新常态下国有企业增强财务内控能力的思路

◆杨雪媛

一、国有企业增强财务内控能力的作用

（一）保证内部控制目标和经营目标的一致性。第一，国有企业构建科学的内控制度，利用统一的内部管理目标，为国有企业财务管理执行起到有效的约束。同时，内部控制目标能够为财务管理指明方向，为国有企业运营进行指导，推动国有企业财务管理向着制度化发展。第二，完善的内部控制制度，还能够明确国有企业财务管理流程、内容，并结合企业财务状况，基于财务工作需求等实施管控，确保内部控制和经营管理目标一致，促进内部控制制度能够落实到位，帮助国有企业实现预期运营目标。第三，内部控制制度的构建，能切实提升国有企业财务管理水准，为财务管理工作质量和效率的提高奠定基础。

（二）有利于提升企业财务信息透明度。在社会经济高速发展中，以计算机互联网技术为基础的大数据成为时代“弄潮儿”，各大国有企业都积极开展利用信息技术进行财务数据统计、分析，而内部控制工作中有一项重要措施，即进行信息化系统建设。将信息化技术渗透到国有企业财务内部控制各个环节中，能够有效提升企业信息公开透明度，让相关信息的沟通效率得以提高，能够辅助内部职能更好发挥，还有利于遏制人为因素导致的腐败、违规等现象。同时，财务内部控制工作，能够在国有企业内部起到一个制衡的效果，形成制衡机制。同时该机制需要接受必要的监督，形成分工配合、协调制约的局面，有利于内部控制效果。

（三）有利于各项资源配置的优化。国有企业作为我国市场经济下重要组成部分，且国有企业资产归国家所有，加强内部控制工作，能够维护国有企业资源完整和安全。同时通过行之有效的内部控制手段，可以对国有企业内部各项资源、资金进行重新分配，提高各项资源利用率，且全面掌握国有企业内部配置情况，保证各项资源、资金使用的公开透明，避免徇私舞弊问题发生，为国有企业内部资金安全提供保障。

（四）有利于企业资金正常运转。资金是否安全在很大程度上关系到企业经营管理工作顺利开展，同时资金也是企业健康运转的核心。内部控制制度的建立，通过相应政策、制度，对企业经营管理加以约束，避免资金出现大幅度波动。在执行内部控制制度过程中，必须有效掌握资金盘点、流向等内容，促进企业财务管理体系的完善，为企业稳步发展提供便利。另外，在内部控制制度执行中，能够对企业内部财务会计人员加以约束，保证各项财务会计操作符合规定，利用更加清晰的权责，促进企业财务管理规范化，提升我国企业财务管理工作整体标准化程度。

二、国有企业财务内部控制工作存在的不足

（一）岗位设置不够合理。国有企业财务管理工作开展中，企业财务数据信息记录者与审核人员为同一批人员，在具体开展工作中由于职责不明，相关工作缺乏有效约束，不仅不利于国有企业财务管理整体效率提升，还可能会造成财务混乱，使得财务管理质量下降。另外，国有企业财务管理岗位设置中，很多不相容岗位出现由一人兼任情况，导致企业财务数据准确性降低，不能客观反映出国有企业真实财务状况，这也是当前国有企业内部控制工作的缺位表现，不能通过财务状况对国有企业运营情况做出判断。

（二）现行内部控制制度不够完善。国有企业实施内部管理工作中，必须以完善的内部控制制度为依据。而如果国有企业内部控制制度不够完善，则会导致内部控制执行力下降。第一，在编制内部控制制度过程中，由于缺少全面性考察，仅仅将内控制度当作是国有企业管理制度的微小模块，导致内部控制制度内容过于笼统，不能做出明确的细则规划，甚至一些内控制度适用性较差，以至于内控工作开展中出现无据可依的问题。第二，在内部控制制度执行过程中，执行人员存在懈怠问题，而企业其他部门不能相互配合，影响整体内部控制实施效果。另外，由于对内部控制制度执行情况监督不足，无法保证制度执行效果，也会让内控效果大打折扣。

（三）预算工作不够规范，缺乏严格的内部监督。预算编制是国有企业财务管理工作中十分重要的一环，但目前一些国有企业预算管理存在很大弊端，影响企业预算管理预见性，有时候会出现无法满足国有企业资金需求的问题，往往在年中就需要追加预算。第一，在预算编制过程中，相关数据内容不够精确，一般是参照上一年收支情况，加上有关人员经验进行预算编制，影响预算编制科学性，对国有企业财务资金制约性相对较差。第二，国有企业领导对于预算人员过度干预，导致其独立性不足。内部控制人员具有监督管理职能，而企业领导过度干预，会导致财务管理监督工作无法落实，无法发挥监督机制的功效。

（四）审计作用不够明晰。审计工作是企业会计内部控制关键内容，能够对企业财务状况进行明确的评估，保证各项财务资料全面、真实。目前，一些企业在开展会计内控过程中，对于审计工作不够重视，将内部审计纳入到财务工作中，导致审计机构隶属于财务部门，不符合当前国家关于财务与审计分离的要求，无法保证审计部门职能独立性，影响企业会计工作效率，同时导致内部审计在很大程度上成为财务审计自审过程，内部审计公正性遭受质疑，无法保障内部控制工作质量。

三、新常态下国有企业增强财务内控能力的有效措施

（一）不断提升企业岗位分配的合理性。国有企业财务内部岗位设置过程中，必须避免一个人对某一业务单独处理，即避免一个人对一项业务具有绝对的控制权，需要经过其他部门进行审查与核对。同时，财务岗位还应该坚持协调配合原则，避免监管流于形式，起到相互牵制且协调的效果。另外，在相关岗位设置过程中，更需要秉承人力资源管理制度，避免出现不相容岗位由同一人兼任的问题发生，保证岗位分配的合理性，确保人尽其用、各司其职，为国有企业财务管理工作提供人员保障。

（二）建立完善的内部控制制度。国有企业财务管理内部控制工作开展中，需要以完善的内控制度为依据，这样才能为财务管理提供指导。第一，国有企业在编制内控制度过程中，应该组织国有企业各部门共同参与，基于国有企业实际运营情况，保证内控制度符合国有企业实际情况。同时，国有企业领导更需要重视内控制度，确保内控制度范围广泛性，对制度执行条件、执行情况等进行详细描述。第二，在内部控制制度执行过程中，必须国有企业各部门紧密配合。特别是内部控制执行人员，更需要加强对各部门之间的沟通，同时执行中需要接受监督部门的监督，对内部控制执行情况及时上报，落实相关反馈。

（三）确保预算科学合理性，建立完善的监督机制。科学合理的预算工作，是国有企业财务管理内部控制的重要基础，国有企业必须严格配合财政改革工作，结合财务部门相关预算指标，保证预算编制的科学性。当然，需要对国有企业财务数据、运营情况进行详细考察，避免预算编制过于经验化，一旦发现有超支情况时，则需要及时上报申请预算，对超支申请原因、内容等详细记录。而如果出现多次预算超支，则需要对预算编制内容进行重新审核。构建监督机制中，国有企业相关领导则需要适当放权，保证管理人员能够积极参与到监督工作之中。在权责配置方面，应该坚持“一对一”的原则，确保一旦出现问题则能够追责到个人，实现真正的查漏补缺。财务管理人员必须树立财务监督意识，对日常财务管理工作进行周期性检查监督，如发现存在财务风险，则需要及时做好准备，防范风险，为国有企业财务管理工作质量提供保障。

（四）不断提升审计工作质量。当前，很多企业发展中对于会计审计工作认识不够，不重视会计审计工作作用。为了充分发挥会计审计工作作用，企业必须转变思想观念，不断提升对会计审计的重视。第一，必须树立先进的财务管理理念，以会计审计为切入点，完善企业财务管理体系。第二，企业全体成员都需要树立会计审计意识，在会计审计工作开展中给予积极配合，保证会计审计工作质量。第三，企业会计审计工作质量与会计人员素质有直接关系。因此，企业发展中必须注重财务会计人才的培养，从内部管理控制角度出发，引入高素质会计审计人才，同时对企业财务会计人员开展有效的培训工作，帮助会计审计人员树立风险意识，不断充实企业财务管理队伍。

四、结语

通过上述分析可知，国有企业作为当前我国经济体系中重要的组成部分，进入经济新常态后，国有企业为了能够在市场竞争中占据主动，必须注重财务内部控制工作。具体来讲，需要保证各岗位分配合理性，建立完善的内部控制制度，提升财务预算合理性，提高财务报表信息的质量，减少企业财务风险，为国有企业可持续发展奠定基础。