基于财务视角下的高校科研项目经费管理

◆胡渤洋

一、高校科研项目经费管理可能存在的问题

（一）科研经费编制的不确定性问题

由于某些科研人员或财务人员对科研经费的管理重视程度不高，根据经验估算或多或少的预算，容易导致预算失真如果监管部门不参与科研项目的申报阶段，也不谈项目预算是否合理，更不谈项目预算能否真实反映项目的直接和间接成本，那就失去了预算的严格性和现实意义，最终导致科研经费支出与项目申报阶段预算不一致、资金使用不当、超支等现象，为后续的资金测算和监管埋下隐患。

（二）科研经费项目管理制度的不完善问题

项目负责人在申请项目时，主要着眼于提高项目申请材料的质量，以确保审批通过，更注重账上资金而不是资金流向。如果项目预算负责人由于缺乏相关会计专业知识，可能会根据项目个人主观想法和工作经验对项目预算金额进行估算和划分，导致项目预算中暴露水分较多。甚至可能为了顺利申请更多的国家科研经费而故意拒绝上报科研预算，导致竣工验收项目的基本预算支出金额与实际预算支出金额有很大程度的差距。项目管理承办人对项目资金管理使用权拥有绝对性的控制，削弱了项目财务管理的绝对约束力。由于相关财务人员不充分了解科研项目费用预算的相关具体内容，难以界定套取科研经费的预算合理性和预算真实性，套取科研经费造假现象很容易发生[1]。

二、科研项目经费管理问题的根源

（一）项目预算编制环节

1.部分财务人员工作积极性不高。随着国家科研项目以及预算管理项目和业务内容的不断完善，预算管理体系的建设专业化程度要求也在不断的提高。由于预算专业性的限制，研究技术人员独立参与编制一项高质量研究预算的工作难度越来越大。如果财务人员积极将国家科研项目补助资金的行政财务管理职能融入到科研项目资金申报的全过程中，并积极参与科研项目财政预算编制的全过程。这将有利于政府执行今后的财政预算。但在单位科研项目预算管理的实际编制工作中，由于对单位财务人员的工作职责和工作职能的重要性的定位不够准确，对单位财务人员参与科研项目管理预算编制管理的职能重视不够，导致财务人员很难积极参与到每个单位科研项目管理预算编制的全过程中。

2.财务人员在预算编制过程中的侧重点不同。财务人员和其他科研人员在从事预算编制工作过程上侧重点是不同的，财务人员更加注重科研预算编制的科学性和规范性，更加注重科研项目管理预算的未来有效实施。但科研人员却不同，如何在当前竞争激烈的市场环境中尽可能多地快速获得技术项目和研究资金，是研究者们非常关注的一个焦点。

（二）预算执行环节

在实际管理工作中，科研项目管理部门更多地注重与自身利益密切直接相关的重大事项，如前期科研项目的准备项目技术成果申报、项目的高层次技术突破、项目科研资金使用到位及项目增加资金比例、项目成果使用评价等。而财务部门比较注重科研项目的成本收支会计核算，并且财务人员很少直接参与其他管理工作，缺乏管理科研项目的相关专业知识，对整个科研项目生产经营过程不是很熟悉，因此，通过项目会计核算和财务管理很难对科研预算的执行情况形成有效的财务监督和决策约束[2]。

三、财务视角下的高校科研项目经费管理

（一）理顺科研经费分配制度

预防科技管理行政化和科技活动效益化，可以从以下三个角度入手：一是一定要贯彻落实国家科研经费基金退出制度，加快推进职能结构转变，推出用于科研经费的专项资金分配和监督管理。二是调整科研经费资源配置,而不是将科研经费分成不同的部分。统筹规划,提高科研经费使用效率,避免重复建设造成经费浪费。三是继续实行高校科研经费分配多元化三角管理体制，建立健全科研经费“评价”、“经费管理”、“成果监督”三者独立分离相互制约的多元三角管理体系，进一步实现科研经费管理分配机制的公正与透明。

（二）完善科研经费报销制度

科研经费涉及营业税和企业所得税，需要进行全成本核算。高校要根据有关文件规定和单位实际情况，进一步完善科研项目和经费管理。明确国家项目科研资金监督管理的主要任务内容、工作履行程序和各主管部门工作职责，详细明确国家科研经费的使用范围、标准、审批管理权限和科研发票费用报销有关要求以及明确科研服务费的支付比例和收费标准，要清楚临时企业贷款和当期预支专用支票的清算金额和贷款清算截止时间，明确当期项目资金收尾清算时间和当期结余项目资金分配金额比例及项目激励实施方式。通过探索改进学校科研经费使用管理工作办法,使学校科研、财务人员有章可循、有法可依。

（三）强化科研经费的宣传力度

《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》规定，横向科研项目经费总额纳入学校统一财务管理，严格合同管理，不得设立外资和“小金库”，不得违反国家科研经费管理政策。要纠正横向科研经费归项目负责人个人所有的观点，强调纵向和横向科研经费都要纳入学校统一财务管理。高校各级科研经费使用管理行政部门一定要切实加强高校科研经费使用管理的政策宣传。为不断提高广大科研人员的刑事法律意识、成本意识、票据意识、税务意识，应分阶段、分批组织开展科研经费管理政策和技能的专项培训。宣传应通过多种渠道和形式进行，如印制、分发宣传册、在网站开设专栏等。

（四）构建校院两级监管体制

院系工会是学校科研活动的基本学术管理组织单位。他们最了解自己的科研活动需要承担的监督经费使用、监督预算执行、监督项目进度的责任。因此，必须建立校级监督制度，加强对科研经费的监督，防止科研经费与学校管理分离造成的体外循环现象。规范科研经费使用，提高科研经费使用效率。要定期或不定期的对科研经费预算收支管理情况进行专项监督管理检查，重点监督检查科研经费收支是否进行管理，相关报销手续资料是否齐全，账单信息是否真实、合法、相关；科研支出预算是否严格按照科研预算标准执行；科研项目管理费、劳务费、人事费支出是否严格按规定支付比例、卡转支付；是否按照有关规定严格进行结算；所购科研设备项目是否如实办理登记；是否同时存在长期不继续偿还临时营业贷款和长期不继续支付临时预付款不开支票的特殊情况；以及是否同时存在未按期关闭记账、长期关闭账户等非法变相吸收截留使用科研经费的其他财务违纪行为。

（五）完善科研经费问责机制

要建立一套项目权责明确、各负其责、运行高效的项目管理和监督问责工作机制，奖优罚劣。有必要根据不同类型的科研项目制定不同的绩效评价指标体系和程序。在制定评价政策时，要征求同行专家、科研委托人和管理部门的意见。每个研究项目的评价结果都要客观、公正、透明[3]。

四、结语

综上所述，科研经费使用是否合理，科研经费管理是否科学完善，直接影响着高等院校的科研水平和科研发展。以科学促教学、以科学导产业、以技术服务社会是我国高等院校事业发展的一个必然趋势。高等院校应该充分认识如何管理与利用良好的科研资金对于提升高等教育的可持续发展水平的重大作用。因此，科研资金经费管理工作就需要各级职能部门以及科研人员的紧密配合，保证资金管理工作进行过程中所有会计信息的准确性和真实性，建立内部风险控制机制和规章制度，加强对资金运行成本的核算，完善对科研资金管理制度，工勘审计和监督，真正达到“有效教学、适度释放、行为有序、依法管理”的目标，进一步促使科研资金管理利用效益得以提升。