全面预算管理在电力企业财务管理中的运用

◆杜依杰

从目前情况来看，在电力企业经营发展中，为了实现自身稳定发展，做好全面预算管理工作是非常必要的。随着国民经济发展水平不断提高，电力企业发展改革逐渐深入，以更好满足不同客户的个性需求。在电力企业深入改革过程中，给其发展提供了机遇，在把握机遇的同时，也要迎接各种新的考验。为了能够在市场竞争中稳定发展，需要给予预算管理问题充分重视，在实际财务管理过程中，将全面预算管理理念应用其中，加强资金管理，避免资金随意消耗，提高资金使用效率，给企业创造更多效益，促进电力企业更好发展。

一、电力企业基本特征

电力企业作为关系国家安全和国民经济命脉的特大型国有重点骨干企业，需要严格按照国家法律要求开展电力运输、销售等工作，是一个服务性强的国有企业。然而电力企业与其他企业比较，相似之处是在注重社会效益的同时，也比较强调经济效益，保证国有企业健康发展。在电力企业中，其具备的基本特征有以下几点。首先，电力企业成本结构、产能均与企业建设初期时投放的资金量、地址选择及采购的设备有着紧密的联系。其次，电力企业绩效考核与其他企业不同的是，需要对生产过程进行追踪把控，这也是电力企业开展全面预算管理工作的主要目的。再次，电力企业生产具有连续性特点，各个岗位将会给生产结果造成一定影响。最后，因为市场能源价格不断变化，市场需求也随之改变，电力企业经营生产效益将无法预测。

二、全面预算管理在电力企业财务管理中运用存在的问题

（一）全面预算管理意识薄弱

全面预算管理工作需要在各部门的配合下，做好规划考核工作，用于实现电力企业各项资源合理分配，保证企业各项活动的顺利落实，完成经营发展目标。在开展全面预算管理工作时，不但要得到上级部门的广泛关注，还要得到各部门的配合。然而，当前部分电力企业在进行预算管理时，对预算管理重视力度不高，对预算管理价值了解比较片面，给后续预算执行工作开展带来一定影响，无法保证预算管理价值充分发挥。

（二）预算编制不科学

电力企业在把全面预算管理运用到财务管理活动中时，各个部门财务预算工作效率将会给实际预算带来一定影响，不能保证预算结果的可行性。在实际工作中，部分企业没有从预算管理角度出发，制定详细的工作计划，更没有成立专业的预算管理机构。部分企业缺乏对相关数据的采集与整理，不能给预算工作开展提供指导。在预算编制中，企业预留的时间比较少，要求财务部门在几天内完成财务分析和预算报表编制。因为财务部门只是对本部门经营状况有充分了解，与其他部门交流不密切，获取的信息比较随意，甚至会存在一些错误数据，在这种情况下，将无法保证预算编制方案的科学性。

（三）预算管理执行力度不强

预算编制和预算执行是预算管理中的重要内容，在预算编制工作完成后，应将预算管理工作执行到具体位置。但是从目前情况来看，部分电力企业领导没有意识到预算管理在企业财务管理中的重要作用，预算管理对企业业务实务控制力度不强。部分电力企业在执行预算管理工作过程中，比较重视年度预算报表的编制而缺少对预算执行过程的监督与管理，预算周期偏长，影响预算执行效果。此外，部分电力企业所编制的预算管理各环节连接不紧密，在对预算执行结果进行检查时，无法及时发现预算执行中存在的问题，或者预算管理主要以事后控制为主，整个管理过程比较松懈，无法保证预算管理目标顺利完成。

（四）缺乏完善的预算管理机制

无论任何工作的开展，都要得到完整的工作体系支持，从而保证工作有序进行。但是，部分电力企业在进行预算管理时，缺少具体的工作计划，预算管理机制不完善。并且，电力企业在开展预算管理工作以后，预算部门忽略数据表中各项数据与企业实际情况的比较，并且在实际管理过程中，没有对工作过程进行追踪监管，无法反映出工作中存在的问题，导致预算管理工作质量下降。

三、全面预算管理在电力企业财务管理中的运用措施

（一）强化预算管理理念

为了保证全面预算管理价值在电力企业财务管理工作中充分发挥，电力企业需要做好内部宣传工作，强化各级人员思想理念，从企业管理层到执行层都要明确全面预算管理在企业发展中的价值，保证预算管理工作的威严性。与此同时，电力企业需要在内部成立专业的预算组织机构，分配专业的预算管理人员，主要负责预算管理工作。在执行层上，需要明确各部门工作职责，科学分工，严格按照预算管理要求完成预算管理工作。电力企业在内部成立预算管理组织机构以后，细化处理预算内容，将预算指标下达到每个职能部门，对预算执行过程进行有效监管，保证预算管理目标顺利完成，有效提高电力企业预算管理水平。

（二）保证预算编制科学性

在全面预算管理中，最重要的内容就是预算编制和预算执行。在落实预算编制工作时，为了保证预算编制方案的科学性，需要从以下几个方面进行。首先，完善预算编制模式，保证预算方案的合理性。在完善预算编制模式过程中，需要从上至下，在各部门协调配合下，将预算管理目标下发到各个部门中，各个部门结合自身实际情况，制定详细的预算管理方案，经报预算管理部门进行审核。审核部门从企业发展角度入手，对其方案进行调整，之后返回给原部门，预算草案经过各部门协商以后，形成最终的预算管理方案，汇报给上级部门审批以后严格执行，这样才能保证预算编制方案满足企业发展要求，增加预算管理的科学性。其次，延长预算编制时间，合理使用预算编制方法。在开展预算编制工作之前，应该预留充足的预算编制时间，保证财务部门获取数据的全面性。在编制预算方案时，要求各部门给予高度配合，通过建立信息化系统，实现各部门之间数据交换，便于财务部门对各个部门工作情况有充分了解，通过采用零基预算、滚动预算、固定预算等方式，保证预算编制工作顺利完成。

（三）加强预算执行管理

在完成预算编制工作以后，要想将预算管理工作落实到位，应加强预算执行管理，找出预算执行活动中出现的各种问题，并调整预算管理方案，保证预算工作的可行性和有效性。在实际工作中，电力企业需要从实际角度入手，对预算管理中工作重点和难点进行深入分析，科学设定预算管理目标，将部门业绩、员工个人工作成果与预算执行结果相结合，这样不但能够加强财务量化指标考核，也能注重被财务指标考核，通过完善预算考核指标，实现对预算执行过程的监管，从而保证企业整体效益。除此之外，电力企业在执行预算管理工作时，要严格按照收支两条线要求进行，也就是在预算方案下达以后，通常情况下不予调整，如果遇到特殊情况需要调整预算方案时，要求执行部门出具调整书面报告，详细记录预算执行情况、存在的客观因素以及给预算执行造成的影响程度等，避免预算调整过于随意，保证预算刚性。在将预算指标下发到执行部门时，需要制定预算差异浮动比，计算出预算允许误差值。如果在误差范围内，企业的执行领导只罚不奖，带头接受约束，真正实现领导重视，各部门协调配合，形成良好的工作氛围，为提高预算执行效率创建良好的环境，公开发布奖罚对策，在年终绩效考核中兑现，以此提高电力企业各部门员工对全面预算管理工作的重视度。

（四）建立完善的预算管理机制

俗话说得好：“没有规矩不成方圆”。电力企业在开展全面预算管理工作时，需要从领导层级入手到基层，强化各级人员预算管理意识，让其明白预算管理在电力企业经营发展中的作用，在日常工作中给予高度配合，合理使用企业各项资源，搞好配套资金，加强预算管理宣传，让其他部门配合财务部门，更好落实预算管理工作，完善预算管理方案，编制预算管理计划，加强预算执行管理，保证预算管理弹性，不会受到其他部门的干预。相关管理部门需要对预算目标进行细化处理，明确预算管理内容，规范预算管理流程。只有这样，才能找出企业预算管理中存在的问题，减少风险出现，保证每位管理人员都能严格要求自己，提高电力企业财务管理水平。

四、结语

综上所述，在电力企业经营发展中，要想保证企业经营目标顺利完成，提高企业经营水平，应从全面预算管理角度出发，做好预算管理工作，结合电力企业经营发展状况，制定预算管理计划，完善预算管理体系，编制可行性预算管理方案，将预算管理工作落实到位，对预算执行过程进行追踪和监管，找出预算活动中不必要的问题，并采取有效措施进行处理。根据预算执行情况进行绩效考核，将考核结果与企业职工薪酬相结合，从根源上调动各级人员工作积极性，强化各级人员思想意识，自觉参与到预算管理工作中，帮助企业完成战略目标，为企业创造更多的效益，从而促进我国电力企业长效发展。