内部控制在行政事业单位管理中的应用

张腾

现如今，国内事业单位经历了财税机制革新、机关效能建设良好地发展态势，单位内部控制制理应得到高度重视与关注。由此可见，内部控制的主要目标在于促进行政事业单位内部管理效果的全面提升，内部规范控制，强化廉政风险的预防与控制，为了躲避风险，保证资产的高效运转，行政事业单位采取了相应地解决方法。故而，需要将行政事业单位管理中内部内部控制的潜在作用充分发挥，并进行内部控制系统的完善建设。基于此，本文就内部控制的概述，分析行政事业单位管理中内部控制的具体应用，并提出内部控制管理的强化措施以及应用中需要注意的问题，旨在为行政事业单位的可持续发展提供借鉴。

内部控制与行政事业单位财务工作关系较为密切，作为财务风险降低、会计工作质量得以保障的主要方法。基于理论角度而言，内部控制对行政事业单位运行中益处颇多，但在具体落实中让那行政事业单位管理所运用的内部控制展露出诸多弊端与问题，其最明显的有频发不良现象、资产掌控不足、监督职能不足等。所以，行政事业单位需要证实内部控制中的一系列问题，并妥善处理，从而实现行政单位管理水平的全面提升。

一、内部控制的概述

从字面上分析内部控制，工作范围应该仅限于单位内层，且以内部控制作为主要目标，控制得以实现的关键路径在于规范制度，应用策略程度。事业单位在对在运营中无法脱离内部控制的支撑，其能够辅助事业单位将财务管理工作现存的问题有效处理。具体而言，内部控制发挥的效能具有以下几个：

（一）躲避财务风险。行政事业单位的运行中，无法避免就是财务方面发生风险。据分析显示，财务工作产生风险的根源和会计信息具有紧密的联系。而内部控制通过形式监督责任，及其运用相关政策能够有效规避会计信息出现失真情况。

（二）遏制内部不良风气。行政事业单位内部工作中无法避免的就是出现不良风气，落实内部控制工作即可实现传统财务工作质量的有效改善，对会计工作者的工作行为加强规范，可在根源上实现不良风气出现可能性的最大化减少。

（三）推进单位永续发展。大部分企业长期追求的一个目标即为永续发展，在具体工作中，企业永续发展的关键取决于经济与管理方面，内部控制用于行政事业单位的关键作用即为强化管理企业财务工作，为单位经济稳定运营提供保障。以此为行政事业单位供应经济与管理层面的保障，并未行政事业单位的永续发展营造无限可能。

二、行政事业单位管理中内部控制的具体应用

内部控制用于行政事业单位的管理工作中，需进行完善内部控制系统的构建，主要有单位内部控制，如职能部门内部控制设置、重点岗位责任制度、现代化科技手段、分配权力等。业务内部控制，如业务预算、收支业务、政府采购业务、资产、项目建设、合同等控制。现就以上部分业务控制进行以下阐述。

（一）固定资产管理中内部控制的应用

1.管理内容。行政事业单位中凡是牵涉到固定资产业务的办理，为了资产的合理购置，确保账务明确、资产完整安全，需要将授权审批人员及其审批权限、范围、职责等内容加以明确，保证内部控制程度更具合规化。我们需要对固定资产程度进行严格控制，同时还要明确清查、应用、验收等相关工作以及科学管理，确保内部控制系统作用的充分发挥。事业单位的管理人员需要对权限范围以内的职权与职责主动承担;财务工作者也要严格落实有关制度并按照会计工作的准则进行会计业务的办理。

2.管理作用。内部控制用于固定资产的管理中即为明确岗位分工、明确分配权责，促进固定资产管理更具系统化与规范化。同时，在日常管理固定资产的同时无法脱离内部控制管理，其針对资产应用、资产处理程度意义重大。由此可见，良好地内部控制管理作为规范事业单位业务活动的基础保障。

（二）全面预算管理和内部控制间的关联

1.密切关联。全面预算管理和内部控制在行政事业单位管理体系中呈相互辅助作用，其共同之处在于运用事业单位的相关资源，采用必要的策略推进工作的顺利落实。一是内部控制应以全面预算作为基础;二是以全面预算执行内部控制。行政事业单位需要在落实全面预算条件下，同时控制好单位内部的相关工作。

2.相互性与统一性。行政事业单位中全面预算管理具备全面管控功能，其作为整合之后的管理体系、对行政事业单位内部强化管控，可以重新配置全面预算管理的权利责等;强化管理行政事业单位的全面预算，可以实现内部控制策略与方法的不断完善，针对完善内部控制系统大有裨益。全面预算和内部控制可以对经济活动之中的信息资源实现共同管理，这样在人力、物力、财力实现节省的基础上，不仅能促进资源配置得到优化，还能深入推进事业单位管控目标的顺利进行。

内部控制和全面预算管理具有一直的高度，皆为管理目标高效实现。行政事业单位的管理部门与干部员工整体需要共同落实内部控制工作，目标在于控制目标实现，保证日常经济活动的合规化、信息完整化、资产安全化等，以便于促进行政事业单位运行效果的全面提升，推进事业工作的正常发展;全面预算管理即为具体化管理目标，通过行政单位全面预算管理的强化，确定管理人员与执行人员的义务、权责，以此将事业单位员工工作创造性与积极性的充分调动，从而顺利实现管理目标。

（三）内部控制和财务风险间的关联

1.风险管理广泛、目标宽广。提及内部控制和风险管理之间的偏差，基于内部控制的发展角度而言，看似容易被财务风险管理取代。第一，内部控制未有风险管理的广泛。在财务风险管理中内部控制占据着不可缺失的地位，基于风险管理框架下，其促进内部控制得到拓展与细化。第二，风险管理较内部控制具有宽广的目标。在内部控制目标基础下，财务风险管理仅重视财务报告内容，扩展至财务与非财务的报告信息。同时，风险管理中还引进了战略性目标概念，全部管控目标皆以战略目标作为导向。

2.构成元素差异。风险管理构架使内部控制风险的评估元素的得到拓展，内部控制在提出内部监督、识别风险、评估风险、控制内部环境、信息和沟通五个要素的基础上，还融合了四个分析风险、应对风险、识别风险、设定目标元素。

三、行政事业单位内部管控强化策略

（一）内部控制系统的完善建立

行政事业单位内部员工需完善建设内部控制系统，增强内部控制系统设计和运行的透明性与精准性、确定单位的经济活动决策、相互分离落实于监督，强化内部控制手段与力度。提升内部控制系统的建设速度，深入优化行政事业单位内部控制系统，从而为经济持续增长做出该有的贡献。

（二）重视行政事业单位内部控制的创新

内部控制经常使用的方法为：不相容的岗位分离、审批控制背部授权、归口管理、控制预算、维护控制资产、控制会计工作、控制单据、公开内部信息等，要想保证行政事业单位的健康发展，需强化创新内部控制管理，例如，在常用的控制方法下，可将行政事业单位模拟成企业化管理，并在日常的控制程序中嵌入审计、监察、纪检、组织信息;可采用单位续存中产生共同作风、行为原则、价值理念、思想，从而实现团结合作、爱岗敬业、诚实守信、奋发图强、遵纪守法单位文化的建设，基于创新意识引导下，会增强内部控制的活力，在内部控制系统中融入创新意识，同时还需规避创新行政事业单位管理中不良行为的发生，推进行政事业单位后续的稳健发展。

四、行政事业单位管理应用内部控制需注意的问题

（一）优化规范制度，完善控制系统

内部控制系统之所以在行政事业单位管理工作可发挥巨大作用，大部分因素在于其能够对规范制度实现合法运用，借助于规范制度及相关策略发挥的作用，强化管理与限制事业单位中财务工作。若在具体工作中，相关制度与控制系统发生问题，很有可能影响到行政事业单位管理中内部控制的应用效果。因此，相关人员在工作工作需满足以下几点：（1）深入研究单位内部原先的内部控制制度，将其中存在的问题找出来并解决，同时，将现代化社会发展方向与行政死也单位的具体发展要求等相结合，合理调节相关制度。（2）完善控制系统。内部控制系统作为决定内部控制工作是否能够正常落实的关键，以往内部控制系统在落實、监督等诸多方面存在诸多不足，无法维持精确性与时效性。所以，在后续工作中，相关管理者需要对内部控制系统综合性及连贯性给予重视，使其能够短时间内反馈收集而来的数据信息，执行下达的工作任务，并非仅凭本身经验来完善发展内部控制系统。

（二）引进创新意识，创造优秀文化

行政事业单位管理中内部控制的应用已有很长时间，虽说其诸多方面存在问题，但仍会促进事业单位管理实现有效发展。在后续工作中为了发挥内部控制的最大作用，行政事业单位的管理者可以在实际工作中引进创新意识，并对内部控制创新发展高度重视，使其和行政单位目前发展趋势相匹配，并对事业单位管理工作后续发展提供帮助。首先，其应该在内部创造一个新型环境，增强创新意识宣传程度，使内部控制工作员工实现传统工作思想的不断转变，通过新的目光看待内部控制中的问题。如在单位中打造内部文化，利用内部文化实现内部员工工作状态的积极改善，从而保障内部控制工作更顺利且便捷的开展。

五、结语

总之，行政事业单位管理中无法脱离内部控制系统作为支撑，所以，行政事业单位管理者在后续的工作中，需明确内部控制工作的应用价值，并有效推进内部控制工作，避免行政事业单位的管理工作中发生经济转运问题，从而保障事业单位的永续发展。

（作者单位：昆明市测绘研究院）