加强医院内部控制有效性的措施分析

秦炜

随着经济快速发展，人民生活水平不断提升和对医疗服务需求的日趋增长。我国医院最初是由军医组成，建国初时大部分医院中的医生均为军医，在管理上也多沿用军队管理制度，后结合实际国情和医院管理模式的不断改革，在日益增长的市场需求下不断进行规模上的扩大，其内外部环境也开始发生改变。同时在高速发展的经济带动下和市场体制改革影响下，其经济和医疗风险不断增加，医患矛盾日益凸显，医院在经营和管理方面均面临着巨大的挑战。加强医院内部控制的有效性提升能够促使医院内部形成严格的自我约束机制并构建良好的内部控制环境。内部控制主要是指采用多种科学合理的制度和严格的管理方法进行管理控制，是具有较强目的性的管理手段。本篇文章首先介绍医院内部控制的内容，再阐述加强医院内部控制有效性的重要意义，通过当前医院内部控制管理现状与不足的分析，提出如何加强医院内部控制有效性的措施建议。

一、引言

随着我国医疗事业的快速发展，医疗机构数量也持续上涨，尤其对于民营医院而言，医疗市场竞争也越发激烈，促进了民营医院发展的同时对公立医院的经营管理也提出了更多的要求。目前，我国医院管理制度仍然引自于企业的管理制度，管理模式也趋近于企业内部管理方法，其更加侧重于完善现代管理制度和财务会计管理制度。内部控制管理是医院现代化管理重要组成，管理制度与方法的有效性直接影响着医院管理的效果与管理水平以及管理的质量，对医院的市场竞争力也有着很大的促进作用，如何进行医院内部控制有效性的提升与强化，对于医院管理效率和管理效益来讲，有着极为重要的意义。

二、医院内部控制内容概述

医院内部控制是指医院为实现发展目标，运用制度、先进方法和管理流程优化等方法，针对经济和业务活动所存在的问题或风险做出严格管控和防范优化。从常规管理结构与职能设定角度来说，医院内部控制的内容主要包括以下几个方面：

第一，医院内部组织规划控制。医院需要根据其组织的各项业务开展活动进行科学化的内部环境评估，并以评估结果为依据进行控制管理的组织规划设计，以控制机制为载体进行整个过程的渗透。其主要包括：医院内部治理结构的科学设置、议事决策机制的设立、成本资金控制的职责划分、管理部门之间相关职能部分横向与纵向关系的明确、不相容职务的精细化管理与分离等。

第二，医院业务开展流程。医院管理层需要根据其业务开展的活动进行控制策略和整体流程的设定，要以风险防范机制的针对性来提高其业务活动的严格管控，主要包括：预算管理、收支业务、资产管控、成本核算、资源分配、采购管理、合同合理性等方面。

第三，医院信息管理系统。结合《内部控制》相关规定：“单位应充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操作失误，保护信息安全。”从这一角度来讲，医院内部管理的信息化建设是未来医院内部控制的重要载体，其包括医疗护理运营管控、成本费用管理、资源分配等各项业务运作过程和结果的分析信息，还包括医院各责任中心管理控制方面的信息。

第四，安全风险管控。在医院内部管理控制中，无论是医疗运营活动的开展，还是日常后勤管理，或是成本资金投资和资产管理以及利润的分配，都存在一定程度的风险问题。尤其医院资金的安全管理控制对于内部控制管理而言极为重要，通常医院内部管理控制对于安全风险控制在管理当中是属于风险评估、预警和防范性的范畴。

第五，人员素质管控。医护、管理人员作为医院内部管理、运营发展的主要载体和重要对象，必须要对医护、管理人员进行岗位能力和任职资格的严格审核。要依据医院规模，严格控制员工与管理层人数，并配备与之契合的管理制度和管理模式，另外，还要针对医护、管理人员的职业道德与专业能力以及业务内容制定出有效的培训机制，如此才能确保医院管理制度与内部控制的有效执行，保证医院核心竞争力的提升。

第六，评价监督机制。医院对其内部控制的建立和执行情况进行持续评价与监督过程，确保内控涉及和执行的有效性，医院从预算管理、审计管控、實物监管等方面进行评价监督。

三、加强医院内部控制有效性的重要意义

内部控制是保证国家法律法规能在企业内部执行，是医院管理系统高效运行的重要保障，亦是维护医院财产安全、确保物资完整、提供准确信息、保证财务报告的可靠性、避免医院造成不必要的风险，进而提升医院经营管理效率。

内部控制是由治理层、管理层和其他人员在充分考虑企业的内部和外部环境的基础上，采用科学合理的分析方法，并根据企业的人力、物力和财力等各方面要素制定的。如今随着现代科学技术水平的提升和各项先进医疗设备的引入以及新医疗改革的推行，医疗市场当中的竞争愈发激烈，医院需要根据经营状况和发展目标来不断增强自身的竞争力。首先，有利于医院有效控制其管理漏洞的产生，提早消除风险，并坚决杜绝错误和舞弊行为;其二，有利于监控医疗服务环节，形成完善的监督制约机制;其三，更有利于医院保证信息的真实可靠。

四、当前医院内部控制的现状和不足

（一）医院内部控制管理意识有待提升

管理学理论观点中关于意识的阐述为：“意识决定行为、行为决定结果。”由此可见，管理层的管理理念和综合素质是实现内部管理控制有效性提升的重要影响因素。目前我国大多数医疗机构当中的管理层来自于一线的医疗技术人员，在专业医疗技术层面具有较高的素养和专业水平，但在管理上较为缺乏经验，除一些通过长期管理获得经验积累的医疗技术人员和个别管理岗位的专业人员以外，其它管理者均是来自于医疗技术专业的人员。

（二）医院治理结构问题

当前，我国的大部分医院更多偏向于院长集权式的管理模式，法人治理机制并未作出明确规定。另外，由于医疗体制遗留问题和传统管理思想的原因，医院“政事不分、管办不分”的现象仍较为普遍，这直接影响了医院内部管理控制水平和有效性的提升，使得医院内部管理受到了一定的阻碍。

（三）医院内部管理监督力度问题

当前，在我国医院内部控制管理工作当中，内部审计占有极为重要的地位，但还有很多医院并没有对内部控制审计监督进行创新，其原有的内部审计监督管理制度也不完善，其往往只是一些表面工作，带有强烈的“形式主义”色彩，医院各个部门之间未形成相互的約束作用，各管理岗位之间职能也没有做到明确的划分，导致职能出现失衡。甚至在实际的工作当中，审计监督的独立性也受到了一定的影响，导致审计工作无法全面的展开，也无法履行其应有的职责。

（四）权责划分问题

目前国内的大部分医院资产属于国家，但在医院管理权和所有权并不明晰，其在实际运营过程中需要按照国家相关规定定价，然而国家对医院的固定投资监督力度正日益消减，医院外部监督水平和严谨性也开始下降。在运营管理中，医院的运行机制多数为院长或法人负责制，对医内各岗位职责未做出合理的规划，职责权限亦未做出准确的划分，管理结构设置不合理，权责划分不清晰，进而对医院的内部控制管理产生了致命的影响。

（五）风险控制问题

医院内部控制管理过程中要想实现风险的有效控制，就必须要针对其运营情况所存在的风险作出科学的评估，如此才能够确保对风险的准确识别并作出有效预防，且发挥出监督的效用，最大程度上降低风险所带来的损失。

医疗市场的越发激烈促使很多医院只重视医院规模的扩大和经济效益最大化，对各类风险并没有进行充分的认知。亦未建立相应的风险评估机制和风险防范机制， 临时进行风险的应对难免会由于措手不及而产生很大的经济损失。

（六）人员素质问题

医院内部管理控制的执行人员是其重要的载体。事实上，管理的对象也正是全体人员，内部控制系统的运行要以执行人员为主要载体。而近年来很多拥有专业知识的优秀人才加入到医院内部控制管理当中，但由于工作强度较大、也没有制定合理的内控管理机制，且对医疗政策了解不够深入，进而导致很多医院的内部控制管理人员未能跟上市场高速发展的步伐，使得医院内部管理控制效果低下，有效性难以提升。

五、强化医院内部控制有效性的措施建议

（一）创新医院内部控制流程

医院要想实现内部控制有效性的强化与提升，就必须结合医院当前发展现状，树立与时俱进的管理理念，积极采用先进的管理方式和管理模式，制定可实现的战略目标。创新建议如下：

1.要在深入了解医改政策的前提下，积极引进外部投资，创新管理结构，、制定符合实情的运行机制及先进的医疗技术引入到医院内部控制创新设计中，进而达到内部控制力度与实际管理要求相匹配。例如引进先进的数字化、信息化、智能化管理平台模式，精简部分内部管理流程，突出医院现代管理理念的转变优势，提高内部管理的精度和效率;

2.医院要切实实行以政府主导和市场动态相结合的管理机制，充分发挥市场经济环境下的积极作用，形成多层次的医院管理格局，尤其要注重医院核心医疗技术与市场竞争力的创新与提升，引入高新医疗技术、设备，培养尖端技术人才和推进新医疗技术研发、实践应用;

3.医院内部管理结构和各部门之间要做到有效的协调与配合，增强对成本运营管理的控制，切实保障医院内部控制的效益和有效性提升。

（二）改善医院内部控制环境

对于医院来讲，积极创建健康、舒适、科学严谨、井然有序的内部控制环境极为有助于其提升和发展内部控制水平，对提高医院内部控制有效性和管控力度有着重要的现实意义和推动作用。

通常来讲，医院内部控制环境会包含多方面的因素，如医院管理者的管理理念和所应用的管理模式、管理思想和管理风格、医院人力资源管理部门的策略和所使用的方法、医院内部管理的组织结构以及各部门的职能划分、医院全体职员的道德观念和思想意识等。作为医院的管理者和发展战略的决策者，必须要全面了解内部控制的重要性，结合医院当前发展的实际状况，以医院合理目标为中心，制定科学有效的内部控制管理制度和监督机制，明确医院各部门的岗位职责划分，强化内控管理，确保医院内控制度的贯彻落实。

此外，医院还要积极构建良好的文化氛围，增强医院文化核心素养，使全体职工能够具备较高的向心力，提升医院的凝聚力，逐步形成统一的医院核心价值观，以服务病患作为根本职责和基本使命，最大程度上提升医院管理者与全体职工的责任意识。

（三）提升医院内部控制效率

医院要想提升内部控制的效率，首先必须要注重对信息化管理模式的引入和建设，并实现自身科学化管理水平的提升，积极推动科学化管理，利用现代信息网络平台获取先进的管理理念和管理方法，尤其要注重内部控制信息化，将医院内部控制相关的各管理职能部门进行信息联动，加强信息的传递和流通速率，及时获得信息的反馈，形成统一化的医院网络信息化系统管理平台。

其次，医院还要在原有信息化设备和管理平台基础上实现网络系统控制，将医院内部信息进行公开化，医院内部管理控制信息化水平是确保信息资源安全、完整、快速传递、真实反馈的关键，医院必须要予以足够的重视，并积极提升内部控制的管理质量和管理内容以及管理效率。

（四）提高医院风险控制力度

当前现代信息化技术和网络资源极为丰富，医院要能够充分发挥信息化优势来制定科学有效的风险识别机制以及监督预防体制，对可能存在的风险进行相应的防范，增强和提高对风险的控制力度。医院要能够根据运营状态和竞争力提升状态进行风险等级制度的制定，并配以相应的风险识别机制以及预警机制，针对可能存在的风险和已经存在的隐性风险进行仔细的分析，并制定有效的应急措施和应对预案，进而提高医院内部管理对风险的控制能力。

（五）提高医院内部控制执行人员专业素质

医院要想实现内部控制有效性的提升，还要注意对执行人员专业素质的培养。人力资源管理部门要制定科学有效的人才招聘方案，利用现代媒介渠道和社交网络渠道进行优秀人才的招纳。对现有执行人员要定期进行专业知识和专业素质以及职业素养的培训，不定期组织医院职工参加专业研讨活动，切实提高执行人员的专业水平，实现内部控制力度的增强和有效性的提升。例如，增强医患之间关系的处理水平，提高医疗服务人员的人文素养，将医院的医院文化深植医疗服务当中，提升对病患的人文关怀，加强宣传，让医疗服务人员能够提高服务意识，增强其服务水平。

六、实际案例分析

京东中美医院，其在1999年成立，是国内最早的大型医疗集团，业务范围包括以医疗、制药、生物工程、科学研发、中医中药研究等多个方向，是一家大型的综合性医疗集团。在发展的近二十年间，经过不断的努力和持续进行技术、业务的研发，中美医疗集团已经成为了一所集医疗、研发、教育、康复治疗于一体的非营利性医院。目前，京东中美医疗集团规模占地108亩，整体建筑面积已达10.2万平方米，设有床位850余张，可容纳病患1400人，医护、管理员工超1100人，卫生技术人员达850余人，其中具有高级职称人员100人，中级职称近250人，初级职称超500人，数十名博硕士，总资产已达12亿元。

在发展过程中，由于集团规模的不断扩大，其原有制度逐渐无法满足发展需求，导致内部管理开始出现混乱，在经历了多次变革后，京东中美不断总结经验，针对内部管理中所存在的问题仔细分析，并以原有制度为基础，在其内部控制流程方面持续创新改革，终取得了不小的成果。一方面，京东中美不断进行内部控制流程的创新，并积极改善医院内部控制环境，持续提升内部控制管理人员和执行人员的专业水平和职业素养，并投入大量资金引入先进的信息化管理设备，采用先进的管理模式进行医院内部的管理控制，终实现了现在内部控制效率的提升，发展成为当前总资产十数亿的总资产，成为社会公益性的集团性医疗机构。

七、结语

在我国新医疗制度改革的不断推行下，为了应对医疗市场激烈的市场竞争，医院必须要紧抓改革的机遇，结合时代发展的特点进行自身管理效率与管理水平的提升，建立健全内部控制体系的同时，要不断创新医院内部控制流程、改善内部控制环境、提高医院内部控制效率，借助现代化信息手段来增强对风险的防范控制，并积极的进行医院管理人员、医护人员、医疗人员的专业素质与职业素养培训，提高其整体专业水平，进而促进其执行力，实现医院内部控制有效性的提升，如此才能够有效提高医院的综合竞争能力，推动医院进行健康可持续发展。

（作者单位：京东中美医院）