国有企业领导人员经济责任审计问题与优化方案研究

甄玉磊 临沂市市管企业监事会工作办公室

2019 年 7 月印发新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），是适应审计管理体制改革，完善审计监督体系的必然要求。全国审计机构应当对照《规定》，重新认识经济责任审计的重要性以及其功能定位，进一步加强新时代经济责任审计工作的创新与发展，聚焦经济责任、健全审计制度、创新审计工作机制及方法、提升审计队伍能力水平、加强对审计结果运用。

一、存在的问题

（一）客观因素

经济责任审计管理本身缺少明确的体系和标准，在整个管理过程中需要结合所处的经济环境和政策等调整企业的经济活动。在后期审计中需要按照当前的经济环境对拟选择的审计方式进行调整，否则将很难获得理想的审计证据，进而无法编制具备真实性和完整性的审计报告。另外在后期的审计管理中，因企业各部门对审计人员的支持配合度了解得比较少，因此也增加了审计风险。国有企业领导人员经济责任审计比较关键，涉及的领域也比较多，但是由此带来的问题也随之增多。在企业发展中，具备政治、经济和文化等多方面功能，审计人员在具体的工作中扮演不同的角色，而每一阶段的审计重点又不同，因此增加了审计人员的工作难度。审计人员在各项工作中，由于不能及时获得相关证据，因此会做出不合理的审计评价。

（二）审计成果未得到充分应用，问题屡查屡现

纵向看，经济责任审计大部分为“先任后审、先离后审”，缺少任中审计，对审计问题、审计结果难整改落实。横向看，各企业并不重视经济责任审计成果的警示和分享，未能及时在企业党委会议或者领导班子会议研究审计问题原因、整改落实。同类企业或者单位也未能学习借鉴审计案例，做好自查自纠，导致问题反复发生，如“三重一大”决策制度执行流于形式、物资采购应招未招等问题未得到根治。

（三）对审计结果没有加以充分利用

按照要求，经济责任审计要秉持“先审后离”的原则。但在实际领导干部的任职与离职中，大部分都是先离任再进行审计。这种国家组织部门任用领导干部先于审计的情况，导致审计过程徒有虚表，无法起到监督、考核的作用，更无法为人才任用提供现实依据。此外，由于领导干部在任职期间，社会监督和审计相对较少，没有构建审计、组织、监管等相互协同、共同对领导干部经济责任进行审计的机构，使“审”和“用”存在分离。

二、构建完善领导人员经济责任审计体系

（一）完善主要领导人员经济责任审计模式

在当前经济发展的过程中，完善的审计形式有突出的作用，相关领导应积极应对审计评价工作，对国有企业领导人员在进行经济责任审计的过程中需要遵循现有的审计形式，保持评价体系审计的合理性，在实施审计评价的过程中，审计人员需要按照被审单位的要求，把握审计事项的各项指标，在具体工作中将定性指标和定量指标等融合在一起进行考察，结合领导干部所履行的自身经济责任和权责情况等，开展后续审计工作。在审计阶段，保持审计评价的谨慎和完整。在后期审计管理中，坚持乐观和积极的态度，在持续工作中，保证措辞得当，给出的评价需要中肯客观。在审计过程中，涉及企业的业绩情况，在操作中需要对其中的问题进行分析，在指标考察的过程中，注重指标的数量，在评价体系构建中，保持高度警惕，选择的指标需要反映出经济发展情况，还应与上级主管部门的诉求相适应，另外还应突出直接性经济责任指标。

（二）调整方向，推进审计关注价值创造和风险防控

转变将经济责任审计等同财政财务收支审计的做法，重点关注党中央、国务院和上级党委政府重大经济方针政策和决策部署贯彻落实情况，“三重一大”决策及其执行效果、内部管理、落实廉政建设责任制和执行廉洁从业规定等情况。从“费用管控、风险防控、流程规范、管理效率、专项调查”等类别拓宽审计方向，聚焦企业“堵点、难点”工作。

（三）提高审计人员的职业道德和业务素质

对领导干部进行任期经济责任审计，是一项光荣而伟大的任务，是国家赋予有关审计机关和审计人员监督领导干部的重要权利。使用这项权利责任重大，它关乎国家的发展，也关乎“人民父母官”的选配。为了使有关工作人员能担当起此重任，需要不断地提高审计人员的职业道德和业务素质。审计人员要坚持服务国家、服务党及服务社会主义的原则，坚决抵制腐朽思想和糖衣炮弹的侵蚀，坚持客观、公正地反映审计结果，维护国家和人民的根本利益。此外，审计人员还应当不断提高业务水平，掌握最新的审计方法和原则，提高审计效率，促进审计工作又快又好地执行。

（四）运用好经济责任审计的结果

经济责任审计与其它专项审计不同之处在于是对领导干部的评价和监督，其审计结果将作为领导干部提拔选用调动、年度绩效考核的重要参考依据。因此，内部审计在开展审计工作时，应与组织人事部门、纪检监察部门保持畅通、有效的沟通和联络。及时掌握组织人事部门对于领导干部的组织安排、人事调动计划十分有必要，可以减少先离后审、审计结果运用效果不佳的被动局面，让任中经济责任审计发挥更大效果。同时，审前可以与纪检部门进行调研工作，做好查阅信访资料、群众来信等准备工作，让现场审计更有的放矢。

三、结束语

尽管新时代下国有企业经济责任审计发展迅速，助力企业实现管理升级与发展转型，但是仍有一些问题需要解决，需要不断完善经济责任审计制度体系，精准认识经济责任审计在企业监督管理中的地位和作用，探索科学合理地审计思路和方法，统筹盘活内外部、多专业审计资源，实现高质量的经济责任审计。