论。例如，应收账款审计中不仅需要实施检查程序，还需要实施函证程序，检查应收账款的真实性与准确性，从而才能有效降低风险。而在具体审计过程中只通过检查相应合同及发货单就得出不存在重大错报风险的结论，会导致企业审计风险提升。

三、风险导向的内部审计措施

（一）提升内部审计人员综合素质

针对内部审计人员设置缺陷问题，重点需要做好两方面的工作。一方面，企业要定期组织内部审计人员进行相关技术培训，增强业务能力，创建廉洁高效、团结精干的内部审计队伍，为后续内部审计工作更好开展奠定基础；另一方面，积极引进复合型人才，注入新鲜血液，优化内部审计队伍，满足内部审计工作需求。同时还需要建立完善的奖惩制度，规范审计人员工作行为，不断创新，推动企业内部审计更好开展[2]。

（二）健全审计问题协同整改机制

企业审计管理部门要发挥领头羊的作用，组织相关职能部门和被省级企业推进审计发现问题整改工作的进行，同时对于一些工作机制也要进行不断的串联建立，明确省级管理部门以及相关职能部门和被省级部门的责任职能要求，工作流程以及闭环条件等。同时这也需要相关的职能部门要根据审计过程当中的问题进行不断的各司其职，处理好自己的工作，具体到推动部门整改工作顺利，安全，平稳的推动发现问题的本质进行整改，使得整改放过能够最大化。

（三）加强内部审计执行风险管控

需要完善审计风险模型，企业需要对客观环境与主观环境进行分析，企业内部审计人员数量、专业能力、政策环境、市场环境等，然后根据环境分析完善审计风险模型，从而有效降低审计风险。加强审计风险评估，不仅要对风险诱发因素进行分析，而且要确定实质性程序的范围及审计重点，从而保障审计工作能够全面、全流程开展。企业要改进审计方法，转变传统事后审计模式，将“经营审计”作为工作主要方向，加强企业事前主动审计，提前做好应对问题的预案，降低审计风险[3]。

（四）提高重视，优化内部审计机构设置，提高内审独立性

一方面，要提高企业相关责任人对内部审计工作的重视程度，保障内部审计工作得以顺利实施，确保各部门之间有效的沟通与配合。另一方面，要加强对审计人员的配备，树立审计工作的独立性与权威性，完善审计制度的建立，确保相关人员在开展审计工作的过程中有据可依。此外，要明确内部审计机构的地位，提高内部审计的独立性。内部审计工作要求内部审计部门独立于被审计的部门，同时不受到被审计部门的领导与制约。对此，企业需要将内部审计的地位予以明确，制定制度要求内部审计部门不隶属于其他部门，而是直接向监管层汇报工作，避免内部审计流于形式的问题。

四、结语

综上所述，对企业内部进行审计，发现问题提出整改意见，只有这样才能够促进企业的快速发展，与此同时还要重视审计风险问题对企业经营管理的影响，从审计工作问题入手，提高审计人员素质水平，完善审计制度建设，为企业管理提供支持。