新时期建筑企业税务筹划问题与对策研究

李雪会 中交三航局舟山海洋工程有限公司

经济社会的稳步发展，对建筑企业来说是持续发展的好势头，强化税收筹划对于建筑企业来说也变得越发重要，逐渐成为了衡量建筑企业整体盈利水平的重要考核方式，获得了大量建筑企业有关部门的高度关注。新时期发展背景下，借助强化税收筹划，能在合理范围内减轻税收压力，谋求最大化的经济效益，杜绝税务风险发生的概率。因此，对建筑企业来说需要重点关注税务筹划这项工作，为企业的有序发展，提供源泉与动力。

一、建筑企业税收筹划工作的特点

建筑行业涉及范围广、波动因素多，且建筑行业是综合型的行业，建筑行业需要设计经营管理内容，也会存在种类不同的税收标准。目前，国内税收筹划种类多种多样，但种类不一的税收筹划种类会存在情况不一的问题。建筑行业与企业行业进行比较，我们可以看出建筑企业涉及领域广，施工采用的标准与技术不一，也就造成了建筑税收工作区域复杂。如成本流、资本流等等。对此情况，作为建筑企业来讲，要想有效开展细致有效化的税收管理工作，满足企业达到节约税收的目标，需要优化调整建筑行业需求目标来完成。建筑企业税收筹划阶段其呈现的特点也各不相同，如下：

（一）对较低适用税率积极的争取

目前，国内税收法律以外，其余小部分的税种只能建筑单一的税率使用在缴纳税收的各项工作以外，其余的税收种类的税率都有所差异。恰是由于税率存在差异，建筑企业也可以由此获取便利，提供操作的空间。建筑企业妥善使用税收筹划的办法，对设计工作模式与管控、业务相结合，大幅度减少建筑企业税率成本，以此达到降低税费的目的。

（二）对纳税义务发生时间合理的选择

无论是建筑企业约定的收讫款项，抑或是获取的预付款，税法中的纳税义务都有着较为清晰的规定。建筑企业可以借助业务方式对税费进行有效调整，控制纳税义务发生的时间，建筑企业在执行会计审核工作期间，对纳税义务时间进行严格管控，切实有效的开展纳税筹划工作，确保建筑行业能够正确且符合要求的缴纳税款，不缴纳多余的税款，确保建筑企业在上缴税收过后，资金链仍旧充裕，保障企业能够正常有效运行。

（三）将税收纳税的时间有效的延缓

资本在使用过程中，时间特性存在是无法避免的，企业对建筑工程时间进行控制的同时，可以将可能延缓不同税收种类的纳税义务。若建筑企业只是理性对业务预估方式进行使用，延缓确定建筑企业工程支出的日期。长此以往，对于建筑企业来讲能够延缓纳税时间。特别是通货膨胀时期，使用延缓义务纳税时间的办法，会取得较好的效果。

二、建筑企业税务筹划工作中存在的问题

（一）对税务筹划认识不明确

建筑企业实际生产运营期间，部分企业没有税务筹划的意识，没有认真了解和熟知税收筹划的真正目的。对于造成此类现象问题产生的原因是由多方因素构成的。一是从税收筹划的引入时间入手，税收筹划的理论知识在国内存在的时间是有效的，在此期间国内建筑企业真正使用税收筹划的企业少之又少，大多数使用税收筹划的企业为外场投资，抑或是大型的国有企业；二是针对建筑企业来讲，想要落实税务筹划工作，要保证资源的有效投入，例如，人力、物力等都需要进行控制，它们是作为筹划成本出现的，会使企业的经营成本发生变化，呈现递增的趋势。因此，建筑企业对于税收筹划工作开展期间，未能正确有效进行学习，主动性差，不能形成较为系统的税务筹划管理意识。

（二）税务筹划机构与人员缺乏，专业能力有待提升

税务筹划与企业运行的各个方面都存在着密切的关联，对于税务筹划来说要求人才具备专业化、综合化的能力，要涉及多方专业知识储备，如法律、金融、财务等等知识，在具备专业化知识的同时，需要紧跟时代步伐，确保与社会发展一脉相连，学习新技术，提高新思路，切实提高税务筹划工作的落实度，达到信息共享的目的。就现在建筑企业行业运行水平来说，税务筹划工作进行开展时，缺乏专业的税务筹划机构或筹划的相关工作人员，此岗位多由财务工作人员担任。建筑企业内部，人才流动性强，财务人员的综合素质和业务能力也有所差异，进行税务筹划阶段，极有可能由于财务能力情况，无能有效掌握国家的财政、税收政策，税务筹划的方案不够有效，不能切实展现税务筹划在建筑企业中的关键作用，一定范围内提升了企业的财务风险。

（三）风险抵御能力有待提升

税务筹划活动具备预先性，在开展过程中需要结合现存的税收政策，税收证词具备时效性、不稳定的特点，附加税务筹划抵御风险的能力有限，开展活动期间，会存在突发性的因素，对建筑企业税务筹划工作带来一定的挑战，企业损失也将无法定损。如：现存的税收政策内，一些规定不清晰、模糊的区域被明确修正后，或者税收政策内规定的内容被调整后，税务活动进行开展过程中没有筹划的条件，筹划的权利向义务倾斜，对企业的健康运行来说是极为不利的。部分建筑企业，负责税务筹划工作队员的整体素质存在一定差异性，面对突发状况时不能及时应对和妥善处理，附加企业内部因素对税收筹划工作进行影响，会造成企业实际抵御风险的能力和系数不佳，不利于税务筹划工作的有效开展。

三、新时期建筑企业税收筹划问题的处理对策

（一）提升税筹意识

建筑企业税收筹划管理工作层面来讲，企业需要明确税收筹划意识，利用税收筹划的各类优惠，选取最为适宜的符合企业发展的税收筹划条款。企业明确税收筹划观点意识等问题，需要有效落实税收筹划制度，确保精细化执行税收筹划管理工作，确保税收基础和税额符合要求。结合现状发展情况来说，建筑企业想要谋求快速发展，需要重视税收筹划工作。最大限度内控制税务成本，确保为建筑企业创造超额效益。

（二）培养税筹人才

建筑企业税收筹划工作来讲，首先，落实税收筹划工作管理。也就是进行税收筹划管理，希望借助科学有效的手段完成税收筹划管理。因此，企业在发展阶段，引进具备税收筹划的专业人才，聘用专业的能够控制税收筹划的工作成员；其次，培训建筑企业内部财务管理人员，对税务筹划管理能力进行提升。把企业税收筹划管理工作人员，重点完善税收筹划工作，确保有效应对建筑行业可能发生的各类情况，从企业经济发展状况入手，开展企业税收筹划工作的正常运行。税收筹划管理工作人员，需要衡量企业的综合收益，最大程度上减少企业的税务负担。尽可能拓展国家税务优待政策。建筑企业具体税收筹划工作期间，税收筹划工作人员需要根据具体情况，制定符合要求的税收筹划，分析税收数据，对税务工作进行解决。建筑企业税收筹划人才能力能从下述方面进行培育：培养节约意识，建筑企业具体经营期间，培养税收筹划专业人才素养，拒绝铺张浪费的情况发展，推崇节税光荣意识，把企业节税工作落在实处。

（三）强化风险意识

对建筑企业来讲，组件和筹划税收筹划工作人员是一把双刃剑。对税收筹划的过程中需要重点考虑税收过程中可能存在的风险，权衡利弊得出结论，确定最终的税收筹划方案，确保在风险面前，工作人员能明确税收的重要性，从而保证企业能够得到健康有效的发展。

四、结论

总而言之，建筑企业进行税收筹划工程阶段，需要尽可能规避涉税风险概率，将其作为开展税收筹划工作的方向，确保税务筹划工作和现存的税收政策要求相吻合。企业要明确国家的税收优惠措施，把纳税筹划工作与企业各项活动相联系。财务人员要站在全局的高度对税务筹划工作进行分析，制定计划，结合企业税负的状况，选取符合要求且最为适宜的税收优惠方案。在尽可能降低成本投入的基础上，为建筑企业营造好的税收氛围，实现企业长远发展的目标。