浅谈工程咨询类企业的增值税筹划

◆李金凤

一、增值税对工程咨询企业的影响

（一）税负幅度变化。最早是根据企业的营业税额收取营业税收，但是在增值税这项政策落实后，一般纳税人在采购物资的时候，可以以此抵扣税额数值。如果能够抵扣绝大部分的税额，可以减缓企业的负税压力。如果企业的规模过大却不能通这种方式减少负税额度，那么企业的负税额度也会提升。如果企业的规模本来就小，只需要按照缴纳3%的税务，减税效果也非常显著。由于绝大部分工程咨询企业的规模都不大，因此工程咨询行业都会受到一定的影响，促进工程咨询行业的发展。

（二）税收征管变化。营业税一般都是通过报表来进行申报，在申报成功后，在对税务进行缴纳，再加上所涉及到的税务信息不多，纳税遵从的成本也不会很高。在后期改成增值税缴纳后，相关的税务管理部门将其更变凭票抵扣的税务机制，并对进项税额的抵扣的管理更为严格。以专项发票为例，其对抵扣期限和认证期限都有着严格的规定，若票据的货款流向并不能和实际流向吻合，则无法抵扣。通过这些制度能够使企业具有更高的纳税遵从成本，从而提高企业纳税的积极性。

二、工程咨询企业增值税筹划必要性

（一）减少营运资金的支出确保人力成本的投入。工程咨询企业普遍都是轻资产投入企业，再加上企业的资本金比重一般不会运用到大型资本的采购上，在办公用品方面也是以租赁为主，以控制资金的占用。因为工程咨询企业的主要开支基本都用在人力资源上了，这些费用包括了员工的薪酬以及社保福利等。一般情况下，在人力资源方面的投入必须按月支付，不能像其他商品或原材料方面的投入一样延后付款。除此之外，工程咨询企业要利用资金吸引一些高层次的人才加入到企业当中，以提高工程咨询服务团队的层次，这样才能够在更多的项目上拥有竞争力。这就需要一个完整的培训体系和人才引进体系，而这些都需要大量的现金流来维系。在这个流程中企业所需要耗费的资金是非常大的，企业应当尽量减少资金的支出，确保在人力资源的培训上所花费的资金能够为企业带来更大的收益。

（二）业务收费模式需要代垫费用的补偿。作为工程咨询企业，在获取业务的情况下，往往要与客户制定非常详细的服务合同。企业要在合同中明确专家服务的相关费用收取方式以及需要客户提供的设备。专家服务的费用，这项费用通常是按照小时、天数、月份进行收费；工程咨询企业在提供服务的过程中，根据实际需要，还会产生一些设备费用，也需要在合同中注明。这些条款安排在营业税征收期间，业主方没有什么需要变化的地方，但是在增值税开始实行期间，如果需要针对税务进行筹划，那么合同上的条款只能保留专家的服务费，除此之外，还得在提供服务的同时提高人工服务费及办公设备的开销，否则就会降低企业的预期利润。

三、工程咨询类企业的增值税筹划策略

（一）提高税收意识，降低成本浪费。1.造价人员。在新的税务体系下，预算和成本是需要改变的。因此很多负责造价的员工为了符合当前的税务改革标准，只对系统进行升级，并对清单重新定额，加强现代化的技术应用。针对税改过程中对传统税务制度的适应性问题，则需要从根本上入手，明确相关造价标准，严格规范了造价的制定。2.培训制度。由于税改直接关系到企业的成本控制等相关方面，因此，企业应对税改培训工作给予高度重视，通过定期开展培训课程，将培训工作与个人绩效挂钩，从而使员工在提高个人税务认知的同时，了解现行税改制度。3.成本以及业务经办人员。在企业人员业务能力构成方面，成本即业务经办人员所涉及工作内容中与税收相关部分较多，在此情况下，则需要加强该群体的培训工作，以提升其专业水平，并强化其业务素养。同时，企业方面应加强内部税收制度改革宣传，将税改宣传作为企业文化的重要组成部分，明确税收与成本之间的关系，以及强调成本管控在企业可持续发展中的重要性，在潜移默化中形成企业内部的统一认知，为税改背景下企业内部相关财务管理制度改革等创造良好的环境氛围，并使全体员工能够积极参与到成本管理过程之中。4.财务核算部门。公司应当配备科学、系统化的税务管理制度，做好与税务部门之间的沟通，充分利用税收优惠新政策，配合相关税务部门做好税务的申报和缴纳工作，规避税务处罚等现象的发生。企业还应当明确服务产品的本职，优化业务流程，在税务改革后针对合同条款以及发票工作的管理进行更改，做好收入与成本的配比。

（二）选择合理的纳税人身份。在造价业务咨询过程中，关于申报纳税人的实际身份问题将直接影响到其所需要的相关服务内容，通常来说，客户希望造价咨询企业具有一般纳税人的身份，由此，才能够在一定期限内获得期望收益。并且，针对正处于业务快速拓展阶段的企业来说，为控制成本，则可以通过增值税等手段进行抵扣，在此情况下，一般纳税人身份则更加有利于降低运营成本。但是，从实际操作的角度来看，为避免企业税控制度缺失存在的各种风险，则需要对进项税额、税负临界点等进行动态监控，保证企业运营成本处于可控范围之内，从而能够在税改过程中享受到应有的税收优惠。同时，针对小规模企业纳税人这一身份，由于其无法在营改增过程中获得相应的进项税抵扣政策，导致小规模企业在市场竞争中的优势明显削弱。

（三）加强税收筹划的管理。个税改革政策实施后，造价咨询企业也应当对我国的新税制有一定的了解，借助税收优势实现企业的稳定发展。这项工作不仅要受到财务人员的高度重视，而且要求造价咨询企业全体职工都要参与税收筹划工作。结合项目实际情况，制定成本投标策略，保证投标报价的合理性和规范性，防止成本过于随意，给企业造成不必要的经济损失。在增值税纳税筹划中，企业要以成本效益为原则，以企业利润最大化和现金流量最大化为目的，筹划的收益大于成本时，该筹划方案才具有可行性。1.调整会计的核算方式。为了尽可能减少税收政策的影响，工程造价咨询服务企业要在法律允许的范围内降低税收对企业利润的影响，及时调整会计核算方法、税收方案。工程咨询企业必须充分考虑自身的发展需要和实际情况，在营改增政策框架内修订财务会计核算办法，不断提升财务记录流程的规范性和科学性，对现有的财务管理人员进行培训，并对新旧税费政策进行对比。工程咨询企业要立足于自身的发展需要对增值税收账面进行完善和优化，将增值税收账户构建起来，减少中间流程，保障税务审核的顺利进行。例如增值税收账面要对企业经营过程中，所有涉及到增值税进行详细的记录，避免遗漏和错误。2.提高财务的管理水平。针对当前营改增的实际情况，提高企业税票内控能力对于工程咨询企业而言，与为客户提供优质的服务同样重要。企业特别是要针对增值税管理进行加强，在严格遵守国家有关法律法规的情况下，不断的提高企业内部员工的业务素质，及时了解国家政策动向。作为工程咨询企业的财务管理人员，必须非常熟悉本企业经营范围内有哪些税项是可以抵扣的，有哪些是不可以抵扣的，保障报税的准确性和及时性，最大程度的规避税务风险，保障企业的平稳运营。3.对税收优惠政策的合理应用。在营改增试点阶段，国家会出台一些优惠政策，这对于工程咨询企业而言是一个良好的契机。工程咨询企业要针对当前的优惠政策进行有针对性的研究，对税收优惠进行合理的利用，特别是选择一些增值税税率较低甚至税率为零的项目，以增加盈利。针对当前的增值税加分抵减政策，企业为了降低增值税税负，可以尽量获得进项税的发票，从而充分利用政策红利，降低企业税负。4.适当情况下外包部分业务。对于工程咨询类企业而言，在人力资源方面的投入是无法获得增值税进项发票的，然而成本投入又恰恰是工程咨询类企业最大的运营成本。工程咨询类企业本身的抵扣项目就比较少，很难在营改增中获利。基于这种情况，工程咨询类企业可以适当的核算外包成本，在适当的情况下外包部分人力资源项目业务，通过外包可以获得增值税发票，从而获得一定的抵扣。5.实行专人保管制度。专用发票、专用章视同现金票据，必须专人保管，登记造册，还必须可追溯。加强增值税专用发票管理，科学设置签收台账，开具增值税专用发票。加强对外发票审核，配备专职人员管理公司发票，做好进项抵扣和税务协调工作。及时移交有关人员，实现进项税额的抵扣，减轻造价咨询企业的税负。

四、结语

企业应当针对相应的产品，进行针对性的服务，优化业务流程，保证企业税务的合理性和规范性，全面落实税收筹划管理工作。新政策给工程咨询企业的运营提出了一定的要求，为了企业能够长期的稳定发展，企业的管理人员应当提高对新税务政策的重视，并结合实际情况不断的加强企业内部的管理，科学化的设定税收筹划策略，为企业的运营发展指明方向，提升企业的整体综合水平。