大智移云时代财务人员参与企业风险管理思考

□文/ 陈佳佳

（东南大学经济管理学院 江苏·南京）

［提要］ 随着大智移云时代的到来，企业的风险愈发动态化，但同时大智移云也为企业风险管理提供充分的技术条件。在这种环境下，传统财务人员在企业风险管理中扮演的角色已不再适应新时期企业的发展。本文研究大智移云时代财务人员在企业风险管理中应扮演何种角色，以及探究在新的角色定位下企业财务人员应具备何种能力要求。

一、背景

2004年9月，COSO 提出企业全面风险管理（ERM）的理念与方法。根据ERM，企业的全面风险管理被看成是一个贯穿于企业的战略制定到企业的各项活动的过程，企业的全员均要参与这个过程，其中财务会计部门具有特殊的重要作用。2019年1月7日，国际会计师联合会（IFAC）发布一份题为《让财会人员在有效的企业风险管理中发挥切实作用》的报告，表明新技术和市场波动等因素会导致商业环境不断发生变化，而身处其中的财会人员需要对所在组织的“企业风险管理”（ERM）的重要性有着清醒的认识。财务人员“不仅仅是降低风险，还要提升和促进有效的风险和机会管理，为价值创造和价值保持提供支撑”。该报告还指出，通过“深入了解所在企业”，“提升自身的定量和统计技能”，财会专业人员能够为所在组织的ERM 贡献自己的力量。

大智移云时代，财务人员应在企业风险管理中扮演何种角色、具备何种能力已经成为一项重要的课题。本文拟通过梳理传统财务人员在企业风险管理中的角色特征，分析大智移云时代财务人员在风险管理中转换角色的原因，研究大智移云时代下财务人员在企业风险管理中的角色定位和新的能力要求。

二、传统财务人员在风险管控中的角色特征

（一）被动性。在风险管理中，传统的财会人员往往仅是固守于管理层的指令，被动地根据内控制度要求对已经确定的关键风险点进行稽核，而不能通过主动分析数据来主动识别、管控业务中的风险。此时，财务人员在企业风险管理中的角色是被动式、服从式的，而非主动参与式的。

（二）静态性。内控制度使得每个财务人员都有明确的职责范围，这往往也导致财务人员形成“各自为政”的思维，固守于自己的岗位职责，仅仅掌握本岗位的专业技能，对于财务领域的其他方面缺乏了解。当出现新的风险或者风险点转移时，财务人员无法快速灵活地调整来应对风险。因此，传统财务人员在企业风险管理中的角色是静态的、固化的，而非灵活应变的。

（三）边缘性。一方面财务人员与业务人员之间的沟通较少，财务人员不了解业务流程，自然不了解业务过程中可能存在的风险点，导致财务人员在企业风险管理中的参与度有限；另一方面财务人员没有充分利用财务数据，没有对其进行充分的分析和透视化管理，从而导致财务人员无法帮助和指导业务人员从源头控制风险、在事中识别预警和控制风险、在事后评价风险，导致财务人员在企业风险管理上的帮助程度有限。因此，传统财务人员在企业风险管理中的角色是边缘性的、末端化的，而非主导性的。

三、大智移云时代财务人员在企业风险管理中的角色转换诱因

（一）大智移云时代企业风险愈发动态化

1、外部环境的变化导致风险点不断增加。大智移云时代，企业所处的环境是瞬息万变的，诸如新税收政策的出台、企业会计准则的变化、中美贸易战的开展等外部环境的变化都会增加企业的风险点。同时，外部环境变化引发的风险大多都会与企业的业务相关。以营改增税收政策的变化为例，表面上这只需要财务部门的税务人员对此次税收变化引起的税收风险开展应对工作，但实际上这并不只是税务单体的行为，还涉及到发票管理和项目管理。为了应对这种风险，需要税务人员和项目上的业务人员迅速形成一个专业团队。在此过程中，如果税务人员保留传统财务的“被动性”和“静态性”特征，平时固守于自己的岗位、与业务人员沟通不足，那么在组成团队的时候会很难快速融合，难以及时灵活地应对风险。

2、业务流程的优化导致风险点不断转移。大智移云时代，随着信息技术的发展与运用，企业的业务流程不断优化，与此同时企业的风险点也在不断转移。例如，目前很多公司内部商旅平台的应用使得费用报销流程、授权审批方式与传统的报销模式显著不同，那么必然也导致费用报销流程中的关键风险点与传统的报销模式中的风险点有所不同，这时就需要财务人员快速梳理新的流程中的关键风险点并加以控制。如果财务人员保留传统财务的“被动性”和“静态性”特征，每个财务人员都固守于自身的岗位职责范围内，不了解财务的全流程，那么财务人员很难快速梳理出新流程中的关键风险点并加以应对，当风险点发生转移时，财务人员也无法快速投入新的岗位并对新的风险点进行管控。

再比如，有些公司为了避免业务信息和付款信息的割离，采用融合支付的方式，款项直接由业务端进入供应商账户，实现零现金管理，资金支付流程的优化也使得其中的关键风险点发生了转移，为了应对这样的风险转移情况，出纳岗位的概念消失，取而代之的是资金内控岗位，资金内控岗位需要熟悉信息系统，需要对系统中可修改可操控数据可能带来的风险进行有效管控。在此过程中，如果财务人员保留传统财务的“被动性”和“静态性”特征，每个财务人员固守于自身的岗位，不掌握财务部门其他岗位的技能，那么当风险点发生转移、自身的岗位被迫淘汰时，财务人员就无法快速投入新的岗位并对新的风险点进行管控。

（二）大智移云为财务人员系统化地管控风险提供了技术条件。大智移云时代，为了使工作效率提升，大多数企业都上线了很多信息系统。很多公司为了满足内部管理的多样化需求也开发了各种信息系统，系统的增多为公司带来了海量的财务数据，如果公司利用新兴技术将现有的系统有效整合，抓取有用的数据并充分进行财务数据的分析和透视化管理，那么会充分发挥财务人员在风险管理中的作用，使得财务人员能够帮助和指导业务人员从源头控制风险、在事中识别预警和应对风险、在事后进行评价以规避下一期的风险。

首先，财务人员可通过数据分析提高资源配置的合理性，在源头上减少风险。在最初资源配置时，财务部门以业务需求为基础，通过对历史财务数据的充分分析，判断业务部门的资源需求是否合理，并通过对数据的透视化管理预测未来，避免在后续执行过程中出现偏差，保证资源配置符合公司的战略发展要求，防止出现偏离轨道的风险。

其次，财务人员可通过财务指标的分析介入业务的监控，识别和应对业务中的风险。在大数据分析环境下，如果相关指标偏离正常区间，系统应进行预警。财务人员可对异常进行分析、找出导致异常的原因，为业务提供风险应对方案，及时地识别和控制住风险。

最后，财务人员可从多个维度上对预算和核算的结果进行比对和差异分析，规避下一期业务开展过程中可能出现的风险。财务人员可从多个维度上利用大数据对预算和核算结果的偏差原因进行分析，对分析结果进行考评并反馈结果，从而指导下一期资源的配置和业务的开展，规避未来可能发生的风险。

因此，在大智移云时代，信息技术的利用可以使得财务人员改变在风险管理中“边缘化”的角色特征，帮助财务人员走到前端，系统性地、全面性地掌控企业风险。

四、大智移云时代财务人员在企业风险管理中的角色定位

（一）动态风险的灵活应对者。大智移云时代外部环境的变化使得企业的风险点在不断增加，业务流程的优化使得企业的风险点在不断转移，这两个方面导致企业的风险愈发动态化。而传统财务人员在企业风险管理中具有“被动性”、“静态性”特征，始终固守于自身的岗位，一方面不了解财务领域的全流程，另一方面与业务人员间存在着沟通壁垒，是难以灵活调整自身并快速应对动态风险的。如果财务人员不能快速灵活地应对动态化的风险，就无法保障企业的稳健经营。因此，大智移云时代，财务人员应转变角色，成为动态风险的灵活应对者。

（二）全面风险的主动管控者。大智移云为财务人员系统性、全面性地管控风险提供了技术条件：事前，财务人员可通过数据分析和数据透视化管理提高资源配置的合理性，帮助从源头上减少业务风险；事中，财务人员可通过财务指标的分析介入业务的监控，识别和应对业务中的风险；事后，财务人员可从多个维度上对预算和核算的结果进行比对和差异分析，规避下一期业务开展过程中可能出现的风险。

大智移云时代的技术条件可以使得财务人员可以改变在风险管理中“边缘化”的角色特征，对企业风险做到系统性地、全面性地掌控，财务人员更应主动转变角色，发挥自身在风险管控方面的优势，成为企业全面风险的主动掌控者。

五、大智移云时代财务人员参与企业风险管理能力新要求

（一）强化数据分析能力，透过数据识别和防范风险。大智移云时代的新技术为财务人员系统性、全面性管控风险提供了技术条件，为了能充分利用这样的技术条件来加强对企业的风险管理，财务人员应该培养大数据处理、云计算、互联网的相关技能，强化数据分析能力。

具体而言，在最初进行资源配置时，财务人员应通过对历史财务数据的充分分析，并结合市场行情，判断业务部门的资源需求是否合理，并且通过数据透视化管理预测未来，避免未来执行预算的过程中出现大的偏差，从而从源头上防范风险；在中期开展业务时，财务人员应通过对关键财务指标的分析介入对业务的监控，关注偏离正常区间的财务指标，对偏离正常区间的指标进行原因分析，将差异从综合性的财务指标落实到具体的生产业务指标上，从而识别和控制住风险；在当期业务结束时，财务人员应从多个维度上对预算和核算的结果进行比对和差异分析，从而可指导下一期资源的配置和业务的开展，防范未来可能发生的风险。

（二）加强财务领域内的纵向沟通，能灵活应对财务流程中风险点转移的情况。大智移云时代信息技术的发展与运用使得企业的财务业务流程不断优化，导致企业的风险点在不断转移，如果财务人员只固守于自身的岗位职责，不了解财务全流程，那么很难快速梳理出新流程中的关键风险点并加以应对；另外，风险点的转移也可能会导致有些岗位被淘汰，如果财务人员不熟悉自身岗位范围外的财务工作，那么很难快速投入新的岗位并对新的风险点进行管控。所以，财务人员应该加强财务领域内的纵向沟通，从而能灵活应对财务流程中风险点转移的情况。具体而言，财务人员需要转变“各自为政”的思维理念，每个财务人员都不能满足于只了解自身岗位的工作流程，还需要熟悉财务全流程，让自身的岗位职责弹性化，具体可通过轮岗来实现。例如，出纳岗位也应了解资金管理岗位的工作内容，当出纳的概念消失时，该岗位上的财务人员也能迅速投入资金管理进行资金方面的风险管控；预算管理岗位和资产管理岗位的财务人员应了解彼此的工作内容，加强沟通交流，当资产管理岗位考虑是否要增加某一资产组的后续支出时，预算管理岗位应根据该资产组的历史投入成本、投入产出数据判断该投入是否合理。由此可见，通过加强与不同模块财务人员间的沟通了解，可进一步达到防范风险和快速应对风险的目的。

（三）加强与业务之间的横向沟通，能与业务人员迅速组成柔性团队应对风险。大智移云时代，企业所处的环境是瞬息万变的，而且外部环境的变化引发的风险大多都会与企业的业务相关。如果财务人员只懂财务，不熟悉业务，那么就无法利用自身透过财务数据来识别防范风险的优势，无法快速帮助业务人员应对风险。因此，财务人员应加强与业务人员之间的横向沟通，在风险出现时，与业务人员迅速组成一个柔性的专业化团队应对风险。

具体而言，一方面财务人员应熟悉业务流程，了解业务流程中的关键风险点；另一方面财务人员应将财务数据转化成业务部门需要的建议，并在理解业务的基础上回应业务的质疑。通过这样的沟通，财务与业务的融合程度会得到提高，从而使得财务人员与业务人员在面对风险时能迅速组成专业化的团队，并进行高效合作。

（四）关注行业发展动态，培养战略大局观。大智移云时代，新产品、新技术、新业务模式层出不穷，给各个行业的发展都带来了无数的机遇和风险。如果财务人员的关注点只局限于公司内部，那么就很容易忽略外部的风险。因此，财务人员应该关注行业发展动态，培养自身的战略大局观。

具体而言，财务人员做好事务性工作以外，应当时刻关注整个市场动态和竞争对手动向，从经营的角度了解行业发展动态和公司业务市场行情，分析新产品、新技术和新业务模式，提高对风险的敏感度。通过对行业深入的研究，积累企业管理经验，脱离财务“重计量，轻价值创造”的弱点，在成本控制、绩效评价、生产市场决策和税收筹划等方面提出建设性的意见建议，从而达到规避风险的目的。