医院内部控制存在的问题及对策

申莲艳

医疗体系是社会经济发展的重要组成部分，医院内部控制水平的高低直接关乎经济发展速度，但是由于内部控制所涉及的内容比较多，因此，在实施管理中也会存在一定的困难，这制约了医院的有序发展。本文就医院内部控制存在问题展开探讨，并相应总结出几点有效的解决对策，希望能够从根本上提高内部控制质量，确保医院得以健康可持续发展。

一、前言

近年来，随着国民经济的稳步增长，医院整体运营效益也得到大幅度的提升，在这一基础上，医院若想获得长效可持续性的发展，就需要各级部门人员的积极配合才能够实现，但是在实际内部控制过程中仍旧会面临很多问题，比如，内部控制制度缺失，制度落实力度不够等，因此较难实现提升内部控制水平的目的。本文对内部控制问题提出几点有效对策，以供诸位参考、评价。

二、医院内部控制存在的问题

（一）医院内部控制意识较低

目前，医院内部控制中依然存在很多问题，其中各级人员内部控制意识相对较低，由于内部控制是经济活动发展中的重要组成部分，更加需要各级人员充分认识到其重要性，并采取有效的措施来加强管理，但现实状况是内部各级人员整个内控意识偏低，并没有认识到加强内部控制的重要性，这种思想观念相对落后，制约着内部控制工作有序展开，也将削弱财务管理工作的水平和质量。同时，很多医院自身内部也存在着一些问题，这不仅不能够为内部控制工作带来便利，反而会制约医院經济活动的开展，甚至会为其带来不必要的经济损失，难以在当前竞争激烈的市场行业中立足。

（二）医院内部控制制度缺失

医院要想推动内部控制工作有序展开，还需要建立完善的内部控制制度，制度的确立有助于约束各级人员行为举止，使工作人员能够恪尽职守做好分内事，且为医院蓬勃发展带来便利。但是现实状况是，医院内部控制制度往往不够完善，同时，各级人员也没有执行制度中的内容，仍旧按照个人的工作习惯去处理问题，进而较难确保医院朝着良性化方向运营和发展。其次，即使设立了相应的内部控制制度，但是制度内容上往往存在着较大的漏洞，致使整个医院管理比较松懈，甚至存在着无章可循等不良问题，最终，难以为内部控制工作的顺利展开提供数据上的支持。

（三）相关人员业务水平不高

随着医院综合实力的不断提高，对人才的需求量也在逐渐的加大，而人资力量作为各项经济活动顺利展开的重要前提，必须要重视并加强对内部人员进行技能培训，以此凸显其价值。然而，在实际内部控制过程中，相关人员的综合业务水平普遍偏低，也没有受到过专业的技能培训，对于内部控制中存在的问题不能够及时采取对策解决，难以提高内部控制工作质量。其次，高层管理人员自身的业务能力也普遍偏低，在工作态度方面也缺乏严谨性，这些都成为了制约医院内部控制工作顺利展开的一大因素，无形之中也削弱了其综合市场竞争力，难以为其发展带来更大的利润空间。

（四）内控制度落实力度不够

医院在进行内部控制过程中，由于内控制度缺乏落实性，因此，并不能获得理想化的管理效果，具体体现在内部控制制度落实力度不够。本身内部控制就是一个综合性较强的作业，应结合实际状况将所设立的制度贯穿于各项经济活动中，并引导各级人员严格按照制度内容来展开工作，但是，实际上制度落实效果并不理想，这也是由于很多人员不能够严格按照制度规定来行事所致。其次，鉴于制度落实力度不够，也会导致一些不良工作现象的出现，比如，部分员工工作态度不够认真且工作热情不高，再加上内部缺乏相应的奖惩制度，因此，难以调动其他人员工作积极性，无形之中，就纵容了不规范行为的发生，十分不利于医院内部控制工作的顺利进展。

三、医院内部控制存在问题的优化对策

（一）提高医院人员内部控制意识

要想提高内部控制质量，首先要做的就是要提高医院内部人员内控意识，因为人员意识的高低直接关乎经济发展，所以，优秀管理人员要不断提高自身意识，以便于树立一个良好的榜样，让其他工作人员能够向责任看齐，进而努力工作。由于内部控制所涉及的内容较多，又较为复杂，因此也更加需要提高思想意识来推动内部控制朝着良性化方向快速发展，这也有助于规避一些不必要问题的出现，且获得良好的内部控制效果。同时，领导层面也应提高防范意识，为医院创设一个良好的内控环境。这也是提高内部人员内控意识的一个途径，以此获得绝佳的内部控制效果。除此之外，对于内部控制中出现的问题也要加以分析，分析问题产生的原因，以便于采取有效的方式解决问题，这都是切合实际做好内部控制需要重视的环节，最后，促进我国医疗卫生行业得以健康、有序发展，以及获得更大的利润。此外，医院在开展内部控制的工作过程中，需要将内部控制中可能会遇到的风险进行认真分析，并将医院内部控制的重要性提升到临床医疗建设同等的地位，强化内控风险意识，以此提高医院的风险防范能力。

（二）健全医院内部控制制度

医院的内控管理工作相对复杂，它涉及到每日复核银行缴款与日报表，复核材料、药品的实收款与金额是否一致，复核试剂出入库、材料、固定资产、负责核算实物与账务等。由于涉及到的业务多且繁杂，因此，医院内部控制过程中仍旧隐藏着很多漏洞，致使内控工作难以顺利展开，同时，也不利于医院经济活动的发展，所以，新时期对其提出了更高的要求，要想推动内部控制工作有序展开，必须要健全相应的内部控制制度。比如，内控管理缺乏完善性和系统性，这会致使内部控制管理处于混乱的状态，因此，要想从根本上解决此问题，必须要完善内部控制制度。应结合实际经营状况建立一套可行的工作流程体系，并引导各级人员严格执行，切合实际的为内部控制工作带来便利。当然，也要明确不同内部管控的作用，使之认识到自身应当承担的责任和义务，进而严格执行内部控制制度上的内容且提高工作质量。同时，也要明确规定财务人员或审计人员等相关部门人员所需要管辖的范围，在做好分内工作的同时，也能够协助他人做好相关工作，这都是提升内部控制管理水平的重要内容。必要的前提下，要设立相应的激励惩处制度，对于内部表现良好的工作人员应给予物质与精神的双重奖励，以此起到激励员工工作积极性的目的，也可以让其以一个良好的工作态度参与到内部控制中去，最后，实现提高医院内部控制管理水平的目标。

（三）加强从业人员技能培训

近几年来，内部控制已成为行业发展的重要内容，其管理水平的高低直接关乎行业发展速度，所以，要想获得良好的内部控制效果，还应加强从业人员技能培训，要认识到人才培养的重要性。医院作为一个服务性的行业，其内部组成结构相对来讲也比较复杂，这就更加需要提高内部人员职业素养，以此来推动内部控制工作顺利展开。首先，要对审计人员进行技能培训，不断提高其综合业务能力，而在前期招收审计人员的时候也要适当的提高门槛，只有引进专业素质和理论知识较为扎实的人才，才能够为自身内部控制工作带来便利。最重要的是要加强从业人员道德品质培养，因为只有高素质、高技能的员工才能够为行业发展，出谋划策，让其朝着良性化方向快速健康的发展。同时，還应为员工提供更多的发展空间，建立一套完善的奖励体系，让其应有的职能价值充分的凸显出来，使其能够以一个较佳的状态参与到内部控制中来，不但能提高其业务能力，还能够为医院各项经济活动发展带来便利。除此之外，对于内部人员不良的行为举止也要及时的去纠正，要让他们认识到自身不良行为对他人的影响，进而能够严格约束自身行为举止，从而在最大限度上提高内部控制工作整体服务水平和质量。

（四）切合实际落实内控制度

众所周知，国民经济的稳步增长，行业之间的竞争趋势也在逐渐的加大，而要想在激烈的市场行业竞争中立于不败之地，必须要重视并加强内部控制管理。所以，针对上述内部控制制度落实力度不够问题，医院领导人员必须要结合实际状况采取有效的措施去解决，将所设立的内部控制制度贯穿于各项经济活动中。本身内部控制综合性就比较强，它所涉及的内容和领域比较多，更加需要将所设立的制度进行全面落实，也要引导各级人员严格按照制度中的规定来行事，这样才能够将制度的作用以及效力得以有效发挥。其次，也要给予员工尊重与认可，这十分有助于落实内部控制制度，最重要的是要让员工有一个归属感，进一步让其将自身所掌握的知识和技能应用在内部控制工作中。同时，对于存在的问题也能够及时采取对策解决，并努力配合相关人员切实做好内部控制管理，进而为我国医疗卫生行业的发展提供进行有效助力。近几年来，随着信息技术水平的不断提高，各行各业之间的竞争趋势也在逐渐的加大，这更加需要加强内部控制管理，并将所设立的内部控制制度全面的贯穿和落实下去，最后，既能够弥补以往内部控制管理工作中的不足，也能够为医院带来更大的经济效益和社会收益，且让其在变幻莫测的市场行业中能够健康、可持续发展。此外，也应加大监管力度，可以通过内部审计提高内控管理质量，由于内部审计对医院的财务情况较为了解，因此可以在开展监管的过程中更具针对性，可以辅助医院逐步对内部管控制度进行完善，提高内控管理质量。

四、结语

目前，医院内部控制建设处于发展阶段，只对核心业务有所涉及，为确保医院能够获得更好的长效可持续发展，应对医院的业务活动和经济活动运行主线进行规范，并将内控工作导向发展为内控量化评价模式。同时，医院可以利用信息系统作为内控发展的支撑体系，制定完善的管理措施，并逐步完成控制对象从单纯的经济控制转变为内部权力运行及全业务活动的控制局面，以此确保通过内控对医院的内部治理水平进行提升，形成依法行政及规范化运行的全新发展新格局。

（作者单位：延安大学附属医院）