高校预算绩效管理研究

摘 要：本文紧密结合山东JM职业学院进行预算绩效管理体系建设过程，在贯彻预算绩效管理的理念、组织形式、遵循的原则、绩效评价体系建设、评价指标和指标值的设置、绩效目标的设置、预算绩效运行监控、评价结果的应用等方面，借助信息化手段，对高校预算绩效体系建设进行实践探索和总结，以期找到一条符合财政部门要求、满足内部管理需要、实现性强的高校预算绩效管理模式。

关键词：财务预算;项目库;绩效管理;信息化

中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.02.050

随着《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》贯彻执行和《中华人民共和国预算法实施条例》实施，高校预算绩效管理得到了空前的重视。但是高校预算管理面临着工作涉及面广、流程复杂、制度和控制节点多、对工作效率要求高，而当前大多数高校各流程、控制节点都是单纯靠人在控制，依赖财务人员的工作经验，工作效率效率低、错误率高的现实问题。在信息化技术如何做好高校预算绩效管理工作，特别是预算绩效体系建设成了当前亟待解决的问题。

1 预算绩效管理的定义、遵循的原则和组织形式

1.1 预算绩效管理的定义

预算绩效管理是指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标的设定、跟踪、评价及结果应用纳入到预算编制、执行、监督全过程，以提高预算的社会效益和经济效益为目的的管理活动。借用了市场经济的理念，强调投入产出关系。

1.2 预算绩效管理遵循的原则

进行预算绩效管理必须遵循目标管理原则、绩效导向原则、责任追究原则、信息公开原则。

1.3 预算绩效管理的组织保障

进行预算绩效管理需要强力的组织保障，学校成立校长任组长，组织、人事、财务、资产、审计等多部门负责人任成员的预算绩效管理领导小组。预算绩效管理领导小组制定学校预算绩效管理实施细则、工作规程，建立预算绩效考核指标和标准体系，组织和指导各部门开展预算绩效管理工作，对实施情况进行监督。建立绩效结果与预算安排挂钩机制，健全绩效结果反馈及督促整改机制，强化预算绩效责任。

2 以项目库建设为中心的绩效管理体系的构建

项目库建设是绩效管理体系建设的重要部分，绩效计划是绩效管理的首要环节。项目库的组成按照流程划分为申报库、备选库、执行库和完结库。申报库是业务部门日常申报的预算项目，项目的绩效论证说明，绩效目标，备选库是日常申报经过评审后纳入的项目，执行库是在预算批复后，处于执行階段的项目，完结库是项目全部执行完成后形成的历史数据;项目库建设应从项目绩效出发，综合考虑项目立项依据、绩效目标、预算明细、项目执行方案等要素，对项目的合法性、合规性、合理性进行综合评价，并将结果应用于项目竞争性排序、遴选、申报预算的调整等，支持业务部门申报、归口部门审核、财务部门汇总、校级领导决策的多次滚动项目管理，分级设定项目管理职责权限，具有随时申报和审核、跨年滚动编报、成熟项目库中储备、实时选取纳入预算管理等功能。

2.1 预算项目的设立和目标设定

在明确学校发展目标和当前主要工作任务的基础上，进行充分论证，集体决策设立预算项目。预算项目必须设立目标，目标与预算匹配、目标与工作内容匹配。借助“用友政务绩效管理信息系统”大数据优势，建设预算绩效管理工作的各类基础库和各类信息管理库，包括：对象库、指标库、模板库、项目信息库、标准库、政策法规库、案例库、问卷库等。

2.2 合理设置预算绩效目标、绩效评价指标和指标值

每个目标内容可以分为绩效内容、参考标准和绩效目标值。绩效目标应该能够准确反映项目的产出和效果，应该尽量简练且全面，并且是可以定量衡量的。绩效目标的设定，需要综合考虑项目建成后，所要达到的经济效益、社会效益、生态效益及服务对象满意度等方面，所以绩效指标的设置，也分为经济效益、社会效益、生态效益及服务对象满意度等类型指标。其中，经济效益指标又包括产出指标、质量指标、成本指标和时效指标等。

绩效指标值是指使用量化的标准、数值或比率来表示预算资金达到的产出和效果，应当与绩效指标逐一对应，通常用相对值或绝对值表示。填报绩效指标值的同时应当明确绩效标准。绩效目标管理是全过程预算绩效管理的基础。在信息化系统内，将绩效目标细化为绩效目标申报、目标审核、目标调整、目标自评等功能。

设定适合学校教学管理需要的科学的指标权重、指标评分公式，使绩效目标客观且可测量、细化量化、合理可行、相应匹配、重点突出;根据高校特点，探索将定量指标与定性指标相结合，系统反映预算支出所产生的经济、社会效益。

2.3 做好预算基础工作为进行绩效管理创造好的环境

全面规划项目分类体系，按照部门职能职责、部门活动从业务逻辑层级上梳理项目类别和支出方向。根据部门项目设计相应指标模板，实现具有勾稽关系的部门绩效目标申报时自动匹配全面科学、合理实用的绩效指标模版，不仅为业务部门编制绩效目标提供参考和借鉴，还可以实现轻松填报，更能在后续业务体系管理上提高学校绩效目标编报的质量与规范性。明确实施部门职责，建立完善责权利相结合的绩效考核制度，调动人员积极性。按照“谁使用资金谁编制绩效目标”的原则，要求制定的绩效目标客观且可测量、细化量化、合理可行、相应匹配、重点突出，强化项目实施部门的主体责任。

3 信息化条件下绩效评价模式的构建

3.1 高度重视信息化建设在绩效管理中的作用

科学合理地建立适合学校具体情况的全过程、全方位、全覆盖的绩效管理信息辅助系统，增强绩效管理目标的可实现性。我校预算绩效管理工作得益于“用友政务绩效管理信息系统”的有力支持，通过技术手段方便地对项目进行运行监控发现问题，及时纠偏;结合学校实际，在技术人员帮助下对信息系统进行设计开发，在系统内预置各类模板、标准、流程。利用大数据优势，确立绩效标准。绩效标准是设定绩效指标值时的依据或参考标准，一般包括历史标准、行业标准、计划标准，以及财政部门认可的其他标准等。在信息系统内建立完善的绩效填报框架和科学的指标体系，有效助力绩效管理目标的实现。

3.2 建设“全方位参与、全流程覆盖”的“刚性约束”的信息系统

通过信息系统的刚性约束，对绩效指标和项目库同步管理，实现预算绩效管理与项目申报、预算编制、执行、监督的有机结合。建设“事前有目标、事中有监控、事后有评价”的全过程预算绩效信息化管理系统，为全面绩效评价提供有力支撑。信息系统的应用可有力避免人为因素影响，有利于建立起财务部门资金流、二级部门院系业务流与职能部门关系流，实现“项目-预算-财务-监督”全方位参与、全流程覆盖的预算绩效管理系统。

山东JM职业学院预算绩效管理系统架构图如图1。

3.3 在信息系统内实现项目申报与绩效目标的融合

从项目绩效出发，综合考虑项目立项依据、绩效目标、预算明细、项目执行方案等要素，对项目绩效进行预评价，并将结果应用于项目竞争性排序。信息系统支持业务部门申报、归口部门审核、财务部门汇总、校级领导决策的多次滚动项目管理，分级设定项目管理职责权限，具有随时申报和审核、跨年滚动编报、成熟项目库中储备、实时选取纳入预算管理等功能，实现对项目全生命周期管理，实现项目申报与绩效目标的融合。

3.4 运用信息系统实现预算绩效运行监控是预算绩效管理的重要环节

预算绩效运行监控是预算绩效管理的事中环节，预算绩效运行监控管理可以实现在预算执行和项目实施中对项目各项活动的核心情况（项目资金到位及预算执行率、项目进度、目标实现程度）持续“双监控”，通过绩效信息的定期采集填报和汇总分析，预测绩效目标达成的可能性，方便对项目进行督促、检查和分析，为项目调整和资金分配提供数据依据，从而提高预算绩效水平。

4 绩效评价的组织实施和评价结果的应用

4.1 绩效评价的组织实施

绩效评价是预算绩效管理的灵魂，是绩效管理活动的中心环节。年度绩效考评首先由责任部门自评，然后学校预算绩效管理领导小组依据设定的绩效目标和自评结果，对责任部门的预算项目支出的产出指标、效益指标、满意度指标进行客观公正的测量分析和评判。在进行评价时，依托《用友政务预算绩效信息管理信息系统》进行自行评价以及上报自评价报告。对重大项目绩效评价尝试引入外部评价方式。

4.2 绩效评价结果的应用

学校建立信息公开机制，将各责任部门的评价结果作为该部门年度工作的必要公开事项，接受教职工的监督;建立绩效问责机制，学校将评价结果纳入各部门工作目标考核范畴，并与个人绩效工资挂钩。对因主观原因导致当年绩效管理工作不力，绩效执行及评价结果较差的主要责任人进行问责。

参考文献

[1]《中华人民共和国预算法实施条例》国务院令第729号（自2020年10月1日起施行）[Z].

[2]中共中央国务院关于全面实施预算績效管理的意见（中发〔2018〕34号）[Z].

[3]山东省省级部门单位预算绩效管理办法（鲁政办发〔2019〕20号）[Z].

[4]李平.高职院校内部绩效预算考核研究[J].会计之友，2019，（7）.

[5]张友棠.大学综合绩效的预算模式及运作流程设计[J].武汉理工大学学报，2008，（1）.

[6]项目支出绩效评价管理办法（财预自〔2020〕10号）[Z].

基金项目：本文系2020年山东省教育会计学会立项研究课题“高校预算绩效管理研究”阶段性成果。

作者简介：张国江（1969-），男，汉族，山东潍坊人，本科，山东经贸职业学院财务处，高级会计师，研究方向：财务管理。